实训七 关税会计实训.doc

实训七 关税会计实训一、企业基本概况企业名称：蓝海贸易有限责任公司企业性质：国有企业企业法定代表人：刘伟民企业办税员：王倩企业地址及电话：江南市开发区26号 89547682开户银行及账号：中国建设银行江南分理处 4368745842156984682纳税人识别号：430112546846873二、实训资料该公司系一外贸公司，主要从事进出口贸易业务，有自营进出口业务和代理进出口业务。207年12月份发生如下经济业务：112月1日，从美国自营进口商品一批，商品以离岸价格成交，成交价为192万美元，其中包括单独计价并以海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金2万美元，但不包括使用商品而向境外支付的软件费5万美元及向卖方支付的佣金1万美元，另还支付商品运抵我国港口的运费、保险费等4万美元，当日外汇汇率为1：7.5，该商品进口关税税率为8%，增值税率为17%，海关于当天填发了税款缴款书，企业因资金问题只缴纳了增值税和支付了货款，暂时未缴纳进口关税税款。212月3日，将一台自用的设备运往日本修理，出境时向海关报明价值20万美元，当日外汇汇率为1：7.49。本月28日复运进境时支付境外修理费1万美元，料件费0.5万美元，运输费0.4万美元和保险费0.1万美元，复运进境时的外汇汇率为1：7.46。该设备适用的关税税率为6%，增值税率为17%，企业当天缴纳了相关税款。312月10日，从德国进口商品一批，因无法确定到岸价格，国内输入地点的同类商品的市场正常批发价格为520万元，进口关税税率为10%，增值税率为17%，进口商品已经收到，但货款尚未支付，进口税款以转账支票支付。412月14日，代理国内宏力公司进口材料一批，成交价格为FOB纽约USD500 000，另支付运费USD50 000，保险费USD5 000，代理手续费按货价的3%收取，关税税率为8%，外汇汇率为1：7.46，宏力公司已将货款汇入本公司账户，该商品已运到并交付宏力公司，同时向委托单位办理结算。512月19日，对外自营出口商品一批，该商品的出口离岸价格为420万美元，当日外汇汇率为1：7.45，出口关税税率为5%，货款已收到存入银行。612月20日，缴纳本月1日进口货物的关税及滞纳金。712月26日，代理国内成名公司出口商品一批，该商品的FOB价格为83.2万美元，外汇汇率为1：7.45，出口关税税率为4%，手续费率为FOB价的5%。收到出口商品价款并与委托方办理结算手续。812月30日，自营进口一批应税消费品，FOB价为100万美元，另支付境外运输费4万美元，保险费1万美元，外汇汇率为1：7.46，关税税率为10%，消费税税率为30%，增值税率为17%。海关当天填发了税款缴款书，企业收到商品，并以银行存款缴纳关税、增值税、消费税。三、实训要求1计算蓝海贸易有限责任公司本月应缴纳的关税、增值税和消费税。2根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证（以万元为单位，保留四位小数）。3填写关税缴款书（填制业务2的关税缴款书）。四、实训材料1记账凭证（自备）；2“应交税费应交关税”明细账1页；3中华人民共和国税收缴款书，如表7-1所示。表7-1 中华人民共和国_税收缴款书收入机关： 年 月 日 经济类型：缴款单位(人)代码电话预算科目编码全称名称开户银行级次账号收款国库税款所属时期： 年 月 日至 月 日税款限缴日期 年 月 日品目名称课税数量计税金额或销售收入税率或单位税额已缴或扣除额实缴税额亿仟百十万千百十元角分金额合计(大写) 亿 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 缴款单位(人)(盖章)经办人(章)地方税务机关(盖章)填票人(章)上列款项已收妥并划转收款单位帐户国库(银行)盖章 年 月 日备注（无银行收讫章无效） 逾期不缴按税法规定加收滞纳金中华人民共和国税收缴款书填写说明： 本表适用于税务机关与银行未联网时各税费的申报缴款（一票一税）。不同的税费种类，或相同的税费种类但不同预算科目，或相同的税费种类但不同的所属时期分别填写税票；不同的税目或相同税目但不同税率的业务应分行次填写。“品目名称”一栏填写税种税目编码；车船使用（牌照）税按吨计税的在课税数量一栏填写吨数，计税金额 一栏填写辆数；代扣代缴个人所得税课税数量一栏填写人数。其他税种的计税依据（数量或金额）都填在“计税金额”一栏。实训七 关税会计实训答案1会计分录：（1）进口关税=（192-2+5+1+4）7.58%=120（万元）进口环节增值税=（192-2+5+1+4）7.5（1+8%）17%=275.4（万元）借：库存商品 1 620 应交税费应交增值税（进项税额） 275.4 贷：银行存款 1775.4 应交税费应交关税 120（2）进口关税=（1+0.5）7.466%=0.6714（万元）进口环节增值税=（1+0.5）7.46（1+6%）17%=2 .0164（万元）借：管理费用 11.8614 应交税费应交增值税（进项税额） 2.0164 贷：银行存款 13.8778（3）关税完税价格=520（1+10%+20%）=400（万元）进口关税=40010%=40(万元)进口环节增值税=（400+40）17%=74.8（万元）借：库存商品 440 应交税费应交增值税（进项税额） 74.8 贷：应付账款 400 银行存款 114.8（4）进口关税=（50+5+0.5）7.468%=33.1224（万元）手续费收入=507.463%=11.19（万元）借：银行存款 373 贷：预收账款宏力公司 373借：应付账款外商 414.03 贷：银行存款 414.03借：预收账款宏力公司 33.1224 贷：应交税费应交关税 33.1224借：应交税费应交关税 33.1224 贷：银行存款 33.1224借：预收账款宏力公司 425.22 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 11.19 应付账款外商 414.03借：银行存款 85.3424 贷：预收账款 85.3424（5）出口关税=4207.45（1+5%）5%=149（万元）借：银行存款 3 129 贷：主营业务收入 3 129借：营业税金及附加 149 贷：应交税费应交关税 149（6）关税滞纳金=1200.55=0.3（万元）借：营业外支出 0.3 应交税费应交关税 120 贷：银行存款 120.3（7）出口关税=83.2（1+4%）7.454%=23.84（万元）手续费收入=83.27.455%=30.992（万元）借：银行存款 619.84 贷：应付账款 619.84借：应付账款 23.84 贷：应交税费应交关税 23.84借：应交税费应交关税 23.84 贷：银行存款 23.84借：应付账款 30.992 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 30.992借：应付账款 565.008 贷：银行存款 565.008（8）进口关税=（100+4+1）7.4610%=78.33（万元）进口环节增值税=（100+4+1）7.46（1+10%）（1-30%）17%=209.253（万元）进口环节消费税=（100+4+1）7.46（1+10%）（1-30%）30%=369.27（万元）借：库存商品 783.3 贷：银行存款 783.3借：库存商品 447.6 应交税费应交增值税（进项税额） 209.253 贷：应交税费应交关税 78.33 应交消费税 369.27 银行存款 209.253借：应交税费应交关税 78.33 应交消费税 369.27 贷：银行存款 447.6表7-1 中华人民共和国关 税收缴款书收入机关： 208年1月6日 经济类型：国有企业缴款单位(人)代码电话89547682预算科目编码全称蓝海贸易有限责任公司名称开户银行中国建设银行江南分理处级次账号4368745842156984682收款国库税款所属时期：207年12月1日至12月31日税款限缴日期208年1月12日品目名称课税数量计税金额或销售收入税率或单位税额已缴或扣除额实缴税额亿仟百十万千百十元角分设备修理料件费111 9006%671400金额合计(大写) 亿仟佰拾万陆仟柒佰壹拾肆元零角零分 ￥671400缴款单位(人)(盖章)经办人(章) 王倩地方税务机关(盖章)填票人(章)上列款项已收妥并划转收款单位帐户国库(银行)盖章 年 月 日备注（无银行收讫章无效） 逾期不缴按税法规定加收滞纳金中华人民共和国税收缴款书填写说明： 本表适用于税务机关与银行未联网时各税费的申报