财务部运营手册.docx

第一章 财务部组织机构形式和工作内容.一 财务部组织机构形式财务部是酒店的核算部门，负责日常收支管理和成本控制工作，根据国家会计法，酒店一律采用“旅游饮食服务企业财务制度”，并根据酒店实际情况，设置会计科目和会计报表，组织会计核算，包括资产核算、负债核算、所有者权益核算、营业收入核算、成本核算、费用和税金核算以及经营利润的核算。财务部通过设在前厅和餐饮部门的各个收银点收集并统计每天的营业收入。为了确保营业收入的准确性，财务部设有专人进行审核工作。二 财务部职权范围财务部是酒店管理的神经中枢，是酒店运行状况的晴雨表。财务管理的好坏直接影响到酒店的经营状况和经济效益也会影响到国家财产和投资人的权益。为此，酒店财务部的职权范围是：(1)正确执行国家经济政策、财政金融政策，认真执行会计法、企业会计准则、旅游饮食服务企业财务制度和企业会计制度，保证国家经济政策和财务制度在酒店的贯彻实施，维护国家财经制度和财经纪律。(2)建立健全和贯彻落实酒店财务管理制度，在遵守国家经济政策、财务制度的基础上，财务部要结合本酒店实际制订自己的财务管理和会计核算制度，包括资金管理制度、应收结算制度、财产管理制度、收入管理制度、成本费用管理制度等等，并组织实施。(3)在调查研究的基础上做好酒店预算管理。要以市场供求关系为基础，广泛收集各种资料，做好酒店及各部门的年、季、月预算工作，协助总经理确定预算目标，并通过会计核算不断反映酒店和各部门预算目标的执行结果，做好预算控制。(4)全面组织会计核算，发挥财务监督与反映职能。财务部要按企业会计制度和企业会计准则的要求，结合酒店实际，建立健全会计科目，逐日、逐月、逐季做好酒店及各部门的记账、结算、会计核算工作，准确反映酒店经济活动状况和预算完成结果，监督酒店及各部门的经济运行，为提高酒店经营管理水平提供决策依据和数据信息。(5)运用财务管理和会计核算手段，维护国有资产和投资人权益。为此，财务部要认真贯彻企业财产管理、现金管理、投资与基建管理、发票使用与管理等各项制度，严格财务核算和会计手续，监督重要开支，保证酒店国有资产和投资人资产的保值和增值，防止资产流失，并运用财务管理和会计核算手段，包括利润核算、工资核算、分配核算等，维护投资人和劳动者双方权益，促进酒店管理的发展。三 财务部工作内容(1)掌握经济信息，做好经营预测。密切注意国家经济改革动向，掌握国家已出台的经济法规、政策、条例，广泛收集市场信息及各种经济资料、数据等，为酒店经营活动提供客观依据。(2)编制财务预算，确定财务管理目标。在市场调查和经济预测的基础上，组织酒店各部门做好财务预算，编制部门计划。同时搞好综合平衡，编制整个酒店的财务收支预算，确定酒店及各部门的财务管理目标。为酒店推行经营目标管理的考核办法提供决策依据。(3)合理运作资金，加快资金周转。以预算目标为基础，通过制定和执行消耗定额和费用开支标准，控制成本和费用，加快资金周转，提高资金使用效率，满足酒店及各部门业务需要。(4)加强营业收入管理，保证资金及时回笼。建立营业收入管理制度，监督和核算各经营部位的销售收入，分析收入结构和完成进度，及时催收应收账款，保证资金尽快回笼，并为酒店及各部门销售活动的组织提供收入分析报告，促进销售合理化。(5)加强成本费用管理，提高经济效益。制定酒店及各部门成本、费用管理规定、开支标准，严格审批和控制各项成本、费用开支，定期编制成本、费用分析报告。以此考核每月、每季酒店及各部门预算指标的执行情况。(6)加强资产管理，提高资产利用率。建立资产管理制度，完善资产购置申报程序，做好资产登记、购置、保管、使用、资产更新、报废等各项管理工作，监督资产使用过程，延长资产使用寿命，提高资产使用效率。(7)加强会计核算，按时上报财务报表。采用现行的“旅游饮食服务企业财务制度”的规定，结合国家旅游主管部门要求，设计酒店会计科目、会计报表，定期组织资产核算、负债核算、所有者权益核算、营业收入核算、成本费用和税金核算、利润和利润分配核算等全面会计核算。定期提供会计报表和各种统计报表，为总经理的经营决策和酒店经营活动的正常开展提供依据。(8)严格内部审计，实行财务监督。建立内部审计制度，发挥审计作用。对酒店及各部门的各项收入、成本、费用开支、会计核算报表进行审计，以充分发挥财务监督的作用，正确执行国家财经制度和财经纪律。(9)做好考核评价，坚持财务分析。依据财务报表反映的数据信息，定期考核酒店及各部门各项指标完成情况，及时做出财务分析，找出存在的问题及其原因，并对下一步经营管理提出建议，以便为酒店及各部门改善经营管理提供决策参考，不断提高酒店管理水平和经济效益。榆林人民大厦财务管理制度与规定一 货币资金管理制度与规定1.1 酒店筹集资金酒店筹集资金应按国家法律、法规的要求和手续办理，由财务总监书面申请，报送酒店董事会批准后，方可执行。(1)筹集资金可以办理短期一次性借款手续或分期分批划拨。也可通过发行股票的长期投资方式募股集资。(2)借款方式主要由银行发放贷款，也可向关联单位、上级部门、下属公司借款。(3)酒店可以在管理委员会向本企业投资额限下，请求上级部门为其申请贷款提供担保，但酒店不得向外单位的借款担保。(4)对筹集的资金，必须执行董事会批准的开支项目，严格按照借款合同规定的用途使用，不得挪为他用，并有计划地控制资金的划拨和支出。1.2 酒店固定资金来源酒店固定资金主要来源于流动资金和银行借款。酒店根据生产经营需要，确定固定资金的需要量。(1)固定资金的单位价值在1000元以上，使用年限在一年以上，使用过程中基本上保持原有实物形态的劳动资料，方可列为固定资产的用途支付。(2)固定资金的使用范围严格控制在董事会批准的固定资产购置预算资金以内。(3)预算以外的经营业务急需购置的特殊设备，总经理可以批准1万元以内的采购项目。财务部编制财务分析时必须将设备购置项目向董事会成员报告。(4)设备购置必须通过使用单位提出书面申请报告，经财务部筹集资金和采购部验证资产预算编号，报总经理签字批准后，方可执行。(5)固定资产在使用过程中逐步损耗而转移的价值，形成折旧。折旧年限按照国家有关规定执行。1.3 资金使用在保证酒店生产经营需要的前提下，各部门要节约使用资金，尽量减少对流动资金的占用。储备资金的使用必须由财务部库管领班填制附有补充存货明细项目附件的仓库补货单，经财务部审核存货定额，报总经理签字批准后，方可执行采购业务。存货资金周转率严格控制在预算规定的指标范围以内。(1)为更有效地控制商品存货的定额管理，提高资金周转速度和效率，商品资金存货定额要严格执行预算指标。(2)代销商品结算，必须由使用部门经理对已销商品发票进行审核并签字后，财务部负责出纳工作的人员方可办理付款手续。(3)月末存货盘点核算时，。做到账单相符、账表相符、账实相符、账账相符。1.4 流动资金银行管理和现金管理流动资金管理必须严格执行银行的结算规定。财务部的会计人员应尽职尽责，严格遵守和带头执行财务手续。财务部出纳、收款员、外币兑换员所收各种类型的支票、现金、信用卡等货币资金，严格禁止挪用。若有违反规定的，根据情节严重的不同程序，分别予以处理。(1)出纳负责酒店内部各收款点的营业收入、业务周转金和酒店业务零星开支的库存现金。酒店对现金支出必须严格控制。当事人取得原始凭证后要先经部门经理审核签字，然后报财务部负责人审核开支标准和范围并签字，出纳在见到完整的签字凭证后，方可支付现金。现金日记账由出纳逐笔顺序登记。每日结出本期发生额和余额。要求账账相符，账单相符，账表相符，表表相符，账实相符。财务部随时对备用金进行抽查，不得坐支现金。收款员均不得在工作时间携带个人现金上岗，如违反此项规定将填写过失通知书。所携带现金将根据情况酌情处理。收款员下班前应确认已将工作中所收现金（包括长款部分）如数上交。使用现金投款箱时，必须要有投放证明人，作为待收款人并签署现金簿，稽核员或带班人员必须是前台在岗人员。由出纳作为最终收款人。收款岗位都有相应的周转金，前台周转金由接班收款员班班交接，餐厅收款员自己保存相应的周转金。(2)出纳人员要求能相对稳定，负责与银行单位的业务联系和各种类型支票的管理，办理酒店经营活动的业务转账、结算。支票须留印鉴，必须有专人管理。通过货币资金的记账，按照业务发生的先后顺序，出纳员逐日逐笔进行登记，日记账目日清月结，账款相符。建立领用支票登记本，采购员领用支票限额3张，支票周转期限不超过5天。出纳办理每日银行存款的收付业务。对其他货币资金逐笔登记，定期清理。每月定期编制“银行存款余额调节表”。不准开空头支票，不准拖欠货款，不准出租账户，采购员领取支票必须填写签发日期、款项、用途、提取限额和收支单位。银行日记账逐笔顺序登记，每日结出本期发生额和余额。要求账账相符，账单相符，账表相符，表表相符，账实相符。银行余额调节表于次月15日以前完成，及时清理未达账项。购入新支票和作废支票，每月登记和统计后集中管理。(3)货币资金事故处理规定。收款员在结账过程中，由于工作中粗心大意或失误，对信用卡黑名单核实不准；信用卡日期或卡号不明确及客人未签名等造成银行退单的现象，由当事人按规定赔偿。因工作责任心不强造成错账或漏登单据，但所收现金与错账相符时，当事人负责赔偿。因不执行财务制度，不按规定的工作程序及财务手续从事工作，而造成错账、错单的间接责任者，应按规定赔偿。收款员、外币兑换员因工作不细心出现账款不符，且原因不清而造成短款，无论款项多少，一律由当事人全部赔偿。外币兑换员因错开兑换比价或计算错误而造成的错单、错款，直接责任者应全额赔偿。财务部各级管理人员都应尽职尽责，敢于管理，善于管理，经常教育所属职工在本岗位上严肃财经纪律，严格遵守财务手续，做好职工的岗位培训，督导职工圆满完成本职工作。二 应收账款管理制度与规定控制酒店的应收账余额是财务部的一项重要工作。应收账款管理制度的完善与执行，可以减少酒店的资金占用，加速酒店的资金回收与流动，增收节支，以争取更好的利润。2.1 结算人员工作分配制度结算组要实行工作分配制，对长住户及散客结算、国内外旅行社及部委、公司结算、餐厅挂账结算等均由专人负责。由结算主管整体控制应收账。2.2 账户结算登记制度对与酒店有挂账协议的客户，按照所属类别设立对应的账户。旅行社结算员每日根据前台报告，将挂账转入该客户所属类别指定账户，并制作转账凭证。注意审核检查，不得串户。2.3 汇款收据管理制度信贷结算正式收据从出纳处申领。信贷员领新交旧。从银行取回的客户汇款进账单、托收汇票，或客人直接支付的现金，经审核无误，须开具正式收据。收据的第二联交给付款单位，财务联及汇款单、汇票或现金一同交至总出纳处。上述付款也可按照信贷员的“付款通知书”，由总出纳直接收讫并开收据。2.4 指标分组考核制度酒店根据销售淡、旺季的经营情况及客源状况，制定应收账回收指标，并按月分别规定信贷人员的个人指标。做到有的放矢，增强工作责任感。2.5 资金收回奖惩制度结算组的奖惩主要取决于个人指标和总体指标完成的情况。奖惩方式与浮动挂钩。除此，如年底应收账回收成绩突出，酌情发放总经理特别奖金。2.6 定期结算与清理制度应收账结算方式一般为月结。结算员按月发送对账单。每月月初发送长住户的当月房费和上月杂费，以及旅行社和公司的上月房杂费。本市客户结算期限为一个月；国内客户不超过两个月；国外客户不超过三个月。如客户延期未付，由信贷员发送催款信，以加速资金周转。信贷主管每月制作应收账账项分析报告，列出长住户和旅行社欠款前10名的客户名称及欠款金额，上报财务总监。报表所列金额要求与应收账明细账户项目相符，与应收账余额相符。2.7 坏账损失确认及审核制度坏账损失的处理办法采用备抵法。每月按董事会批准预算的规定，在低于税法制定的限额以内，提取坏账准备金。信贷组只有在欠款公司撤销、破产、资不抵债、现金流量质量不足等的情况下，由信贷主任提出书面申请，根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或总经理办公会或类似机构，并按照酒店规定的制作程序签字批准后，方可将欠款列坏账损失。确定坏账准备的计提比例时，注意考虑如下因素：(1)以前与债务单位发生业务往来形成的经验；(2)债务单位目前的实际财务状况；(3)债务单位现金流量情况；(4)债务单位的产品销售情况和市场前景；(5)债务单位的资信状况；(6)信贷期限及收账成本。2.8 有关公式(1)应收账款周转率（次数）=主营业务收入平均应收账款余额(2)应收账款周转天数=平均应收账款余额360主营业务收入(3)应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）2三 酒店财产管理制度与规定酒店财产管理是酒店管理的重要组成部分，是提高服务质量和经济效益的必备条件。为保证酒店财产经常处于完好状态，降低消耗，提高经济效益，特制定本规定。3.1 财产分类(1)固定资产。按旅游企业财务制度规定，凡使用年限在1年以上，单价价值在1000元以上，使用过程中基本上保持原有实物形态的劳动资料列为固定资产。(2)低值易耗品。单位价值低于固定资产，使用年限在1年左右的物品。(3)其他。3.2 财产分级归口管理制度(1)建立设备技术档案，使用部门分类编号管理。各部室要建立财产账卡，由专人管理。建立登记制度，健全领用手续。保管人员变更时必须办理移交手续，由部门经理监交。分级归口，划片包干，把财产管理落实到班组和个人，执行岗位责任制，做到“物物有人管，人人有专责”。酒店财产未经领导批准办妥手续，任何人不得擅自出借。各部室要做到财产的维护工作，严格执行技术操作规程，遵守劳动纪律和管理制度，确保设备性能和工作量负荷，减轻磨损。未经领导和工程师批准不得擅自拆御改装设备。保持设备的完好率。(2)财务部负责对酒店财产的经济管理，实行分类金额控制。对固定资产设立明细分类账目，负责监督和控制固定资产的购置、调入、调出、出售、报废等正常业务，定期检查账目，随时掌握固定资产的变动情况。(3)财务部采购必须明确设备选择的标准和要求，保质、保量、经济合理地供应。库房控制物资的计划采购和领用，减少物资保管的存储成本，降低损耗率，对进出库物资的数量和质量严格把关，保证账物相符。(4)工程部负责酒店财产维修和保养的技术管理，对设备的拆御、安装等技术项目负责施工及质量验收，保证设备安全、降低消耗，保证各种设备始终处于良好的技术状态。(5)酒店每年对全店财产清查盘点一次，保证财产账物相符，安全完好。3.3 财产的购置、使用、转移、报损管理规定(1)酒店购置、兴建、调入固定资产必须按财务预算进行；预算以外急需设备，由使用单位或有关部门提出书面报告，经管理委员会研究批准后，方可进行。有关基本建设和需要特殊批准的项目，都要按照国家规定程序报有关部门批准。(2)酒店对固定资产的调出、出售、报废、清理和内部转移，都要由使用部门提出书面报告，报财务部经理、总会计师和总经理批准，按财务制度办理会计手续。使用部门财产管理人员同时注销财产卡片，交回财务部。清理报废固定资产还必须经技术工程师作出有关技术鉴定，并签署意见。(3)各部门对使用的固定资产必须经常检查使用情况，核对账目，做到账物相符。新购入或调入的固定资产要及时建立财产卡片，详细记录名称、购置或调入时间、编号、类别、规格、原、使用单位、使用年限、折旧率、存放地点及调拨情况等。(4)生活用品（低值易耗品）的采购必须按年计划执行。使用单位填写采购申请表，经部门经理批准报财务总监和总经理审批后方可安排采购。(5)资产报损按有关规定执行，经税务机关审批执行。3.4 酒店财产管理的检查和奖惩规定(1)财务部负责酒店财产的经济控制、监督、检查，工程部负责技术监督，发现问题及时报告主管财务的总经理。(2)对不严格执行本规定给酒店造成经济损失的单位和个人，按情节轻重分别给予经济上和行政上的处分。对工作疏忽大意或未按工作程序操作造成酒店财产损坏的单位和个人，酌情给予经济赔偿处分和行政处分。对人为造成的财产损失，责任者按财产原值赔偿，并给予行政处分。对人为造成的财产损失，未能查出结果的，由使用部门赔偿。部门领班、主管、经理根据损失大小酌情处理。(3)对自觉遵守本规定，维护酒店财产，给酒店带来较大经济效益的单位和个人，予以物质和精神奖励。对工作认真负责，使财产免受损失，或敢于揭发和制止破坏酒店财产的人和事的员工，给予一定的物质和精神奖励。固定资产使用期满，财产转移价值已从销售收入中取得补偿，完成了其全部价值转移的固定资产，仍能安全、完好地发挥作用，对财产管理的使用单位、个人及其领班给予物质和精神奖励。3.5 酒店固定资产计价方法对企业固定资产的原价，应按取得固定资产的不同来源分别确定如下：(1)购入的固定资产，以购进价加上运费、装卸、包装、保险等费用作为原价。需要安装的固定资产，原价中包括安装费用。从国外进口的设备，原价中还应包括按规定支付的关税和增值税。(2)自行建造的固定资产，以制造或建设过程中实际发生的费用支出作为原价。(3)投资取得的固定资产，以合营各方在合同中规定的价格作为原价。(4)融资租入固定资产，按租入设备的价款、运输费、途中保险费、安装调试费作为原价。(5)接受捐赠的固定资产，按捐赠单位的账面原值入账；如果按规定确定的固定资产的净值大于捐赠单位原值，以确定的市场价值或评估价值入账。(6)在原有固定资产基础上改扩建，按原固定资产的价值减去改建、扩建过程中的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出作为原价。(7)盘盈的固定资产，应按重置完全价值作为原价。3.6 固定资产折旧（按国家规定执行）(1)明确各类固定资产折旧年限。（按会计制度规定执行）。(2)固定资产折旧方法。酒店固定资产按直线法计提折旧。(3)制定固定资产修理管理制度。酒店每年应按收入的一定比例计提大修理费用。四 酒店发票使用管理规定 为了加强酒店的发票管理，做好发票的使用、收回等管理工作，制止利用发票进行非法活动，凡需领用发票的有关部门，都必须加强发票的管理。(1)根据酒店不同的经营业务开具定额发票，对未使用和已使用过的发票必须专人保管。(2)发票是财务收支的合法凭据，凡需要领用发票的单位，都必须办理发票领用登记手续。(3)酒店发票只限在本企业合法经营范围内使用，不准转借、转让和为他人代开发票。(4)各部门负责管理发票的人员，按酒店不同规格的发票和使用单位分别建立登记册，严格领用保存和缴销。(5)对已经使用过的发票存根，出纳负责按顺序装箱保管。发票销毁时，必须拟同会计档案销毁程序，向酒店提出注销的申请报告，同时报告税务局备案。批准手续完备，方可销毁。(6)未使用过的发票如果有遗失，必须认真查明原因，进行严肃处理，报有关部门和税务局备案，同时登报声明作废。(7)负责发票管理的人员工作变动时，必须办理交接手续，经过清理数量以后，填写移交清单，交接双方签字后方可有效。(8)严禁伪造、买卖、撕毁发票。违者，根据不同的情节，给予行政处分和罚款。(9)有奖定额发票如中奖，按税务局规定：小额中奖由收银员当场兑现；大额中奖由中奖人到税务局兑现。收银员将中奖发票的兑奖联交财务部，由发票管理人员统一到税务局兑换。五 酒店基建投资管理制度与规定为提升酒店的经济效益，扩大酒店规模，保持酒店的可持续发展，在一定的经营周期内，对酒店的硬件设施设备，固定资产进行装修改造、扩建等。(1)在进行固定资产的投资改造时，必须形成董事会决议，通过可行性研究和效益预期分析，计算投资效益和回报期。经有关上级单位批准后，方可执行。(2)酒店改、扩建项目和设备更新等尚未完工的会计核算，设“在建工程”科目和“工程物资”科目核算。(3)酒店基建项目必须有施工合同和施工计划，有专人负责工程进度检查、质量检查、安全检查等与基建工程有关的检查事项。(4)定期召开工程施工办公会议，解决基建工程中的疑难问题，及时采取措施，杜绝影响工程进度的扯皮现象发生。(5)设备购置和安装工程竣工都必须有专职单位或专职工程人员验收，财务部必须有收货单位和工程验收合格证，经工程部经理签字，报财务总监审核签字批准，方可付款。此外，财务部要将工程基建的合同存档备查。工程竣工结算时，要将5%的工程款暂扣挂账，一年后工程无质量问题时再付与工程方。(6)在建工程核算由财务指定专人负责，严格控制工程进度的付款计划，手续完备方可通知银行出纳汇款。（7）在建工程完工后，须经有资格的事务所出具竣工决算报告。六 酒店营业成本及费用管理制度与规定(1)酒店成本费用的控制是以预算为基础的目标管理。营业成本和营业费用的控制对象，主要指原材料成本消耗和为经营服务所发生的物料消耗、低值易耗消耗及劳动力成本。(2)酒店财务部设立专职成本核算会计，负责酒店食品、饮品、酒水、烟草原材料的购进，按加工后的成本计算销售价格。计算包括直接原材料、包装费、运杂费、进口关税等费用。成本会计定期编制“餐饮部营业统计表”和“餐饮部营业成本统计表”，月末编制餐饮成本分析报告，详细说明餐饮的销售、成本、毛利增减变化和同期对比的文字性说明。(3)商场部设立专职商品成本核算会计，负责商品的购进、入库、出库、柜台销售、综合毛利率计算和增值税、消费税的计算上缴工作。商品分类、分组管理，每日编制商品进、销、存报告。月末，商品成本会计与财务部财产会计分别核对商品的增值税、柜台商品成本、存货的本期发生额和余额，要求账账相符、账表相符、账实相符。(4)酒店材料采购从购进到入库、出库、使用、报损严格执行申请制度。凡未办理采购申请批准手续的财务部应付账组拒绝付款。同时，还要求办理收货手续和签署手续。(5)营业费用控制。以营业部门为核算单位，实行预算定额管理和分级归口管理。营业费用管理措施包括以下各项内容：责任控制。建立责任控制目标，检查责任的履行情况，做好费用发生各环节的监督和控制。包括：岗位责任制、财产管理责任制。 日常控制。根据各部门工作情况，财务部要配合营业部门经常检查预算执行情况，发挥控制作用。例如：酒水使用检查、客用消费品使用检查、棉织品使用检查、低值易耗品使用检查等，杜绝浪费。 盘点控制。为确保会计核算的真实性和可靠性，如实反映财务状况，财务部月末配合营业部门对未消费的消耗品和低值易耗品全面盘点，结转期末余款。(6)营业费用以部门为核算单位，按旅游、饮食服务企业财务制度执行。包括运输费、装卸费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣传费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员工资（含奖金、补贴和津贴）、职工福利费、工作餐费、服装费以及其他营业费用。工作餐费指旅游企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。服装费指旅游企业按规定为职工制作工作服装而发生的费用。(7)管理费用是指酒店为组织和管理经营活动而发生的费用以及由酒店统一负担的费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏账损失、存货盘亏和毁损、上级管理费以及其他管理费用。公司经费包括行政管理部门的人员工资、职工福利费、工作餐费、服装费、办公费、会议费、差旅费、物料消耗以及其他行政经费。劳动保险费指退休职工的退休金、价格补贴、医药费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤金、按规定支付给离退休人员的各项经费以及实行社会统筹办法的企业提取的退休统筹基金。待业保险费指按照国家规定交纳的待业保险基金。董事会费指酒店最高权利机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。咨询费指酒店聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。审计费指酒店聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。排污费指酒店按规定交纳的排污费用。通讯费指邮电及电讯、邮寄费、电话线路费、电话费、传真费和电报费等。培训费指为培训员工业务技能支付的学杂费、教学费和教师劳动费。(8)非营业性费用指托管酒店在委托管理期间予以剔除的部分费用。酒店固定资产折旧无形资产摊销、开办费摊销及其他摊销费用固定资产装修、改造、大修支出。土地使用费城市房产税和所得税贷款利息业主方经费业主方委托的会计师、律师、审计师等费用年度审计费等其他确认的非经营费用(9)财务费用包括：酒店经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。七 酒店营业收入管理制度与规定营业收入直接反映酒店在经营活动中提供劳务或销售商品等取得的收入。酒店收入的来源途径不仅有客房、餐饮收入，同时还包括洗衣、商品和交通服务等辅助收入。由于旅游酒店的经营活动受社会政治、经济、市场环境等各种因素的影响，所以，加强酒店营业收入的管理是关系酒店盈利的重要因素。酒店营业收入管理主要是执行预算管理。其次是加强信贷管理、日常收款业务管理和营业收入的组织管理。(1)酒店实施收入预算管理。由酒店预算小组制定收入指标的指导性原则，财务部负责组织编制、执行和监督收入管理的工作。(2)酒店营业收入设有电脑小型机收款网点、夜审、信贷、财务收入组等管理机构和严格完备的组织管理程序。营业收入管理的重点是前厅接待和结算。从客人办理入住酒店开始建立账单，及时准确反映客人全部消费，同时通过电脑联网入账，通过夜审员夜间审核后，次日转财务部收入组审核，(3)酒店营业收入核算实行以权责发生制为基础的记账原则，全面、真实地反映酒店的营业收入。客人在酒店的挂账、信用卡结算、转账结算和现金指标，必须严格执行酒店制定的货币资金管理制度和结算管理制度。(4)酒店在编制年度营业预算内容时，财务部协助销售部、餐饮部和其他综合收入部门制定营业收入指标考核，做好销售预测、市场分析、价格指导等准备工作，督导营业部门实施预算管理制度。(5)营业收入项目。主要包括：客房部收入。房费收入，服务费收入餐饮部收入。食品收入，饮料收入，宴会厅租金收入，烟草收入，其他收入，服务费。前厅部收入。电话服务费收入，交通服务收入，商务中心，商务中心传真，电脑服务收入。洗衣收入。客衣收入，门市洗衣收入，服务费。商场部收入。商品收入，其他服务收入。康乐收入。美容美发收入，健身房收入，游泳馆收入，歌舞厅收入，桑拿按摩收入等等。其他收入。代购服务收入，杂项。八 酒店利润及分配管理制度酒店利润是指营业利润和营业外收支净额之和，它直接反映一定时期内酒店的财务成果，也是评价酒店经营状态的综合性指标。其计算公式为：酒店利润=营业收入-税金-成本-费用+营业外收支净额。酒店利润管理工作主要包括以下五个方面：8.1 确定利润目标根据酒店的经营目标，通过对旅游市场的分析和调查，确定酒店经营部门的经营指标。包括接待人数、客房出租率、平均房价、用餐人数、平均用餐消费水平、餐厅座位周转率等。同时确定成本率和费用率等，然后确定利润水平，使之成为目标利润，作为利润管理的具体目标。8.2 编制利润预算根据目标利润和销售计划，详细分析酒店实现利润目标的有利因素和不利因素，充分考虑业务部门的业务性质和旅游季节的波动性，使利润指标符合客观实际，保证预算利润的顺利完成。8.3 组织利润预算的实现在利润预算的执行过程中，根据营业报表和统计资料，对酒店和各部门的利润指标逐月进行分析，找出影响利润变动的各种原因，对未完成利润指标的部门，及时采取措施，力争提高盈利水平。8.4 做好利润分配根据国家税收政策和财经纪律，按规定的税率计提企业所得税，执行董事会决议税后留存员工福利基金和奖励基金。年终财务决算报告由会计师事务所查账后，酒店盈利方可分配利润。根据利润目标管理措施，定期考核利润指标，从利润额和利润率，亦即在其数量和质量两个方面分析、评价营业部门利润预算执行情况。并揭示差异及形成差异的原因，及时采取措施，保证利润顺利实现。营业外收支，要求严格执行会计制度规定项目，不得随便增加项目和内容。营业外收入包括：固定资产盘盈，处理固定资产净收益，罚没收入，礼品折价收入，无法支付的应付款收入，其他收入。营业外支出包括：固定资产盘亏，处理固定资产净损失，非常损失，罚款支出，赔偿金，公益救济性捐赠。九 酒店会计档案管理制度与规定会计档案管理是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，它是记载和反映经济业务的重要史料和证据。9.1 会计档案的范围(1)会计凭证。包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表、银行存款（借款）对账单及余额调节表等。原始凭证是进行会计核算的基础，平时无论在任何部门保管，年度终了都必须按照规定归档。业务部门留存凭以登记业务调拨账和进销卡片的联单以及仓库凭以收付货物的出入库单，虽不在会计档案保管之列，但也应由业务部门保存相当年限，以便查核。(2)会计账簿。包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。凡设在业务部门、基建物资部门和总务部门等有关部门的产成品明细账、固定资产明细账、低值易耗品明细账、原材料及物料用品明细账和各种债权债务明细账，都是会计账簿的组成部分，必须按照会计档案管理的要求保存。(3)财务报告。包括会计制度规定和主管部门临时通知编制的主要财务指标快报及月、季、年度会计报表，上级主管部门对报告的批复及社会审计的审计报告等也包括在内。(4)其他会计核算资料。凡与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。如：经济合同，财务数据统计资料，财务清查汇总资料，核定资金定额的数据资料，会计档案保管期限所明确的会计移交清册，会计档案保管清册等。实行会计电算化单位的软件数据资料、程序资料等存贮于磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计资料，均应视同会计档案一并管理。(5)报账制单位以及实行两级核算各分部门会计档案，也是企业单位会计档案的组成部分，应按规定统一管理。9.2 会计档案的整理、立卷规定会计年度终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。(1)会计凭证。按全年的顺序统一编号，卷号应与装订的会计凭证封面册数的编号一致。(2)会计账簿。各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他均需整理、立卷。会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账页是否齐全，是否按顺序排列。会计账簿装订顺序：A、会计账簿装订封面；B、账簿启用表；C、账户目录；D、按本账簿页数顺序装订账页；E、会计账簿装订封底。活页账簿去空白页后，将本账页数填写齐全，撤账夹，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。装订后的会计账簿应牢固、平整，不得有折角、掉页现象。会计账簿的封口处，应加盖装订印章。装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。会计账簿按保管期限分别编号：A、现金、银行存款（借款）日记账，全年按顺序编制卷号；B、总账、各类明细账、辅助账，全年按顺序编制卷号。(3)会计报表：会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册。会计报表应整理平整，防止折角。会计报表在装订前，应按编报目录核对是否齐全。会计报表的装订顺序是：A、会计报表封面；B、会计报表编制说明；C、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列；D、会计报表封底。装订的会计报表，报表上边和左边应对齐。会计报表按保管期限分别编制卷号：A、月、季度会计报表全年按月、报顺序编制卷号。B、半年和年度会计报表按年顺序编制卷号。(4)涉外有关会计资料等单独装订立卷。会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册应单独装订立卷和单独编制卷号。9.3 会计档案的归档保管制度(1)当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财会部门保管一年，期满后原则上应由财会部门移交给本单位的档案部门保管。移交时应开列清册，同时要填写交接清单，并在账簿启用表移交日期栏填写年12月31日，移交日后的签章项由账簿经管人签章，次行经管人员姓名项由会计档案保管人员签章。没有独立档案部门的企业单位，应单独设房屋存放会计档案，并配备专用档案柜。(2)会计电算档案中，由计算机打印输出的凭证、账簿、报表，其保存期限与手工方式完全一致。存贮于磁性介质上的会计资料，在未打印成书面资料前要妥善保管。同时，会计部门应明确复制备份数据的时间间隔，以及清除数据的时间间隔。两者根据会计单位业务量大小和计算机存贮能力而定。会计数据的备份应分别存于两个以上不同的建筑物内。(3)财会部门应指定专人负责会计档案管理工作。有专职档案部门的企业，财会部门负责移交前的会计档案的整理、立卷、保管等工作，期满后，负责向档案部门办理移交手续。没有专职档案部门的企业，会计档案管理工作人员应负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。(4)年度终了，根据单位的具体情况，有专职档案部门的企业，财务部门应填写“会计档案案卷目录表”一式二份，由财会负责人签字后，一份随会计档案存放，一份在档案部门接收签证后留在财会部门，以明确责任。(5)保存会计档案资料应做到防盗、防火、防潮、防虫，磁性介质还要注意防尘、防热、防磁、防冻，要有相应的安全措施。(6)机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。9.4 会计档案的借阅使用规定(1)会计档案在财会部门管理的，除填写“会计档案案卷目录”以外，还应分别建立会计档案清册和借阅登记清册，即应将历年的会计档案的内容、保管期限、存放地点等情况登记清楚。使用会计档案借阅登记清册，应将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。(2)外单位借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续。(3)单位内部人员借阅会计档案，应经会计主管人员或单位领导人批准后，办理借阅手续。(4)借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。(5)借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特殊情况，须经单位领导批准。需要复制会计档案的，也应经单位领导人批准后才能进行复制。(6)经批准借阅会计档案，应限定期限，并由会计档案管理人员按期收回。9.5 会计档案的保管期限会计档案的保管期限应按照会计档案管理办法执行。规定的保管期限，应从会计年度终了后的第一天算起。9.6 会计档案的销毁制度(1)会计档案保管期限，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财会部门共同鉴定，严格审查，编制会计档案销毁清册。然后经单位领导审查，以书面形式报经主管部门批准后销毁。对其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。(2)各单位按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财会部门共同派员监销。各级主管部门销毁会计档案时，应有同级财务部门、档案部门派人参加监销。(3)监销人在销毁会计档案之前，应当按会计档案销毁清册所列项目逐一清查核对；销毁后，要在“销毁清册”上签章，并将监销情况以书面形式报告本单位领导。(4)会计档案销毁后，经办人也要在“销毁清册”上签章，归入档案备案。第三章 财务管理规范一 流动资产管理规范流动资产是指在一年以内或超过一年的一个营业周期内可以变现或运用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。酒店的流动资产管理坚持执行“统一领导、分级归口、定额管理、过程控制、定期核算”的管理制度，并区别不同流动资产的内容、性质和用途，分别采用不同的方法，由此形成管理规范。其基本做法是：1.1 现金管理(1)现金库存限额。由银行根据酒店业务周转需要核定全店库存限额。(2)现金使用范围。严格按国务院颁发的现金管理暂行条例中规定的范围使用现金。(3)现金支付管理。每笔现金付款必须附有合法的原始凭证，由经办人所属部门经理签字，财务部审核，报总经理审批后方可支付。(4)部门备用金。备用金是酒店预付给酒店内部各有关业务部门的定额周转金。使用备用金的部门应严格遵守备用金管理制度，指定专人负责管理，按规定用途支用，支用后及时向财务部门报销，予以补足。(5)现金收入管理。客房、餐厅、娱乐、商品等各项现金收入，统一由财务部各收银员管理。每笔收入均在原始凭证上加盖“收讫”戳记。现金收入每日由收款员交财务部出纳员入库，日结日清，报表清楚准确，手续完善。(6)现金出纳管理。出纳员每日必须按业务发生先后，逐笔顺时将审核无误的收付款凭证，登记现金日记账，每日终了加计收、付总数、结出余额，与库存现金核对。月末加计月收、付合计数、累计数和月末库存余额，与总分类账中的“现金”账户余额核对，做到账账相符。(7)现金流转管理。在现金收、付、领取、交接、出入库管理过程中，各岗人员因操作不慎造成现金差额，长款归公，短款查明原因，书面报财务部经理审核，总经理审批后，方可进行账务处理。因工作失误造成短款，无论金额大小，由直接责任人赔偿。玩忽职守、违反财经纪律造成的重大责任差错，追究失职者的责任；数额较大，影响严重的，追究法律责任。(8)长、短款现金处理。个别一时查不清原因的长款、短款，必须如实汇报。经财务总监和总经理批准后，将多余或短缺的现金列入“待处理财产损益”账户，待查明原因后再做处理。1.2 银行存款管理(1)现金存款。财务部每日收取的现金，必须当日送存银行。财务部和有关部门除库存现金和备用金外，不得截留现金。财务部经理须定期或不定期进行抽查。(2)异地结算。凡外省、国外、港澳地区和省内各市、县发生的业务往来、应收款项，必须在发生次日委托银行办理收款结算，并检查委托收款情况，凡发现委托收款超过10天未办妥的，由财务部通知业务部门与往来单位联系催收。(3)市内结算。市内往来单位的应收款和支票结算的营业收入，必须在收到支票当天或次日将支票送存银行结算，以加快资金周转。(4)银行记账。送存银行的转账支票、国内外信用卡、银行汇票等各种款项，必须按银行规定填写“送款单”，并将“送款回单”或“银行收款通知”交财务部填制记账凭证入账。(5)银行领用现金。到银行提取现金或转出款项，由财务部统一办理“现金支票”或其他结算凭证，并及时将支票存根、结算凭证付款额或银行结算支付通知交财务部，作相应财务处理。(6)支票管理。酒店支票统一由财务部出纳员管理。各部门使用支票，必须详细填写支票领用单，经部门经理、财务部经理签字，总经理审批后方可办理领用手续。出纳员开出的支票必须写明日期、受票单位全称、用途、大小写金额，任何时候不得开出全空白支票。支票均不得转借他人或挪作他用。若发现丢失必须及时报告财务部办理挂失，由此造成的经济损失，由丢失人全部承担。(7)银行账户管理。酒店及所属部门在银行开立的账户，不许外单位或个人借用，出纳员必须经常与银行保持联系，定期与银行核对存款余额，每月不得少于2次。1.3 应收账款管理(1)客人长期租用办公室、客房、经营场地，由销售部与客户协商价格，签订租用协议或合同，报财务部批准。客人各种消费每月结算一次。挂账后次月5日前催收交付账款。(2)逾期1个月的欠款单位，财务部通知业务部门催收，必要时由保卫部和业务部门采取有效追款措施。(3)个别应收账款发生坏账，经反复催收仍无法追回者，由业务部门提出报告并取得相关证明，报总经理审批后按照制度规定作入坏账处理。1.4 应付账款管理(1)酒店应付外单位的各类账款，凭有效凭证清算账款。按酒店付款规定和签订合同的付款期限按时付款。(2)食品原材料、一般物料用品除合同规定付款期外，凭有效凭证现购现付款。(3)购进的各种物品如进货质量不符合要求，均应退货。验收手续不完备，财务部拒付货款。(4)对长期无法支付货款，供货单位已不存在的，按照制度规定列“营业外收入科目”记账。二 固定资产管理规范固定资产是酒店形成经营能力的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具和各种经营设备。其价值在1000元以上，使用年限在1年以上并保持原有物质形态。酒店的固定资产采用分级管理、按期折旧、定期清查和日常管理相结合的方式，由此形成管理规范。其做法是：2.1 固定资产登记与计价(1)固定资产登记。所有固定资产由财务部设置资产明细账，按类别和使用部门及时反映、记录固定资产购入、安装、使用、修理、报废、调拨等变动情况。(2)固定资产卡片。酒店固定资产分类编号，由财务部建立固定资产卡片一式三份，分别由财务部、工程部、使用部门保存，作为酒店及各部门固定资产管理的依据。(3)固定资产清查核对。由财务部、工程部及使用部门每年清查核对2次，保证账、卡、物相符。部门固定资产变动，卡片和账面同时变动。(4)固定资产计价。由财务部按照财务制度规定计价。其价值同时在固定资产卡片和登记明细账薄上反映出来。2.2 固定资产折旧管理(1)酒店固定资产折旧按国家公布的旅游饮食服务企业固定资产分类折旧年限表执行，由财务部统一核算。(2)部门固定资产折旧额由财务部根据实际占用固定资产分摊，以考核部门经营效益。2.3 固定资产增减变动管理(1)新增固定资产。由使用