答案：中级财务会计练习题(一).doc

中级财务会计学期末练习题（一）2012-2013学 年 第_1_学 期姓名 学号 班级 - 一、单项选择题（每小题1分，共10分）1.企业对确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是（ D）A.其它业务收入 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业外收入2.ABC公司为一般纳税企业，2011年第一季度增值税情况如下：期初欠交增值税300 000元，无尚未抵扣增值税。本季度发生进项税额400 000元，销项税额700 000元，进项税额转出30 000元，缴纳本季度增值税150 000元，则季末结转前，“应交税费应交增值税”科目的余额为（B ）A. 480 000 B. 180 000 C. 420 000 D. 300 0003.ABC公司发行债券，按面值发行，期限为4年，每年末付息，到期还本。则在资产负债表日计提利息时，应贷记的账户是（ C ）A. 应付债券应计利息 B. 应付债券面值 C. 应付利息 D. 应付账款4.ABC 公司2010年1月1日发行公司债券。发行债券面值为100 000元，票面利率为10%期限为5年，每年付息一次，到期一次还本。假设发行时实际利率为12%，实际收到的金额为92 791元。按实际利率法计算各期利息费用。则2011年12月31日该债券的账面余额为（B ）A. 93 926 B. 95 197 C. 96 000 D. 96 6215.资本公积可用于（A ）A. 转增资本 B. 转增盈余公积 C. 弥补亏损 D. 向股东支付股利6.ABC公司年初未分配利润贷方余额为2 000 000元，本年实现净利润10 000 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积500 000元，ABC公司年末未分配利润为（C） A. 12 000 000 B. 11 000 000 C. 10 500 000 D. 10 000 0007.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（D）A. 期末固定资产账面价值大于计税基础B. 可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C. 国债利息收入D. 期末无形资产账面价值小于其计税基础8.ABC期末“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（C）A. 应搜账款 B. 预收账款 C. 应付账款 D. 其他应付款9.ABC公司2010年10月31日生产成本借方余额500 000元，原材料借方余额300 000元，材料成本差异贷方余额20 000元，委托代销商品借方余额100 000元，工程物资借方余额200 000元。则资产负债表“存货”项目的金额为（A）元。A. 880 000 B. 900 000 C. 1 080 000 D. 1 100 00010.下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（B）A. 出售固定资产所收到的现金B. 出让无形资产使用权所收到的现金C. 取得债券利息收入所收到的现金D. 支付现金股利所支付的现金二、多项选择题（每小题2分，共10分）1.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的是（ABCD ）A. 支付的工会经费 B. 支付的职工教育经费C. 为职工支付的住房公积金 D. 为职工无偿提供的医疗保健服务2.下列关于企业发行一般公司债券的会计处理，正确的有（ AB）A. 无论是按面值发行，还是按溢价发行或者折价发行，均应按债券面值计入“应付债券”科目的“面值”明细科目B. 实际收到的款项与面值的差额，应计入“利息调整”明细科目C. 对于利息调整，企业应在债券存续期间内选用实际利率法或直线法进行摊销D. 资产负债表日，企业应按应付债券的面值和实际利率计算确定当期的债券利息费用3.企业弥补亏损的渠道主要有（BCD）A. 以资本公积弥补亏损 B. 以盈余公积弥补亏损C. 用以后5年税前利润弥补 D. 用5年后的税后利润弥补4.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为5 000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3 800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4 500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有（ABD）A. 增加长期应收款4 500万元 B. 增加营业成本3 800万元C. 增加营业收入5 000万元 D. 减少存货3 800万元5.下列各项交易和事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（ACD）A. 购买股票支付的现金 B. 向投资者派发的现金股利C. 构建固定资产支付的现金 D. 收到被投资单位分配的现金股利三、判断题（每小题1分，共10分）1.企业开出、承兑的商业承兑汇票到期无法支付，企业应借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目（）2.若采用实际利率法对公司溢价发行的债券摊销，因为债券的账面价值逐其减少，所以溢价摊销额也逐期减少。（ ）3.企业按规定用盈余公积弥补以前年度亏损时，应按弥补数额，借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目。（ ）4.资产的账面价值大于计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异。（ ）5.ABC公司年初有未弥补亏损25万元，当年实现净利润20万元。按照国家有关规定，ABC公司当年不得提取法定盈余公积和法定公益金。（ ）6.在现金流量表中，股利收入和股利支出属于为投资活动的现金流量，利息收入和利息支出属于为筹资活动的现金流量。（ ）7.将于一年内到期的应付债券按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。( )8.申请入会费或者会员费只允许取得会籍，所有其它服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在不确定性时确认收入。申请入会费或会员费能使得会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员所负担的价格购买商品或接受服务的，在整个收益期内分期确认收入。（ ）9.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确定。（ ）10.所得税费用是企业一项费用支出，而非利润分配。（）四、简答题（每小题5分，共10分）1 借款费用资本化中对于专门借款和一般借款在利息资本化的计算上有什么区别？2简述多步式利润表编制步骤。五、计算分析题（共15分）。1 ABC公司2010年6月有关职工薪酬业务如下： （1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资为30万元，专设销售部门人员工资为10万元，内部开发人员工资为40万元（符合资本化条件），已通过银行支付。（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；以银行存款向社会保险经办机构缴纳社会保险费和住房公积金管理机构缴纳住房公积金。根据2009年实际发放的职工福利情况，公司预计2010年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%；按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。 要求：（1） 计算各成本费用科目核算的职工薪酬；（2） 编制相关会计分录。参考答案：（1）计算各成本费用科目核算的职工薪酬计入生产成本的职工薪酬=100100（1012210.5521.5）=143（万元）计入制造费用的职工薪酬=2020（10122+10.5521.5）=28.6（万元）计入管理费用的职工薪酬=3030 （1012210.5521.5）=42.9（万元）计入销售费用的职工薪酬=1010 （1012210.5521.5）=14.3(万元)计入研发支出的职工薪酬=4040 （1012210.5521.5）=57.2（万元）（2）编制会计分录借：生产成本 143 制造费用 28.6 管理费用 42.9 销售费用 14.3 研发支出资本化支出 57.2 贷：应付职工薪酬工资 200 社会保险费 （200 24）48 住房公积金 （200 10.5）21 职工福利 （200 5）10 工会经费 （200 2）4 职工教育经费 （200 1. 5 ）3支付工资、社会保险费和住房公积金的会计分录借：应付职工薪酬工资 200 社会保险费 48（20024）住房公积金 21（200 10.5） 贷：银行存款 2692 ABC公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： （1）2007年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金的利息收入相等。 （2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 （3）假定各年度利息的实际支付日期均为下一年度1月10日，2011年1月10日支付2010年利息，一并偿付面值。 （4）所有款项均以银行存款收付。 要求：（1）计算ABC公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入以下表格： 表1 ABC公司各款项计算值 单位：万元时间2007.12.312008.12.312009.12.312010.12.31年末摊余成本面值8000800080008000利息调整（245）（167.62）（85.87）0合计77557832.387914.138000当年应予资本化或者费用化的利息金额437.38441.75445.87年末应付利息金额360360360“利息调整”本年摊销额77.3881.7585.87 （2）分别编制ABC公司与发行债券、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。答案：（2）2007年12月31日发行债券 借：银行存款 7755 应付债券利息调整 245 贷：应付债券面值 8000 2008年12月31日计提利息 借：在建工程 437.38 贷：应付债券利息调整 77.38 应付利息 360 2010年12月31日计提利息 借：财务费用 445.87 贷：应付债券利息调整 85.87 应付利息 360 注释：2009年度的利息调整摊销额（7755+77.38）5.6480004.581.75（万元），2010年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以应是24577.3881.7585.87（万元） 2011年1月10日付息还本 借：应付债券面值 8000 应付利息 360 贷：银行存款 8360六、综合题（共45分）1.ABC公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。ABC公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2010年12月，ABC公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月9日所购商品在价格上给予10%的折让(ABC公司在该批商品售出时，已确认销售收入500万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。ABC公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（3）12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元；该协议规定，ABC公司应在2011年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元（不含增值税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。（4）ABC公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元（不考虑增值税），ABC公司收到扣除旧商品的款项存入银行。（5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。ABC公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，ABC公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。（6）12月25日，向F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，ABC公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元（不含增值税额），实际成本为48万元。商品已运往F公司,符合收入确认条件。（7）12月31日，向G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 (8)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，ABC公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制ABC公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示) （2）计算ABC公司12月份的营业收入和营业成本。答案：（1） 借：应收账款 234贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34 借：主营业务成本 160贷：库存商品 160借：银行存款 232 财务费用 2 贷：应收账款 234 借：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额 ）8.5 贷：应收账款 58.5 借：银行存款 234 贷：其他应付款 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34 借：发出商品 150贷：库存商品 150借：财务费用 （205）4 贷：其他应付款 4借：银行存款 11.5库存商品 0.2 贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 1.7借：主营业务成本 6 贷：库存商品 6借：应收账款 17.55贷：主营业务收入。 15 应交税费应交增值税（销项税额） 2.55借：劳务成本 20 贷：应付职工薪酬 20借：主营业务成本 20 贷：劳务成本 20借：应收账款 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2借：主营业务成本 48 贷：库存商品 48借：银行存款 20 贷：预收账款 20借：主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额） 6.8 贷：银行存款 46.4 财务费用 0.4借：库存有品 32 贷：主营业务成本 32（2）营业收入2005010156040195（万元）营业成本=1606204832202（万元）2. 2010年，ABC公司税前会计利润为1 500 000元。本期发生的应税所得额调整事项有：本期取得国债利息收入45 000元；本期企业固定资产会计上按直线法计提折旧，税法上允许按双倍余额递减法计提，固定资产原价500 000元，残值率为10%，折旧计提年限10年，该固定资产从本年初开始计提折旧；由于企业未能按时交纳税款，被处罚交纳滞纳金50 000元；本期产品销售收入30 000 000元，按销售收入0.5%计提产品保修准备，本期实际发生修理费用50 000元；期末交易性金融资产市价250 000元，成本300 000元；期末可供出售金融资产市价180 000元，成本200 000元；向某慈善机构进行公益捐赠200 000元；本期计提存货跌价准备80 000元；按成本法确认的一项长期股权投资，本期收到现金股利30 000元；按权益法确认的一项长期股权投资，本期登记投资收益250 000元。投资双方税率相等。2011年，ABC公司税前会计利润为1 800 000元。本期发生的应税所得额调整事项有：本期取得国债利息收入45 000元；本期企业固定资产会计上按直线法计提折旧，税法上允许按双倍余额递减法计提，固定资产原价500 000元，残值率为10%，折旧计提提限10年；赞助当地一台晚会50 000元；本期产品销售收入40 000 000元，按销售收入0.5%计提产品保修准备，本期实际发生修理费用150 000元；期末交易性金融资产市价300 000元，成本300 000元；期末可供出售金融资产市价300 000元，成本200 000元；购进一项寿命不确定的无形资产，价值500 000元，税法允许按不少于10年进行摊销；本期存货跌价准备余额仍然为80 000元；按成本法确认的一项长期股权投资，本期收到现金股利50 000元；按权益法确认的一项长期股权投资，本期登记投资收益250 000元。投资双方税率相等。假定ABC公司所得税率2010年和2011年均为33%。要求：按资产负债表债务法进行2010年和2011年所得税费用的会计处理。答案：2010年所得税费用的确定：第一步：确定资产、负债的账面价值与计税基础1、交易性金融资产：账面价值250 000；计税基础300 000 2、可供出售金融资产：账面价值180 000；计税基础200 000 3、存货跌价准备：账面价值 80 000；计税基础0 4、固定资产：账面价值455 000；计税基础400 000 5、预计负债：账面价值100 000；计税基础 0 第二步：比较资产、负债账面价值与计税基础，确定暂时性差异项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税差异可抵扣差异交易性金融资产250 000300 00050 000可供出售金融资产180 000200 00020 000存货跌价准备80 000080 000固定资产455 000400 00055 000预计负债100 0000100 000合计55 000250 000第三步：确定本期递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产=250 00033%=82 500递延所得税负债=55 00033%=18 150第三步：计算应交所得税会计利润 1500 000永久性差异减：国债利息 （45 000）现金股利 （30 000）投资收益 （250 000）加：滞纳金 50 000公益性捐赠支出不能列支的部分 20 000暂时性差异交易性金融资产 50 000存货跌价准备 80 000固定资产 （55 000）预计负债 100 000应税所得 1 420 000税率 33%应交所得税 468 600第五步：计算所得税费用并登记会计分录本期所得税费用= 应交所得税递延所得税资产增加+ 递延所得税负债的增加+资本公积增加=468 60082 500+18 150+6 600 =410 850借：所得税费用 410 850递延所得税资产 82 500贷：应交税费应交所得税 468 600 递延所得税负债 18 150 资本公积其他资本公积 6 600 2011年所得税费用的确定：第一步：确定资产、负债的账面价值与计税基础1、交易性金融资产：账面价值300 000；计税基础 300 000 2、可供出售金融资产：账面价值300 000；计税基础200 0003、存货跌价准备：账面价值 80 000；计税基础0 4、固定资产：账面价值410 000；计税基础320 0005、无形资产：账面价值500 000；计税基础450 000 6、预计负债：账面价值150 000；计税基础0 第二步：比较资产、负债账面价值与计税基础，确定暂时性差异项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税差异可抵扣差异交易性金融资产300 000300 0000可供出售金融资产300 000200 000100 000存货跌价准备80 000080 000固定资产410 000320 00090 000无形资产500 000450 00050 000预计负债150 0000150 000合计240 000230 000第三步：确定本期递延所得税资产与递延所得税负债本期递延所得税资产230 0003382 500-6 600本期递延所得税负债240 0003318 15061 050第四步：计算应交所得税会计利润 1 800 000永久性差异减：国债利息 （45 000）现金股利 （50 000）投资收益 （250 000）加：赞助支出 50 000暂时性差异交易性金融资产 （50 000）0-50 000固定资产 （35 000）-90 000-(-55 000)无形资产 （50 000）-50 000-0预计负债 50 000 150 000-100 000应税所得 1 420 000税率 33%应交所得税 468 600第五步：计算所得税费用并登记会计分录本期所得税费用= 应交所得税+递延所得税资产减少+ 递延所得税负债的增加-资本公积的减少 =468 600+6 600+61 050-39 600 =496 650会计分录如下：借：所得税费用 496 650资本公积其他 39 600贷：递延所得税资产 6 600递延所得税负债 61 050应交税费 468 6003. ABC公司2011年有关资料如下： （1）1月1日部分总账及所属明细账余额如表2所示.总账明细账借或贷余额应收账款A公司借600坏账准备贷30长期股权投资B公司借2 500固定资产厂房借3 000累计折旧贷900固定资产减值准备贷200应付账款C公司借150D公司贷1 050长期借款甲银行贷300 注：ABC公司未单独设置“预付账款”会计科目；表中长期借款为2010年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2011年，ABC公司发生下列业务：3月10日，收回上年已作坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。1至4月该厂房已计提折旧100万元。6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。ABC公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2011年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：计算ABC股份有限公司2011年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款答案：（1） 应收账款账面余额坏账准备600200400（万元）（2） 预付款项150117+235（万元）（3） 长期股权投资2500+27005200（万元）（4） 固定资产（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）（5） 应付票据800（万元）（6） 应付账款1050（万元）（7） 应付职工薪酬250（万元）（8） 长期借款200（万元）（期