财务案例研究网上教学活动文本.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除财务案例研究网上教学活动文本 牛慧：欢迎参加网上教学讨论活动！今天教学活动的主题是如何进行案例分析。黄大方：牛教授好！ 牛慧：黄教授好！您在这方面是专家，请发表高见！ 牛慧：案例分析的几个步骤 （1）彻底读懂每个案例 拿到一篇案例，读者需要进行反复阅读，才能对案例中的相关信息了然于胸。在阅读的过程中，最好对案例中的背景、主要事实及意见、面临的难题、利弊条件及重要论点等内容进行一一记录，以方便下一个步骤的进行。 （2）设身处地进行分析 对案例中的主要角色所面临的问题、活动或困难进行分析是不可缺少的一个环节。在这个过程中至关重要的是搜集全部已知事实，并且要对每一事实认真估价、仔细区别、筛选分类。必须要注意的是，不能仅依靠案例中所给的数据或事实来进行简单的分析，因为这些数据及事实有一些是表面现象，必须去伪存真才能保证分析的正确性。 （3）概括问题 在对案例进行认真分析之后，找出问题的症结所在，并对需要解决的问题进行概括，这一环节至关重要且具有一定的难度，它需要读者在详细理解问题的基础上，作出一些合理的假设，要能够通过现象看本质。 （4）列出分析标准和依据 提出多个可供选择的方案后，为了确定最终方案，有必要对选择方案时依据的标准进行明确的规定。例如，企业在制定产品的价格时，有时是为了获取高额利润；有时是为了进行市场渗透，扩大市场占有率；有时是为了提高企业在市场上的知名度。究竟怎样定价，应视企业的发展目标而定。而这一发展目标，就是在进行决策方案选择时所必须参照的标准。 （5）提出建议 为了找出案例中解决现有问题的最佳方案，就要把各个处理方案放在一起进行优劣对比，在经过反复衡量和比较后进行确定，阐述其理由，同时指出被淘汰方案的缺陷所在。最后，对方案的实施提出建议。 黄大方：关于“列出分析标准和依据”是最困难的一件事情。 牛慧：这就看同学们对国家政策法规的理解程度和对案例如何认定了。 区洪珍：列出分析标准和依据并不难，因为有章可循，我觉得提出建议比较难掌握。 黄大方：如何分析案例之我见 我认为很多案例本身的分析点是模糊的。分析之前需要我们给它定一个目标点。这样才能的目的的进行分析。如案例一华南石油案例，既可以定位于公司治理结构，也可以定位于股本结构，还可以定位于内部控制体系的建设等。当然，事先确定一个目标点，对于成功的吸收案例的精华是非常有益的。 徐俭：黄老师说的很好。阮凤玲：是的，我也是这样认为。 牛慧：同意黄教授的意见，我们进行财务案例分析就是要找出该案例中的精华所在，总结出对我们的启示。黄大方：现在有一种教学方式叫模糊教学。我听了后认为它对我们的案例教学比较有启发。还有，如果仅仅对案例规定的内容进行分析与讨论，很可能会限制师生的思维，所以，我认为在分析案例时，教师还应该教会学生进行延伸（往案例的深层次延伸）。如案例十二青岛啤酒这一案例非常有用，除了分析购并这一目标点，我认为至少可以就它的报表进行进一步的分析，这样，可以更好地激发学生的学习兴趣。 阮凤玲：我们是江门电大的学生，我们的是李敏怡老师，她要求我们学习前预习，做练习，在课堂上，我们要站在讲台上说出自己的看法，下面的同学也发表解意和讨论，这样我们学起来有一种很好的氛围，很灵活。 黄大方：我们学习了案例六上海胜华公司的内部控制制度这一之后，我们对这个案例的分析进行了如下延伸（借助网上主题讨论实现）-如何构建企业的内部控制体系。讨论中，师生对内部控制体系的构建进行了比较深入地分析之后，教师立即抛出了这样一个问题，请同学们现场回答-如果内部控制制度与现实发生冲突时，怎么处理? 通过同学们的讨论与分析，确实得出了教师预先的教学目的。 牛慧：这是启发式教学，值得推广与借鉴。 黄大方：在教学过程中，学生就是学生，教师就是教师。事先让学生预习案例，课堂上让学生充分发言，有时感觉效果不很好，其中一个重要的原因是学生的知识宽度、水平及深度有限，通常只能在一个层次比较浅的层面上展开（个别学生例外），我倒认为，让学生把案例基本读懂，在此基础上，直接由教师对其进行分析（个别地方不一定到位），然后，再给出一些可供同学们发言的问题，启发学生在教师分析的基础上进一步深入分析案例，效果是否会更好呢？因为有一点非常重要，教师也不可能把一个案例分析得十分到位。 黄定瑶：我也是觉得每一个人的知识宽度、理解水平都不同，可否采取：学生预习、老师讲课、每节课最后15分钟为互动时间这样的办法？ 阮凤玲：老师：有时在我学习过程中，常常感觉有点乱，怎样组织才能答得好。因为我本身不是从事会计行业的。 徐俭：先把基本的原理弄清楚，再进一步的看中级会计或是财务管理等，要是基本的理论没看懂，越看就越糊涂 牛慧：对财务案例的分析，本身就没有固定答案，只要你分析的有理有据，并符合财务管理的基本原理就可以了。正像黄教授所说的：成功的吸收案例的精华是非常有益的。 李健敏：财务案例分析回答时，理论分析是最重要的，还要联系到实际，但怎样才能运用正确的理论是最难的。 王碧红：学生们反映，对于案例分析，特别是综合案例分析感觉很困难。牛慧：这就需要辅导老师带领同学们多做习题，以总结出规律性来。 徐俭：因为综合题牵扯的范围广，所以感觉麻烦一些要把思路理清楚 牛慧：什么叫案例分析？案例分析也称为个案分析，是指用一定的视听媒介，如文字、录音、录像等，对所描述的真实情景结合所学的专业知识来找出实际工作中存在的问题并指出解决问题的方法。通过案例分析培养学生的自学能力与解决问题的能力。 黄大方：还有提高学生的思辨能力、反思能力与批判能力。 阮凤玲：我们希望老师能利用网络提高我们的分析能力。 黄定瑶：案例分析是对案例的分析，其实每一个人对每一件事都有自已的分析，我希望能通过学习这门课，可以掌握多些知识，提高自已的分析能力。 黄大方：案例分析的方法-不断丰富和创新分析的形式在线/异步分析相结合。围绕主题设计能引起争论的初始问题，并在BBS系统中建立相应的主题讨论组，学生参与到某一讨论组，进行讨论或发言；教师要设计能将讨论逐步引向深入的后续问题，让组内的学生进一步地学习。 在线辩论。教师可以采取这种协作学习的方式，对学生容易混淆的概念、可能会有争议的问题，通过学生彼此的辩驳来澄清模糊的概念、从而认识问题的本质。 在线互评。要求参与分析的学生对彼此的案例分析成果进行评价。所有学生将自己的学习成果在规定的时间内发送到公告板上，学生彼此仔细阅读并发表看法，作出评价，评价结果放到公告板上，供其他同学参考。 在线个案研究。当学生把理论知识应用到具体实践中的时候，学生的学习热情将会得到极大地提高。教师可以为学生提供一些与所学内容有关的实际例子、拟订出相关的问题，通过邮件、BBS、QQ等途径通知学生，要求学生针对某个问题进行调查研究。鼓励学生应用所学知识解决现实问题，引导学生对所学问题进行深入的探索和研究，从而激发学生的学习热情，使学生真正地、灵活地掌握所学的知识。 在线专家客座。教师可以邀请某一领域的专家在某一时间和学生进行沟通，向学生介绍最新的动态，现场解答学生的问题，从而激发学生的学习热情、开拓学生的视野。而学生则通过与专家几乎是面对面的交流，使平时不明白的问题得以解决。阮凤玲：我们都是业余学习生，工作和学习时间安排得很紧张，所以灵活学给我们轻松得多。 黄大方：我总感觉案例分析还缺少一个有益的环节-实地调研。 我们课本上的案例都来自具体的企业，如有北京的、上海的、四川的、山东的。学习了这些案例后，为什么不设计一个后续追踪的问题，由同学们深入案例企业去实地感受被分析企业的现场呢？如果采取就近的方式这样做，我想学以致用的效果是不是会更好呢！？ 牛慧：让学生快乐学习，是老师教学的努力方向。如果条件允许，我们当然希望能够带领同学们深入案例企业去实地感受被分析企业的现场啦。 李敏怡：我也曾经想过带领学生到当地电大一些大型企业进行实地调研（如：内部控制制度、全面预算管理、改制上市），并得到学校领导的支持。但当与该企业的领导商谈时，他们并不是很愿意接待，因为那会涉及企业的一些商业秘密。所以这个计划最后才泡汤。 黄定瑶：我赞成这样的做法，可以让我们通过实践，活学活用。 李瑞珍：赞成，我也希望通过实践，对我们学到的东西有更深一层的了解，现在总觉得上课学到的同现实相差有一段距离。 吴惠雅：学校也可以通过一些模拟的案例，让学生做一遍。就好象以前学作帐一样，一笔一笔做。把整套都做一遍。这样就能加深印象。 梁艳美：就如前面有人提到，分析案例最难的是提出建议。我们学习的案例里，都是一些比较成功的，以我们的研究来总结，再提建议，是不容易的。 王碧红：看到黄老师的一些好的经验，很受启发。 可以在本课程教学中付诸实践。如果学生的基础比较好，课堂讨论气氛会好一些。但现在学生基础比较差，有些同学专科还是非会计专业的学生，老师讲课还有些不能理解。有没有什么办法？ 阮凤玲：成立学习小组，通过网络或者其它时间，同学之间互相学习和讨论。 黄大方：我认为应该给学生有针对性地补课（知识）。不仅是非会计专业的学生，即或是会计专业的学生，学习案例时也感到非常吃力。如案例一关于公司治理结构的分析，除了分析公司治理结构的理论与实践、华南石油这方面的成果，结合我国正在进行的股权分置改革这一现实的问题，绝大多数学生都不清楚。如何办？补课！当然，需要注意补课的方法-在案例分析中随分析内容灵活性地补。 牛慧：辅导教师备课时要准备丰富的内容，因为本教材涉及到财务管理的方方面面，仅介绍十四个案例的财务管理方法是不够的。全国电大本课程的案例教学做的比较好的是成都电大的黄大方教授，今天讨论，大家已经领略到他的风采了吧。 黄大方：牛教授过讲了。确实，电大的教材选得好，加上有您这样敬业的老师在引导我们，我们会想法做得更好的。 李瑞珍：改制后的公司股本规模与结构设计上应考虑的因素 牛慧：对一个拟上市公司股本规模设计及股权结构安排涉及到企业状况、行业特点、上市条件、政府计划等诸多因素，如果简单的从财务角度来看，这个问题是一个筹资风险与收益之间的权衡，如果从长远发展来看，股权结构的稳定程度、股权结构的集中与分散程度、控股权的归属及其变动决定了企业经营策略的连续性、盈利能力的保障程度以及产业转型的可能性。所以，股本规模设计及股权结构安排时，应注意几个问题：如何确定合适的股本规模；股权性质设计问题；充分考虑主发起人的控股地位，合理安排股权结构；国有股（国家股、国有法人股）的界定及管理，并符合相关法律政策的要求。 （1）总股本设计要点。 无论是组建个新的股份公司，还是把原有企业改组为股份公司，往往都需要初步确定个目标股本总额，贵州仙的股本规模设计方案就是结合了国有股减持的需求，并考虑：（1）满足法律对上市股份公司股份总额的下限要求。公司法第一百五十二条中明确规定，股份有限公司申请股票上市，其股本总额不少于人民币五千万元。（2）股本收益率，即每股的税后利润，这直接关系到发行价和二级市场股价走势；既不能过大（影响每股的收益）又不能过小（影响股本扩张能力）。（3）净资产收益率，法律要求不能低于同期银行存款利率。（4）社会公众股规模的限制。法律规定发行后总股本低于4亿股的，公众股在总股本中所占的比例不得低于25；达到或超过4亿股的，不得低于15。贵州仙的发行后总股本低于4亿股，其公众股所占比例为28.6。 （2）股权结构 股权结构，就是不同性质的股权在股本总量中所占的比重，以及股权的集中、分散程度。对于股份有限公司，国家控股分为绝对控股和相对控股。绝对控股是指国家持股比例高于50；相对控股是指国家持股比例高于30低于50，但因股权分散，国家对股份公司具有控制性影响。不需由国家控股的行业和企业，国家持股比例由国家股持股单位自行决定。计算持股比例一般应以同一持股单位的股份为准，不允许将一个以上国家股持股单位或国有法人股持股单位的股份加和计总。股权结构的设置必须考虑国家法律规定，尤其是对公司治理结构的影响，防止“一股独大”提高上市公司治理效率。同时考虑行业特征及对国计民生的影响。 黄定瑶：请问大家”财务案例研究”P91第五题的答案？黄大方：关键是谁在进行分析。一个项目可行否，通常的分析主体是企业，企业只对项目本身的现金流量进行分析，至于项目借款产生的利息企业将其纳入企业层次的费用去考虑了，所以，项目不承担利息费用。如果分析者是企业的所有者，情况就变了，他会考虑把项目的利息纳入项目的现金流量之中。 相当于总经理借款来投资这个项目，他只考虑这个项目能否给他带来收益就对了，项目一成功，将成为企业的一个利润中心，至于说项目的利息不体现在项目上，因为很简单，他把所有项目的收益最后去抵消其全部的利息，来计算一个总的收益就行了。 黄定瑶：是否是此答案？如果投资项目所需资金是从银行借入的，那么与此相关的利息支出不应该在投资项目现金流量中得以反映，因为没有计入财务费用。 牛慧：那要看什么投资项目。 李瑞珍：老师：我们回答案例时重点抓住的什么，是否一定要提出个人见解呢? 牛慧：按照财务管理的基本原理与方法以及国家的政策法规的要求找出案例存在的问题，以及该企业财务管理工作中有哪些可取之处。一般情况下，老师要看你的独到分析见解，以观察你的文字综合能力与对知识的理解能力。 王碧红：牛教授，希望您能推荐相关的本课程学习辅导书，帮助学生打开思路牛慧：王老师您太客气了。由于教材的编写需要一定的时间，所以，收编到的案例就有一定的滞后性。建议同学们多看一些财务会计方面的报刊杂志，那里边的财务管理信息资料比较新，并有说服力。 吴惠雅：现在财务会计方面的报刊杂志也很小啊！ 梁俊杰：学好财务案例分析，要多积累哪些素材？正如牛老师所说，财务案例分析没有固定的答案，分析到位，合理就可以了，但光会说而没有依据也不能很好分析案例吧，因此，我们在学财务案例分析的过程中，要多积累哪些素材才能帮助我们更好分析案例呢？ 牛慧：主要是财务管理的基本原理与方法，以及国家最新出台的财务方面的政策法规。 凌美如：公司法等经济法律条文也很重要。 樊玲：老师如何处理财务公司与银行的结算关系?牛慧：财务公司办理内部结算业务更有利于协调银行与银行之间，企业与银行之间的关系。各地企业在当地都与不同银行保持着密切联系，由于受所属行业的限制及自身利益的影响，当结算中发生问题时，任何一家银行都难以进行协调。而财务公司的超脱地位使它在与各银行打交道时更具超脱性和灵活性，更有利于维护集团公司的整体利益。例如，结算总部要求企业在汇款时尽可能选择同一家银行并采用实时汇兑的方式，并选择了经营业务较集中的工、建、中、交等银行作为开户行，形成竞争局面，当结算中发生银行压单、压票的问题时，财务公司主动找相关银行进行协调，对于协调未果、拒不改正的银行提出警告直至撒户处理，有效地维护了结算秩序，同时对客观上对银行产生了压力。因此，财务公司办理内部转帐结算有利于打破地域界线和行际界限，与银行便利、快捷的结算网络形成互补，实现集团公司集中管理资金，集中配置资源、共享网络信息、提高经济效益的大目标。 梁艳美：传统的预算控制应该是怎样?在预习案例七时，企业的预算控制是先确定目标利润再定销售的，那么传统的预算控制怎么理解呢?谢谢 牛慧：以目标利润为导向的企业预算管理与传统的企业预算管理相比具有以下特点： 1、先进性。在以目标利润为导向的企业预算管理模式下，管理者首先通过科学预测确定企业应实现的目标利润，其它预算都以目标利润为导向，围绕着目标利润的实现进行编制，目标利润是企业管理过程的主线，这就使企业各分支部门的目标更加明确，各项经济活动也都围绕实现目标利润而进行。同时，企业的员工可以通过目标利润充分了解企业的整体经营情况，对企业更加充满信心，因而更加积极努力地工作。这比传统的预算管理模式具有更加清晰的整体目标，也更能调动员工的工作积极性，所以说以目标利润为导向的企业预算管理具有一定的先进性。 2、主动性。由于以目标利润作为导向，使得利润不只是企业执行预算、实现销售和成本目标而追求的结果。同时成为贯穿预算执行全过程的一条主线，时刻促使管理者研讨论证销售和成本保持何种水平才能保证目标利润的实现甚至扩大，从而对自己的经济活动做到事前心中有数，适时进行安排。此外，目标也具有一定的约束与激励作用，目标利润的细化分解，使企业人人肩上有指标，促使企业全体人员在各自的工作岗位上积极寻求改善与创新，谋求目标利润的实现或超目标利润的获得。在这种管理模式下，企业的各种经营活动都围绕着目标利润的实现来进行，利润不仅是预算执行的结果，而且也是预算执行的前提。所以，以目标利润为导向的企业预算管理呈现出更强的主动性。 3、综合性。企业的利润反映企业生产经营业务取得的最终成果，体现企业管理的水平和质量。以利润作为企业的预算目标，一方面能及时反映企业生产经营情况，便于企业控制收支，降低成本、费用，明确盈亏；另一方面当影响目标利润实现的某一因素（如成本）向劣势转化时，管理者可及时利用优化影响目标利润的其他相关因素（如资本运营）来弥补，以确保目标利润的实现。它比单纯依靠控制产品成本来创造利润具有更强的综合优势。一般说来，产品成本的降低是有一定限度的，成本降低到一定限度后，再降低就会影响产品质量，进而影响到产品市场与应获得的利润。而目标利润是企业综合获利能力的具体反映，以目标利润为导向的企业预算管理超越了成本控制范畴，直接进入到利润控制领域，为企业实现目标利润或获取超目标利润提供了更多的途径。以目标利润为导向的企业预算管理可以强化企业获利能力，有效地改善企业财务状况，为企业注入活力。同时，利用利润指标评价责任中心，尤其是利润中心的业绩，会收到更好的考评效果，具有较强的综合性。 梁艳美：谢谢老师这么详细的说解，其实在学习案例分析的过程中，感到特别的难，由于知识面有限，在很多时候去分析案例时，都觉得特别的吃力。现在学习案例分析时，是通过每一个案例后的问题去学习，感觉效果不是太好，可能还不是很懂得去划分及总结。 李瑞珍：老师：作为中小型企业的法人治理结构应如何设置? 牛慧：（1）法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。 （2）股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。 （3）股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构。在股份公司，股东是指持有公司股票的投资者，在有限公司，股东是指认购公司股份的投资者。股东可以是自然人，也可以是法人。 （4）董事会及其功能。董事会是公司的决策机关，对股东大会负责，依法对公司进行经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。 （5）经理及其功能。经理是公司事务和业务的执行机构，它由包括总经理、副总经理、财务负责人等在内的高级管理人员组成，负责处理公司的日常经营事务。这些高级管理人员受聘于董事会，在董事会授权范围内拥有公司事务的管理权，负责处理公司的日常经营事务。其中，总经理是负责公司日常业务活动的最重要的管理人员。 （6）监事会及其功能。监事会是对董事会和经理执行业务的活动实行监督的机构。监事会作为公司的监察机构，其职责是对董事会和经理的活动实施监督。其内容包括一般业务上的监察，也包括会计事务上的，但对内它一般不能参与公司的业务决策和管理，对外一般无权代表公司。 梁霞：牛老师说的是一般企业的法人治理结构，但在现实生活中，中小型企业通常都没有完整地设立股东大会、董事会、经理层和监事会。 牛慧：但是一般的内部控制还是要有的，例如授权人与执行人要分离。 李雪茵：在案例四中，为什么吴越公司的会计和财务指标中有调整前和调整后数据？ 牛慧：这是分析吴越公司对2000年做出调整市场营销策略前后的比较。 黄定瑶：这是比较。 凌美如：进行案例分析要有所依据，那依据是指案件定性的法律根据或法律理由，这是对案例进行分析的很关键的一步。但我们在实际分析中，往往很难才能找到这些法律条文。 牛慧：本课程网页和会计学专业网页中都有相关的法律条文，另外，教材案例中也列示了一些。 李雪茵：全面预算内容比较全面，且数据指标比较多和繁复，如何能较简易掌握全面预算？牛慧：进行分级管理，各负其责，统一考评，惩罚分明。 凌美如：如何进行案例分析：进行案例分析要有理有据。对于案例，不存在唯一的正确答案。最重要的在于要给你的建议给以充足的论证，也就是说，为什么要做出这样的分析、判断和决策？应如何实施你的决策？不要没有根据的观点，不要作空洞的分析。进行案例分析要求多通过网络、图书馆等寻找法律条文对于案情进行研究。也要深入了解要进行分析的目标公司的情况，如公司性质、股东情况等。 牛慧：有同感。 黄洁贞：公司治理结构的框架下财务是如何分层控制的? 牛慧：从公司法人治理结构看，公司财务管理是分层的，管理主体及相对应的职责权利是不同的，公司财务已突破传统财务部门财务的概念，而是包括各科层都参与的一种管理行为，这种科层关系，有利于明确权责，同时从决策权、执行权和监督权三权分离的有效管理模式看，有利于公司财务内部约束机制的有效形成，具体为出资者财务、经营者财务和财务经理财务。现具体讲述如下： 1出资者财务。在现代企业制度下，资本出资者与企业经营者出现分离日趋明显，也即所有者并不一定是企业的经营者。而经营者作为独立的理财主体，排斥包括所有者在内的任意于扰。因而，所有者作为企业的出资者，主要行使一种监控权力，其主要职责就是约束经营者的财务行为，以保证资本安全和增值。具体而言包括：（1）基于防止稀释所有者权益的需要，企业的所有者便要对企业筹资尤其是股票筹资作出决策；（2）基于保护出资人财产的需要，所有者