LH-FM-10-002-会计核算制度(A0版).doc

广东利海集团有限公司LSEA GROUP会计核算制度编号：LH-FM-10-002版号：A/0页码：第 137 页 共 130页会计核算制度编制周健聪、宋璇、邓磊雄日期2010年 9月15 日审核 李征日期2010年 9 月 20 日批准 梁彦日期2010年9 月 21 日修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人目录第一章、总则 3第二章、会计政策 3第三章、会计科目 16(一)会计科目表 16(二)会计科目使用规范 31第四章、会计报表 107 (一)会计报表种类和格式107 (二)会计报表编制说明 113附录：主要会计事项分录举例 123第一章 总 则第一条 目的 为了规范和加强集团的会计核算工作，真实、完整地提供会计信息， 根据中华人民共和国会计法、新企业会计准则及新会计准则 应用指南，特制定本制度。第二条 术语释义 除特别指出，本制度中公司指广东利海集团有限公司及其地产板块各 项目子公司。第三条 适用范围 本制度适用于集团及其附属各项目子公司的会计核算程序和财务管理 工作。 集团下属物业子公司及建筑子公司可结合具体情况，参照本行业会计 核算制度执行。第二章 会计政策第一条 会计制度 公司执行新企业会计准则、会计准则应用指南及其有 关补充规定，建立会计账册，对核算事项进行会计核算。第二条 会计年度 公司采用公历年为会计年度，即自每年1月1日至12月31日为一个 会计年度。第三条 会计科目设置 公司参照新企业会计准则统一设置会计科目名称、编码，由集团 财务管理中心统一设置会计科目及核算项目，核算项目明细则由各 子公司根据实际需要自行设置维护。第四条 记帐本位币 公司以人民币为记帐本位币。第五条 记帐基础和计价原则 公司以权责发生制原则为记帐基础，采用借贷记帐法记帐，并以历史 成本作为计价原则。第六条 外币业务核算方法 公司发生的外币经营业务，采用经济业务发生当日的市场汇率折合为 人民币入帐。月末结帐时根据月末最后一天市场汇率对货币性项目中 外币余额进行期末调汇，由此产生的外币折算差额计入“财务费用” 科目。与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在达到预定可使用状 态前，计入购建资产的价值。企业收到投资者以外币投入的资本，无 论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率，应采用交易日即 期汇率（指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价）折算， 不再产生外币资本折算差额。 外币会计报表的折算方法：以外币为本位币的子公司，本年编制折合 人民币会计报表时，所有资产、负债类项目按照合并会计报表结算日 的市场汇率折算为母公司记帐本位币。所有者权益类项目除“未分配 利润”项目外，均按照发生时国家外汇牌价（原则上采用中间价）折 算为母公司记帐本位币。损益类项目和利润分配表中的有关发生额按 合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。现金流量 表中的所有项目均按照合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记 帐本位币。由于折算汇率不同产生的折算差额，在折合人民币资产负 债表所有者权益类中设外币报表折算差额项目反映。第七条 现金及现金等价物的确定标准 公司的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物 是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投资。第八条 交易性金融资产一、 交易性金融资产：指公司持有的以交易为目的且持有时间不准备超过一年的投资，包括债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二、交易性金融资产在取得时以公允价值入账，不包括交易费用、已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息。 第九条 坏帐准备计提及核算方法一、 坏帐准备计提范围：应收帐款（不包含应收票据）、其他应收款二、 坏帐准备计提方法：个别认定法个别认定法计提坏账准备是指在对应收账款计提坏账准备时，针对应收账款总账所属的各个明细账户上的欠款客户逐一进行偿债能力和信用度调查，据以估计各个欠款客户的偿债概率(或者可收回的可能性)，并以此为依据测算可能发生的坏账损失，进而确定本期期末应计提的坏账准备金额。下列各种情况不能全额计提坏账准备： 1、当年发生的应收款项； 2、计划对应收款项进行重组； 3、与关联方发生的应收款项； 4、其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。三、坏帐的核销 1、坏帐的确认标准：（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的帐款款；（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。2、公司每月对应收帐款进行分析，每年年终前对应收帐款进行检查，如发生坏帐，须确认坏帐损失，并报集团财务管理中心总经理、管线领导、总裁、董事长审批后执行。第十条 存货核算方法 一、公司存货的分类为：已完工开发产品、在建开发产品（开发成本）等。二、已完工开发产品是指已建成、待出售的物业；在建开发产品是指尚未建成、以出售或出租为开发目的的物业。三、存货计价方法：各类存货按实际成本计价。低值易耗品在领用时，采用一次性摊销方法，在“周转材料”科目核算。开发产品在建设期间按实际支付款项金额确认成本，季末对已支付但未收到发票的工程款支出进行账务调整，将成本记入相应的会计期间，下季初予以冲回。对已结算的工程合同尚未支付的工程价款及其他费用，于每季末计入“开发成本-预计成本”科目，不需通过明细核算，仅通过附件明细予以说明，下季初即予以冲回。四、公共配套设施费：按受益各开发项目及可售建筑面积分摊计入各项目成本，但如属于营利性质、公司拥有产权的，则不得分摊计入。 五、已完工开发产品成本结转： 。产品面积（注：以取得竣工备案面积为准）8888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888888开发项目从筹建至竣工验收后，该项目的全部开发成本须结转进入“开发产品”账户，即借记 “开发产品”账户，贷记“开发成本”账户。若项目是分期竣工验收的，各项成本科目结转的方法如下：1、建筑安装成本按实际发生成本直接计入其受益对象，土地成本按占地面积进行分配、前期工程费、基础设施费、公共配套工程、开发间接费用按总可售面积分摊计入。计算公式如下：2、土地成本：已完工产品每期应分摊的土地成本=每期已完工产品占地面积总占地面积土地总成本 3、前期工程费成本： 已完工产品每期应分摊的前期工程费成本=每期已完工产品可售面积总可售面积前期工程费总成本 4、基础设施费成本： 已完工产品每期应分摊的基础设施费成本=每期已完工产品可售面积总可售面积基础设施费总成本 5、公共配套工程成本： 已完工产品每期应分摊的公共配套工程成本=每期已完工产品可售面积总可售面积公共配套工程总成本 6、开发间接费用成本： 已完工产品每期应分摊的开发间接费用成本=每期已完工产品可售面积总可售面积开发间接费用总成本 六、已销开发产品成本结转：年末按销售收入的实现结转对应销售成本，从开发产品转入主营业务成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“开发产品”账户。计算公式如下：完工开发产品土地单位成本=已完工开发产品土地成本总可售面积完工开发产品建筑安装单位成本=已完工开发产品建筑安装工程成本总可售面积完工开发产品前期工程费单位成本=已完工产品前期工程成本总可售面积完工开发产品基础配套设施费单位成本=已完工产品基础配套设施费成本总可售面积完工开发产品公共配套设施费=已完工产品公共配套设施费成本总可售面积 完工开发产品开发间接费用成本=已完工产品开发间接费用成本总可售面积已销开发产品土地成本=已完工产品土地单位成本已售面积 已销开发产品建筑安装工程成本=已完工开发产品建筑安装工程费单位成本已售面积已销开发产品前期工程费成本=已完工产品前期工程费单位成本已售面积已销开发产品基础配套设施费=已完工产品基础配套设施费单位成本已售面积已销开发产品公共配套设施费=已完工产品公共配套设施费单位成本已售面积已销开发产品开发间接费用成本=已完工产品开发间接费用单位成本已售面积第十一条 长期股权投资核算方法： 一、股票投资： 1、公司对外股权投资按实际支付的价款或确定的价值记帐，以货 币资金购买股票的，按实际支付的金额计入成本。实际支付的款项 中若含有已宣告发放但尚未领取的现金股利，则按实际支付的金额 扣除已宣告发放但尚未领取的股利后的净额作为投资成本。公司以 实物和无形资产折价入股的，按协议、合同约定的价值或评估后确 定的价值作为投资成本。 2、投资公司能够对被投资单位实施控制或投资公司对被投资单位 不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价 值不能可靠的计量的股权投资，采用成本法核算。投资企业对子公 司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按 照权益法进行调整。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影 响的长期股权投资，采用权益法核算。 3、采用成本法核算的公司，在被投资单位宣告发放现金股利时， 计入投资收益；公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后 产生的累积净利润的分配额，超出部分应确认为初始投资成本的收 回；采用权益法核算的公司，期末按分享或分担的被投资单位实现 的净利润或净亏损的份额，调整投资的帐面价值，并确认为当期投 资损益，确认被投资单位发生的净亏损，以投资帐面价值减记至零 为限。 二、其他股权投资 公司其他股权投资按实际支付价款计帐，采用成本法核算。 三、长期投资减值准备 年末，公司对长期投资进行全面检查，如因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致长期投资项目的可收回金额低于帐面价值，并且这种价值的降低在可预见的未来期间内不可能恢复，将此情况报集团财务管理中心总经理、管线领导、总裁、及董事长审批后，则按可收回金额低于长期投资帐面价值的差额提取长期投资减值准备。第十二条 投资性房地产 一、 投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的 房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。1、 已出租的土地使用权和已出租的建筑物，是指以经营租赁方式出租的土地使用权和建筑物。其中，用于出租的土地使用权是指企业通过出让或转让方式取得的土地使用权；用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物。2、 持有并准备增值后转让的土地使用权，是指企业取得的、准备增值后转让的土地使用权。按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。3、 某项房地产，部分用于赚取租金或资本增值、部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，能够 单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地产。4、 企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，如企业将办公楼出租并向承租人提供保安、维修等辅助服务，应当将该建筑物确认为投资性房地产。企业拥有并自行经营的旅馆饭店，其经营目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆馆饭店不确认为投资性房地产。二、 投资性房地产按照成本进行初始计量，在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，计提折旧或摊销。 三、投资性房地产的转换： 有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产： 1、投资性房地产开始自用； 2、将作为存货的房地产改为出租； 3、自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值； 4、自用建筑物停止自用，改为出租。 在成本模式下，将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。 四、 当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该投资性房地产。出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。第十三条 固定资产的标准、计价和折旧方法一、 固定资产：固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、单位价值在3000元以上，使用时间超过12个月的非货币资产，包括房屋建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具 等。 二、公司的固定资产按实际购建或取得成本计价，外购固定资产的成本包括购买价 款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。三、固定资产从其达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法法提取折旧，并按固定资产类别、原价、预计使用年限、预计净残值率（原价的 5）确定其分类折旧率。当月新增的固定资产从次月起计提折旧，当月减少的固定资产本月仍计提折旧，从下月起不再计提折旧。 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提固定资产折旧。 已计提减值准备的固定资产计提折旧时，按照固定资产原价减去累计折旧和已计提减值准备的帐面净额以及尚可使用年限重新计算确定折旧率，计提固定资产折旧。公司各类固定资产预计使用年限及年折旧率如下：类别折旧年限年折旧率折旧方法残值率房屋及建筑物不低于20年4.75%年限平均法5%机器设备 10年9.5%年限平均法5%运输工具10年9.5%年限平均法5%电子设备5年19%年限平均法5%其他设备5年19%年限平均法5%四、固定资产减值准备年末，公司对固定资产逐项进行检查，如果固定资产的市价持续下跌或因技术陈旧、毁损、长期闲置等原因导致其可收回金额低于帐面价值，则对其可收回金额低于帐面价值的部分按单个项目计提固定资产减值准备。对存在下列情况之一的固定资产按帐面价值全额计提资产减值准备： 1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； 2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； 3、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产； 4、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； 5、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 公司计提固定资产减值准备，须报集团财务管理中心总经理、管线领导、总裁、董事长审批后方可实行。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 第十四条 无形资产及其计价、摊销一 、无形资产：是指公司购入不需开发的土地使用权、专利权、非专利技术、商标权等没有实物形态的非货币性长期资产。商誉不属于无形资产。二 、无形资产按取得时的实际成本计价，对使用寿命有限的无形资产进行摊销、按合同规定的受益年限分期平均摊销。合同无规定的，其摊销年限不得低于10年。预计残值为零。当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。对使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。对可能升值的无形资产如土地使用权，不宜采用摊销，只需定期评估它的价值。三 、年末，公司对无形资产逐项进行检查，如果某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；或无形资产的市价在当期大幅下降，在剩余摊销年限内预期不会恢复；或无形资产已超过法律保护期，但仍然具有部分使用价值及其他足以证明某项无形资产实质上已发生了减值的情形，则对其可收回金额低于帐面价值的差额，按单个无形资产项目计提无形资产减值准备。公司计提无形资产减值准备，须报集团财务管理中心总经理、管线领导、总裁 、董事长审批后方可实行。无形资产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 第十五条 其他资产核算方法一、 开办费：公司筹建期间所发生的费用，在公司开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。 二、长期待摊费用： 1、租入固定资产改良支出：公司对租入经营场所进行改造和装修所发生的费用，按五年或租赁期限分期摊销； 2、其他递延支出：公司发生的装修费、贷款保险费等支出，按其受益期间分期摊销； 3、长期待摊费用按受益期平均摊销，如不能使以后会计期间受益的长期待摊的费用项目，在确定时将该项目的摊余价值全部计入当期损益。 第十六条 收入确认原则一 、收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生的；二 、企业应按以下规定确认营业收入，并按已实现的收入记帐，计入当期损益：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效的控制；3、收入的金额以能够可靠的计量；4、相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515， 入企业，（151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515 三、根据收入确认的原则，我公司按以下基础确认收入： 1、物业销售：开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时。 达到上述条件，15151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515 151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515151515财务部门核对商品房买卖合同上注明的总价款及实际收到款项无误后，按照合同总价款于年未从预收帐款结转为主营业务收入，收入的结转面积必须以套数的面积结转，未收回款项的挂“应收帐款”。已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入。对退定商品冲减当期“预收账款”；对挞订的售出商品冲减当期“预收账款，转入“营业外收入”。 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益。销售商品涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定商品销售收入金额。2、物业出租：按公司与承租方签定的合同或协议规定的承租方付租日期和金额，确认房屋出租收入的实现，未收回款项的挂“应收帐款”，核算项目为“单位”。3、物业管理收入：公司已提供物业管理服务，与物业管理相关的经济利益能够流入公司，与物业管理服务的成本能够可靠地计量时，确认物业管理收入的实现。 4、利息收入：按他人使用公司现金的时间和实际利率计算确定。5、提供劳务收入：按照实际已提供的劳务确认相关的收入。在确认收入时，以劳务已提供、与交易相关的价款能够流入，并且与该项劳务有关的成本能够可靠计量为前提。第十七条 借款费用一、 借款费用：是指公司因借款发生的利息和其他成本、包括借款利息、折价或溢价的摊销和辅助费用（手续费等），以及因外币借款而发生的汇兑差额。二、 公司因开发房地产物业、购建固定资产而发生的专门借款之借款费用，在房地产物业竣工、购建固定资产达到可使用状态之前可以利息资本化； 当所开发房地产物业竣工、购建固定资产达可使用状态后，停止利息资本化。若开发房地产物业、购建固定资产发生非正常中断，并且连续时间超过3个月，暂停利息资本化，将其确认为当期费用，直至开发或购建活动重新开始。 三、每一会计期间的利息资本化金额，应当按照下列规定确定：1、专门借款应以当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；2、一般借款应以根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予以资本化的利息金额，资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。 四、其他的借款费用均于发生当期确认为“财务费用”，计入当期损益。 五、企业应当在附注中披露与借款费用有关的信息：1、当期资本化的借款费用金额；2、当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。第十八条 所得税 公司所得税会计处理方法采用应付税款法。第十九条 关联方 如公司有能力直接或间接控制及共同控制另一方或对另一方施加重大影响；或另一方有能力直接或间接控制或共同控制公司或对公司施加重大影响；或公司与另一方或多方受同一方控制，均被视为关联方，关联方可为个人或其他企业。第二十条 合并会计报表的编制方法一、合并会计报表范围：包括母公司和持有被投资公司有表决权资本总额50%以上或虽不超过50%但具有实际控制权的子公司。 二、合并会计报表编制方法：以母公司及纳入合并范围的各子公司的会计报表为合并依据，合并时将母公司与各子公司相互间的重要投资、往来、存货购销等内部交易及其未实现利润抵消后逐项合并，并计算少数股东权益。 三、合并会计报表由集团财务管理中心编制。第二十一条 会计报表、报告报送 一、公司按照行业规定及相关部门要求编制、报送会计报表及会计报告。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表。年度会计报告包括本年度会计报表、及其附注的内容和财务情况说明书；半年度财务会计报告，包括半年度会计报表及附注中有关重大公司事项的说明；季度、月度支出会计报告指季度、月度会计报表及财务情况说明书。 二、会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出的会计报表、报告应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由经办人、会计主管人员、财务总经理、财务总监、管线领导签名或盖章。 三、会计报表、报告应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。月度会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后30天内报出；年度汇算清缴报告、审计报告应于次年5月31日前报出。第三章 会计科目表及科目使用规范新会计科目设置、新旧会计科目对照表新准则旧准则比较 科目编码科目名称科目编码科目名称一、资产类1001库存现金1001现金更名1001.01人民币1001.02港币1001.03美元1001.04欧元1002银行存款1002银行存款不变1002.01中国银行1002.02中国工商银行1002.03中国建设银行1002.04中国农业银行1002.05交通银行1002.06中国招商银行1002.07中国民生银行1002.08中信实业银行1002.09光大银行1002.1深圳发展银行1002.11广东发展银行1002.12商业银行1012其他货币资金1009其他货币资金不变1012.01外埠存款1012.02银行本票1012.03银行汇票1012.04信用卡1012.05信用证保证金1012.06存出投资款1012.07按揭保证金1012.07.01中国银行1012.07.02中国工商银行1012.07.03中国建设银行1012.07.04中国农业银行1012.07.05交通银行1012.08承兑保证金1012.08.01中国银行1012.08.02中国工商银行1012.08.03中国建设银行1012.08.04中国农业银行1012.08.05交通银行1012.99其他1101交易性金融资产1101短期投资分拆1101.01成本1101.01.01基金1101.01.02股票1101.01.03债劵1101.01.99其他1101.02公允价值变动1101.02.01基金1101.02.02股票1101.02.03债劵1101.02.99其他1121应收票据1111应收票据不变1121.01银行承兑汇票1121.02商业承兑汇票1122应收帐款1131应收帐款不变1122.01楼宇1122.01.01住宅1122.01.02商铺1122.01.03写字楼1122.01.04车位1122.02租赁1122.02.01住宅1122.02.02商铺1122.02.03写字楼1122.02.04车位1122.03销售土地款1122.04坏账损失1123预付帐款1151预付帐款不变1123.01预付帐款-工程款1123.02其他1131应收股利1121应收股利不变1132应收利息1122应收利息不变1221其他应收款1133其他应收款不变1221.01本单位职员 1221.01.01借支1221.01.02备用金1221.02外部往来单位 1221.03内部往来单位 1221.04预付税费1221.04.01预付营业税1221.04.02预付企业所得税1221.04.03预付土地增值税1221.04.04预付城市维护建设税1221.04.05预付教育费附加1221.04.06预付堤围防护费1221.05其他1231坏帐准备1141坏帐准备不变1231.01应收帐款坏帐准备1231.02其他应收款坏帐准备并入“其他应收款”1161应收补贴款1405开发产品1245开发产品不变1405.01土地成本 1405.02前期工程费 1405.03基础设施费 1405.04建安工程费 1405.05公共配套费 1405.06开发间接费用 1405.07结转主营业务成本1431周转材料1221/1231包装物/低值易耗品新增1301待摊费用取消1471存货跌价准备1281存货跌价准备不变1501持有至到期投资1402长期债权投资新增1431委托贷款1501.01投资成本1501.02溢折价1501.03应计利息1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产1101短期投资1401长期股权投资（股票）新增1401长期股权投资（债券）1511长期股权投资1401长期股权投资不变1511.01股票投资1511.02其他股权投资1512长期股权投资减值准备1421长期投资减值准备不变1521投资性房地产新增1531长期应收款新增1532未实现融资收益新增1601固定资产1501固定资产不变1601.01房屋及建筑物1601.02机器设备 1601.03交通运输工具 1601.04电子及办公设备 1601.05其他设备 1602累计折旧1502累计折旧不变1603固定资产减值准备1505固定资产减值准备不变1604在建工程1603在建工程不变1605工程物资1601工程物资不变1606固定资产清理1605固定资产清理不变1701无形资产1801无形资产不变1701.01专利权1701.02商标权1701.03土地使用权1701.04特许权1701.05非专利技术1701.06其他1702累计摊销1801无形资产新增1702.01专利权1702.02商标权1702.03土地使用权1702.04特许权1703.05非专利技术1703.06其他1703无形资产减值准备1901无形资产减值准备不变1711商誉1805无形资产新增1801长期待摊费用1901长期待摊费用不变1801.01广告费1801.02业务宣传费1801.03装修费1801.04其它1811递延所得税资产2341递延税款（借项）新增1901待处理财产损溢1911待处理财产损溢不变1901.01待处理流动资产损溢1901.02待处理固定资产损溢二、负债类2001短期借款2101短期借款不变2001.01短期借款2001.02一年内到期长期借款2101交易性金融负债2311应付债券新增2201应付票据2111应付票据不变2201.01银行承兑汇票2201.02商业承兑汇票2202应付帐款2121应付帐款不变2202.01工程款2202.02其他2203预收帐款2131预收帐款不变2203.01销售款2203.01.01住宅 2203.01.02商铺 2203.01.03写字楼 2203.01.04车位 2203.01.05土地2203.01.98销售结转2203.01.98.01住宅 2203.01.98.02商铺 2203.01.98.03写字楼 2203.01.98.04 车位 2203.01.98.05土地2203.02长期租赁款2203.02.01住宅 2203.02.02商铺 2203.02.03写字楼 2203.02.04 车位 2203.02.98长期租赁结转2203.02.98.01住宅 2203.02.98.02商铺 2203.02.98.03写字楼 2203.02.98.04车位 2203.03其他预收款 2211应付职工薪酬2151应付工资合并2153应付福利费合并2211.01工资2211.02职工福利费2211.03社会保险费2211.03.01养老保险2211.03.02医疗保险2211.03.03失业保险2211.03.04工伤保险2211.03.05生育保险2211.04住房公积金2211.05职工教育经费2211.06解除职工劳动关系补偿2211.07非货币性福利2211.08股份支付2211.99其他2221应交税费2171应交税金合并2176其他应交款合并2221.01应交增值税2221.02应交营业税2221.03应交企业所得税2221.04应交土地增值税2221.05应交城市维护建设税2221.06应交房产税2221.07应交土地使用税2221.08应交车船使用税2221.09应交个人所得