应收票据(正).ppt

3 1应收票据 应收票据的含义 分类和计价 应收票据的核算 3 1 1应收票据的含义 分类和计价 含义 应收票据是指企业持有的还没有到期 尚未兑现的商业汇票 分类 1 按承兑人分类 商业承兑汇票银行承兑汇票 2 按是否计息分类 不带息商业汇票带息商业汇票 计价 1 取得时应收票据的计价 无论票据是否带息应按面值入账 2 期末应收票据的计价不带息票据仍然是面值 带息票据应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息 增加应收票据的账面价值 应收票据的核算 应收票据 账户该账户核算企业因销售商品产品 提供劳务等而收到的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 属于资产类账户 结构 应收票据 1 收到票据面额 1 到期收回票款 2 计提票息 2 转让 3 贴现余 尚未收回票款设置 应收票据备查账簿 账务处理 一 不带息应收票据 1 取得票据时 借 应收票据 面值 售价 增值税额 贷 主营业务入 售价 应交增值税 应交税金 销项税额 注意几点 若销售材料 上述分录的贷方应为 其他业务收入 科目 若企业收到用以抵偿应收帐款的应收票据 应作如下分录 借 应收票据贷 应收帐款 2 票据到期 借 银行存款 若收回票款 应收帐款 若未收回票款 贷 应收票据 面值 应当明确的是 将到期而未收回票款的应收商业承兑汇票由 应收票据 科目转入 应收帐款 科目 其意义在于期末能够计提坏帐准备 使企业合理预计坏帐损失 体现谨慎原则 但企业不应对应收票据计提坏帐准备 注意 若应收票据为银行承兑汇票 企业到期总能收回票款 二 带息应收票据1 带息应收票据的到期值 面值 利息2 票据利息 面值 利率 期限注意 利率必须与期限一致 若期限以月表示 应将年利率换算为月利率 若期限以日表示 应将年利率换算为日利率 年利率 360 1 若票据期限按月表示A 月份中间开出商业汇票时 则 月中对月中 如 1月20日开出 一个月到期 到期日为2月20日 B 月末开出商业汇票时 则 月末对月末 不分大小月 如 1月31日开出 一个月到期 到期日为2月28日 2 若票据期限按日表示 如 6月12日出票 期限 天 则到期日为9月10 分大小月 按实际天数计算 算尾不算头 1 取得票据时 仍按面值入帐 所作分录与取得不带息票据的分录相同借 应收票据 面值 售价 增值税额 贷 主营业务收入 售价 应交增值税 应交税金 销项税额 2 期末计提应计利息 我国会计制度规定 带息应收票据在期末应进行利息核算 这里 期末 通常指6月30日或12月31日 增加应收票据帐面价值 并冲减财务费用 分录如下 借 应收票据 计提的利息 贷 财务费用 同借方金额 注意 计提利息后 应收票据 科目的帐面余额 应收票据帐面价值 面值 已计提利息 3 票据到期时 应区分是否收回票款 若收回票款 借 银行存款 本息和 贷 应收票据 帐面余额 面值 已提利息 财务费用 未计提利息 若未收回票款借 应收帐款贷 应收帐款 原票据帐面余额 财务费用 原票据未提的利息 三 应收票据背书转让 应收票据转让是指持票人因偿还欠款等原因 通过背书手续将未到期的商业汇票转让给其他单位或个人的业务活动 将持有的应收票据背书转让时 借 物资采购 或原材料 库存商品 应交税金 应交增值税贷 应收票据 如为带息应收票据背书转让时 借 物质采购等应交税金 应交增值税 进项税额 贷 应收票据 账面价值 财务费用 未计提的利息 银行存款 应付或应收的余额 四 应收票据贴现的处理 贴现的含义是指票据持有人将未到期的票据转让给银行 由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后 将余额付给企业的融资行为 贴现的计算 第一步 计算应收票据到期值不带息票据的到期值等于其面值 带息票据的到期值 面值 票据利息第二步 计算贴现息贴现息 票据到期值 贴现率 贴现期贴现期 票据期限 已持有票据期限第三步 计算贴现净额贴现净额 票据到期值 贴现息 例7 某企业2002年4月30日以4月15日签发60天到期 票面利率年为10 票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现 贴现率为16 4月15日签发 60天到期 票据到期日为6月14日 1 票据到期值 600000 600000 10 360 60 610000 元 2 贴现息 610000 16 360 60 15 12200 元 3 贴现所得额 610000 12200 597800 元 票据贴现的账务处理 不带息票据贴现时 借 银行存款 贴现所得额 财务费用 贴现息 贷 应收票据 账面余额 带息票据贴现时 借 银行存款 贴现净额 财务