会计基础-账户关系总结PPT课件.ppt

基础会计分录汇总 张航 1 纠错 企业接受捐赠的会计处理按照新会计准则规定 已经执行新会计准则企业在收到捐赠时 如题目中的第二题 借 银行存款贷 营业外收入 接受捐赠注意 新会计准则调整了资本公积的内容 将原来的资本公积来源减少了 2 1 资本公积 资本溢价 核算内容主要包括 1 股东投资溢价 股票发行费用 冲减资本公积 2 同一控制下企业合并差额 借差 借记 资本公积 不足冲减的 冲减留存收益 贷差 贷记 资本公积 3 拨款转入 在 资本公积 资本溢价 中过渡 2 资本公积 其他资本公积 核算内容主要包括 1 以权益结算股份支付通过 资本公积 其他资本公积 过渡 2 权益法 下 享有被投资企业除损益外的所有者权益变动的份额 3 关联方交易时 交易价格显失公允的差额 4 可供出售金融资产 的公允值变动差额 5 自用房地产或存货转为 投资性房地产 日公允值大于原账面值的差额 6 其他 资本公积 资本溢价 不包括的内容 3 筹资阶段各账户关系 接受投资者投资 借入长期借款 短期借款 计提利息 支付当期的或已提的利息 计算长期借款利息 归还长期借款 短期借款 应付利息 实收资本 银行存款 短期借款 固定资产 财务费用 无形资产 在建工程 4 涉及业务 1 收到货币投资入账 2 收到固定资产投资入账 3 收到无形资产投资入账 4 收到存货 原材料 库存商品 投资入账 5 借入借款 短期 长期 入账 6 短期借款利息的计提 缴纳 7 支付已计提的利息 8 直接计算和支付本期的利息 9 归还短期借款 5 材料采购业务各总分类账户之间的对应关系 应付账款 银行存款 在途物资 预付账款 6 厂房 设备购建业务各总分类账户之间的对应关系 应付账款 固定资产 银行存款 在建工程 工程物资 不需安装 不需安装 需要安装 7 涉及业务 1 购进不需要安装的固定资产 2 购进需要安装的固定资产 在建工程 3 竣工结转安装成本 买价 安装费用 4 购进原材料 注意进项税 5 结转材料采购成本 从在途转为原材料 买价 采购费用 6 支付应付账款 应付票据 7 预付账款的处理 付款不涉及货物 8 产品生产过程各总分类账户之间的关系 生产成本 制造费用 库存商品 应付职工薪酬 管理费用 9 涉及业务 1 发出材料 生产 车间和管理部门 2 分配工资 生产 车间和管理部门 3 和工资相配套的社会保险等福利费的分配 生产 车间和管理部门 3 计提折旧 车间的生产设备和管理部门的管理设备 4 制造费用的归集 生产过程中生产一线消耗的各种费用 5 月末按照标准分配制造费用 结转制造费用 从制造费用转入生产成本 6 支付工资 管理费用 7 月末在制造费用结转之后结转完工产品成本 10 产品销售过程各总分类账户之间的关系 银行存款 应收账款 主营业务收入 库存商品 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 应交税费 预收账款 11 涉及业务 1 确认销售收入 权责发生 注意销项税 2 预收账款的核算 不涉及货物 3 随销售结转销售成本 库存商品减少的成本 4 支付销售费用 为销售而产生 5 应收票据和应收账款的处理 12 本年利润 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 主营业务收入 其他业务收入 结转收入 转增利润 结转支出 冲减利润 余 利润总额 所得税费用 余 税后利润 净利润 利润总额 所得税 净利润 投资收益 冲减利润 13 盈余公积 法定盈余公积 应付股利 利润分配 提取盈余公积 本年利润 利润分配 未分配利润 余 91147 5 9114 75 余 22500 36459 36459 9114 75 36459 91147 5 91147 5 45573 75 利润分配 应付利润 9114 75 余 68073 75 净利润 我在这 留存下年 14 其他业务 1 预借差费及出差回来进入费用的会计处理 2 材料销售的收入取得和成本结转 销售时涉及销项税 结转时材料减少 3 企业非日常活动中的收入和支出的处理 营业外收入和营业外支出 4 财产清查的会计处理 入账结平 报批处理两步走 15 资产清查结果的会计记录 含现金 存货的盘盈盘亏 及固定资产的盘亏 1 发现问题 入账结平 核准数字查明原因 调整账簿 1 盘盈 借 库存现金原材料库存商品贷 待处理财产损溢 2 盘亏 借 待处理财产损溢贷 库存现金原材料库存商品固定资产2 解决问题 批准转账 报请批准 追查责任 1 盘盈 借 待处理财产损溢贷 其他应付款 应付其他单位或个人的库存现金盘盈 营业外收入 无法查明原因的库存现金盘盈 管理费用 流动资产盘盈 2