第十一章财务报告ppt课件.ppt

中级财务会计 第十一章财务报告 全国高等教育自学考试 杨金观宗少龙主编 第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节财务报表附注本章重点 1 资产负债表 概念 相关项目的编制 2 利润表 概念及相关项目 3 现金流量表 相关概念 目录 一 财务报告的概念及内容财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的书面文件 包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报表至少包括 1 资产负债表2 利润表3 现金流量表4 所有者权益变动表5 附注 第一节财务报告概述 二 财务报告的作用财务报告 或财务会计报告 的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况 经营成果和现金流量等有关的会计信息财务报告使用者包括投资者 债权人 政府及其有关部门和社会公众等1 有助于投资者和债权人等进行合理的决策2 反映企业管理当局的受托经管责任3 帮助企业管理当局改善经营管理4 帮助国家有关部门实现其经济与社会目标 三 财务报告的种类财务报表按不同的标准分类 1 按反映的内容动态报表静态报表2 按编报时间中期报告年报3 按编制范围个别报表合并报表4 按服务对象外部报表内部报表 四 财务报告的编制要求1 数字真实2 计算准确3 内容完整4 报送及时 一 资产负债表的概念及作用资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表 单选09 7 1 反映企业拥有或控制的经济资源情况2 反映企业的负债和所有者权益情况3 反映企业的流动性和财务实力 第二节资产负债表 二 资产负债表的结构与内容按流动性分类 资产 负债 流动资产 非流动资产 流动负债 流动负债 所有者权益 也能按流动性分类吗 非流动负债 三 资产负债表的格式1 报告式资产负债表2 账户式资产负债表3 我国现行资产负债表格式 账户式结构左边列示资产 右边列示负债和所有者权益 从整体上体现了 资产 负债 所有者权益 的会计原理 资产 负债 所有者权益 注意各种格式的优缺点 账户式 因其外表形式像 T 形账户而得名 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 四 资产负债表的编制方法资产负债表 年初余额 栏内各项数字 应根据上年末资产负债表 期末余额 栏内所列数字填列 资产负债表 期末余额 栏内各项数字 应当根据资产 负债和所有者权益期末情况填列 填列方法主要有 相应总账金额直接填列 相关总账金额计算填列 可考计算多选题 相应明细账金额直接填列 相关明细账金额分析计算填列 可考计算单选题 相关科目与其备抵科目计算填列等等 第二节利润表 一 利润表的概念和作用 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 利润表的作用1 有助于分析企业的经营成果和获利能力2 有助于考核企业管理人员的经营业绩3 有助于预测企业未来利润和现金流量4 有助于企业管理人员的未来决策 二 利润表的格式 一 单步式利润表将所有收入和所有费用分别加以汇总 收入合计减费用合计从而得出本期利润 二 多步式利润表将收入与费用按同类属性分别加以归集 分别计算营业利润 利润总额 最后计算出所得税后利润 利润表会企02表编制单位 年月单位 元 多步式利润表 三 利润表的编制方法 一 利润表的填列规则填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额 二 利润表各项目的内容及填列 1 根据有关账户的发生额计算填列 如 营业收入 项目为 主营业务收入 和 其他业务收入 账户发生额之和 如 营业成本 项目为 主营业务成本 和 其他业务成本 账户发生额之和 2 根据有关账户的发生额直接填列 如营业税金及附加 销售费用和管理费用等 3 投资收益 账户为借方余额时用 填列 4 公允价值变动损益 项目 反映企业按照相关准则规定应计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益 如为净损失 以 号填列 多选题2010 7 利润表中的 公允价值变动收益 反映了 A E A 交易性金融资产的公允价值变动B 可供出售金融资产的公允价值变动C 固定资产公允价值的变动D 存货公允价值的变动E 采用公允价值计量模式计量的投资性房地产公允价值变动 5 投资收益 项目 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益 如为净损失 以 号填列 单选2010 7 下列各项中 应通过利润表 投资净收益 项目反映的是 C A 当期确认的长期股权投资减值损失B 交易性金融资产公允价值变动损失C 交易性金融资产持有期间获得的现金股利收入D 作为交易性金融资产的股票投资购买价款中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利 利润表会企02表编制单位 20 年12月单位 元 本月数 根据有关账户本期发生额填列 其他业务成本期末余额100000 营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000 以下略 如果 投资收益 账户为借方余额时应用 填列 一 现金流量表的概念及作用现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表作用 1 提供企业的现金流量信息2 对企业的支付能力 偿债能力和外部资金的需求情况做出判断3 不但可了解企业当前的财务状况 还可预测企业未来的发展情况4 便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动 第四节现金流量表 二 现金流量表的编制基础具体包括 现金 现金等价物 一 现金 包括库存现金 银行存款 其他货币资金 二 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价格变动风险很小的投资 名词解释2010 4 编表基础 现金 广义的 三 现金流量及其影响因素现金流量 是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出 即现金和现金等价物的收入与支出 现金和现金等价物各项目间的流动 不属于现金流量企业的经营业务按其与现金流量的关系 1 现金各项目之间的增减变动2 非现金各项目之间的增减变动3 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 不影响 不影响 影响 三 现金流量的分类1 经营活动产生的现金流量 单选09 4 多选2010 4 2 投资活动产生的现金流量 单选09 7 多选08 7 3 筹资活动产生的现金流量4 现金流量应按总额反映四 现金流量表的格式现金流量表要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量 同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量 现金流量表附注资料要求揭示按间接法重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动 注意各项具体内容 真题 多选08 4 09 4 单选09 4 20 现金流量表中 投资活动产生的现金流入包括 ABDE A 收回投资所收到的现金B 取得投资收益收到的现金C 取得借款收到的现金D 处置固定资产所收到的现金E 处置其他长期资产收回的现金20 下列项目中 影响投资活动现金流量的有 ABD A 出售固定资产收到的现金B 取得投资收益收到的现金C 收到返还的所得税收到的现金D 取得交易性金融资产所支付的现金E 分配股利所支付的现金14 下列各项中 与企业经营活动现金流量无直接关系的费用支出是 D 单选 A 广告费支出B 聘请中介支出C 业务招待费支出D 借款利息支出 一 所有者权益变动表的概念及作用所有者权益变动表 或股东权益变动表 是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动 以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息 第五节所有者权益变动表 二 所有者权益变动表的编制在本表中直接计入当期损益的利得和损失主要包括 单选2010 7 可多选 可供出售金融资产公允价值变动净额现金流量套期工具公允价值变动净额权益法下被投资单位其他所有者权益的变动影响与计入所有者权益项目相关的所得税影响12 新会计准则要求企业编制所有者权益变动表 在表中直接计入所有者权益的利得和损失不包括 C A 可供出售金融资产公允价值变动净额B 现金流量套期工具公允价值变动净额C 成本法下被投资单位其他所有者权益的变动影响D 与计入所有者权益项目相关的所得税影响 一 提供财务报表附注的原因财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分 是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释主要原因 1 突出财务报表信息的重要性2 提高报表内信息的可比性3 增加报表内信息的可理解性 第六节财务报表附注 二 财务报表附注的形式1 旁注指在财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明2 附表指为了保持财务报表的简明易懂而另行编制一些反映其构成项目及年度内的增减来源与数额的表格3 底注也称脚注 指在财务报表后面用一定文字和数字所作的补充说明 附注披露的内容 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明 相关总账金额