内部控制评价工作底稿16固定资产及无形资产管理.doc

内部控制评价工作底稿16固定资产及无形资产管理 公司名称XX公司业务流程名称固定资产、在建工程及无形资产管理注本主页面D列至L列，均由自评价单位填写子流程控制编号控制标准本地化控制现状描述控制手段C-16.1.1公司应制（修）订固定资产/无形资产管理制度，明确资产取得、资产保管与维护、资产评估、资产减值及资产损失处理等环节的管理办法、工作程序。 C-16.1.2建立资产管理岗位责任制，明确内部资产管理部门和岗位的职责权限。 C-16.1.3应按照固定资产、在建工程、无形资产购置、日常管理、在建工程转固、资产处置以及相关财务管理等环节，建立不相容岗位，不相容岗位应互相分离、制约和监督。 以下岗位必须做到分离?资产投资预算的编制与审批，审批与执行；?资产采购、验收与款项支付；?资产投保的申请与审批；?资产处置的申请与审批，审批与执行；?资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 C-16.2.1固定资产验收合格后，固定资产使用部门应及时建立固定资产台账，管理和维护固定资产使用情况。 固定资产台账应得到独立于建立固定资产台账的人员的复核，确保其准确性和及时性。 C-16.2.2财务部门应及时根据固定资产相关单据建立固定资产卡片信息文档，同时建立固定资产备查簿，卡片及备查簿应得到独立于创建人员的复核，确保其准确性。 C-16.2.3针对不需安装的固定资产，应审查与固定资产验收或交付相关的验收单、入库单等原始单据的有效性，判断其为暂估入账或正式交付资产，及时进行账务处理。 C-16.2.4应当按照相关的会计政策及法规的要求，选用合适的固定资产折旧方法，按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。 应当定期（至少每年一次）对固定资产的折旧年限和方法进行复核。 如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，或者包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当相应调整固定资产折旧年限或折旧方法，同时提交相关权限负责人进行审批。 C-16.3.1相关管理人员应对在建工程原始文件进行审核，对于应该计入在建工程的项目进行归集，确认应计入在建工程的金额，经审核后连同原始文件传递至财务部进行账务处理。 C-16.3.2在建工程转固时，相关部门需及时向财务部门提交在建工程原始单据，财务部门会计人员审查与在建工程验收或交付相关的验收报告、工程决算、到货清单、发票等原始单据的有效性，判断其为暂估入账或正式交付资产，及时根据在建工程原始单据，进行在建工程转固的会计处理，并经审核，确保转为固定资产的账务处理与管理当局的核准文件一致。 总体控制固定资产取得内部控制标准在建工程管理在建工程管C-16.3.3财务部门资产会计人员定期（至少每年）组织相关部门对工程物资进行盘点，并编制盘点表，确保在建工程用工程物资的实物与账面数一致。 C-16.3.4财务部门资产会计人员定期（至少每月一次）将在建工程信息文档与工程/建设管理部门的在建工程台账等信息进行核对，确保在建工程信息文档与实际工程状态一致，并与合同要求的进度进行核对。 C-16.3.5定期（至少每年一次）开展在建工程是否发生减值的评估活动，形成在建工程是否发生减值的记录，若发生减值，需明确减值金额多少，并得到恰当管理层的审阅。 C-16.4.1公司应制定固定资产日常维修计划，对日常发生的维护保养费用编制预算。 对于非日常性固定资产大修理，由固定资产相关责任部门根据使用情况，通过资产管理部门于年初提出年度维修预算，经过适当管理层核准后实施。 C-16.4.2对于固定资产的大修，管理层或专业部门应在实际维修发生前对维修申请进行审批，保证维修申请的真实性、必要性。 C-16.4.3财务部门会计人员根据经审核的固定资产维修记录和相关费用单据编制记账凭证，由独立的会计人员进行复核，以确保固定资产维修支出已做适当的账务处理，并准确及时的录入正确科目。 C-16.4.4定期（至少每年一次）开展固定资产减值评估活动，形成固定资产是否发生减值的记录，若发生减值，需明确减值金额多少，并得到恰当管理层的审阅。 C-16.4.5财务部门应在资产管理部门和使用部门的配合下定期或不定期地对固定资产进行实地盘点、清查，年末前必须进行一次全面盘点、清查，并编制盘点表。 C-16.4.6应对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，及时查明金额及损失原因，编制固定资产盘点报告，盘点报告及处理意见及时提交管理层进行审批。 C-16.4.7根据固定资产性质、种类，确定固定资产保险投保方案，重点关注范围、险种、保额、成本、期限，并按规定程序进行投保审批手续。 发生事故，须及时办理索赔。 C-16.4.8固定资产用作抵押、质押时，由相关部门提出申请，经适当的管理层审核后经符合要求的资产评估机构评估。 C-16.4.9固定资产抵押、质押、有偿转让或投资，各公司在五矿股份选定的资产评估机构范围内，可自主选聘符合本单位要求的资产评估机构，不得聘请选定范围之外的其他资产评估机构。 C-16.4.10固定资产抵押、质押、有偿转让或投资，各公司委托资产评估机构开展工作前，应通过书面报告或电子邮件的方式向财务总部报告情况；评估项目完成后，由五矿股份二级公司负责向财务总部申报备案；财务总部审核完成后对符合要求的评估报告进行备案、归档，不符合要求的评估报告退回各公司修改。 固定资产日常管理理C-16.4.11经过有效的审批和适当的评估后，公司应签订抵押、质押合同，合同需明确双方权利义务，并经专业部门或人员进行评估和审核后，提交适当的管理层审批签署。 抵押、质押合同签订后需由专人进行保管，并登记备查，定期复核。 如有合同变更，需经适当的管理层审核后，执行相关的变更手续，同时需要在合同备查登记簿中更新。 C-16.4.12对于接受的抵押、质押的资产，应该由固定资产管理部门根据相关合同，登记接受的抵押、质押固定资产并形成清单，定期对接受的抵押、质押资产的状况进行确认。 C-16.4.13债务到期后对方无法偿还或担保项目发生代偿后，公司应及时书面通知对方，并依照法律规定将抵押物或质押物折价、拍卖或变卖处理，并从处理的价款中优先受偿，以弥补公司的代偿支出，减少损失。 C-16.4.14财务部门资产会计人员定期（至少每季度一次）将固定资产卡片信息文档以及固定资产备查簿与资产管理及使用部门的固定资产台账等信息进行核对，确保固定资产验收单等原始单据及时传递到财务部门进行及时准确的账务处理。 C-16.4.15妥善保管固定资产，只有被授权人员才可使用或操作。 如在部门之间有借用等情况，需得到相应审批及记录。 C-16.5.1固定资产的内部转移，应由转出部门编制内部流转单据，经转出、接收和财务部门相关人员签字，同时相关部门需及时更新固定资产台账以及固定资产的卡片信息、固定资产备查簿等。 C-16.5.2公司由于机构变动、业务移交等原因，必须转移或调出固定资产时，根据相关规定聘请专业评估机构进行评估，出具相应的评估报告，与申请一起按相关权限报适当管理层审批。 C-16.5.3固定资产有偿调出或投资，须经主管财务领导批准后，经法定评估机构评估。 （评估机构的选择以及评估工作流程要求，请参见内部控制标准C-16.4.9，C-16.4.10）C-16.5.4公司管理层或授权部门对所有固定资产报废进行审批后方可执行报废。 财务部门会计人员根据经审核的固定资产处置的原始单据编制记账凭证，并由独立的会计人员进行复核。 C-16.6.1各级无形资产管理部门按照国际、国内、行业及公司有关规定，合法取得无形资产及有效证明文件，必要时，需经过专业部门及人员进行评估，并对其合理性进行审核，生成评估报告，新增无形资产的申请（评估报告）需经适当的管理层审批。 C-16.6.2对取得的无形资产进行验收，根据原始文件、单据等及时更新台账并准确入账，确保已准确输入，及时办理相关登记备案手续并取得相关证明文件。 固定资产处置C-16.6.3无形资产的摊销按照公司内部会计制度及有关规定由财务部门指定人员计提，并记入当期损益。 无形资产摊销汇总表需经相关权限人员审核确认，以确保无形资产摊销合理合法。 未经授权人员审批不得擅自变更摊销计提方法。 C-16.6.4定期（至少每年一次）对无形资产的在用状态进行评估，并编制减值评估报告，提交适当管理层进行审批，如发生减值的，还需经相关权限负责人审批后，由财务部门及时进行减值准备的账务处理。 C-16.6.5无形资产的处置需提出书面申请，并经过专业部门及人员进行评估，对其合理性及公允性进行审核，并生成报告，处置申请及评估报告需经过适当管理层的审批并保留相关原始文件，以确保无形资产的处置及时准确入账。 C-16.6.6严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等无形资产的保管及接触应保有记录，违反规定的，实行责任追究，保证无形资产的安全与完整。 对侵害本公司无形资产的，要积极取证并形成书面调查记录，提出维权对策，按规定程序审核并上报。 C-16.6.7依据验收等相关原始单据或文件，及时维护无形资产信息文档，并确保与无形资产台账或合同信息以及财务记录一致。 无形资产管理执行频率涉及制度责任部门/岗位负责人开始执行日(日/月/年）开始执行日说明自评价结论自评价缺陷是否与财务报表认定相关非相关非相关非相关相关相关相关相关相关相关自评价内容相关相关相关相关相关相关相关相关相关非相关相关非相关非相关非相关非相关非相关相关非相关相关相关非相关相关非相关相关相关相关非相关非相关相关内部控制测试控制重要性相关联的控制点测试底稿索引测试结论测试发现关键控制N/AC-16.1.100一般控制N/AC-16.1.200关键控制N/AC-16.1.300关键控制N/AC-16.2.100关键控制N/AC-16.2.200一般控制N/AC-16.2.300关键控制N/AC-16.2.400关键控制N/AC-16.3.100关键控制N/AC-16.3.200关键控制N/AC-16.3.300关键控制N/AC-16.3.400关键控制N/AC-16.3.500一般控制N/AC-16.4.100一般控制N/AC-16.4.200关键控制N/AC-16.4.300关键控制N/AC-16.4.400关键控制N/AC-16.4.500一般控制N/AC-16.4.600一般控制N/AC-16.4.700一般控制N/AC-16.4.800一般控制N/AC-16.4.800一般控制N/AC-16.4.1000一般控制N/AC-4.16.1100一般控制N/AC-16.4.12一般控制N/AC-16.4.1