浅谈个人所得税的税收筹划.doc

税收筹划税收筹划结课作业 浅谈个人所得税的税收筹划姓名：代 盼 盼专业：会计09-3班学号：0965123237指导老师：吕 跃 聪摘要：个人所得税是针对我们个人取得的收入或其他所得而征收的一种税收，它是我国的第四大税种，是我们国家财政收入的重要来源之一。个人所得税的税收总值约占我国税收收入的7%且目前还有上升趋势，是一项影响力不可小视的税种之一。然而，由于个人所得税纳税主体和应税对象的范围大，该税收一直以来颇受争议。继2008年3月1号个人所得税的起征点由1600上调到2000元以后，在2011年9月1号，个人所得税的起征点再次调高，工资薪金的起征点由2000元调至3500元。税率级数也由原来的9级减为7级，第一级税率由5%下调至3%。伴随着个人所得税起征点的调高和税率级数的改变，个税的筹划也出现了新的调整。在不违反我国法律，保证大局以及自己的切身利益的前提下，尽可能的减轻自己的税收负担，已经成为广大纳税人非常关注的一个现实问题。税收筹划的重要性也变得不言而喻。关键词：个人所得税 税收筹划 筹划方法 工资薪金一：税收筹划概述31什么是纳税筹划32. 个人所得税纳税筹划的必要性3二：个人所得税税收筹划31. 个人所得税税收筹划基本思路32. 主要涉税项目的具体筹划方法4（1.）关于工资薪金所得的筹划4（2.）关于稿酬所得的纳税筹划5（3）劳务报酬的纳税筹划6（4.）个体工商户的纳税筹划63.税收筹划时应注意的问题6三：结束语7参考文献：7一：税收筹划概述1什么是纳税筹划所谓纳税筹划，就是指：站在纳税人的角度，在遵守法律法规的前提下，充分利用税法中固有的起征点、税目、税率和税收优惠政策等来巧妙安排纳税人的筹资活动，投资活动以及经营活动，从而实现在合法的环境下少缴或不缴税及优化税收结构的目的。它是市场经济条件下纳税人的一项基本权利，具有合法性、目的性、专业性和筹划性的特征。2. 个人所得税纳税筹划的必要性首先，进行纳税筹划可以为纳税人降低税负。通过纳税筹划的方案的比较，选择税负较轻的方案，增加纳税人的可支配金额，减少纳税人的现金流出，在遵守法律法规的前提下，节约纳税人的税收成本，减轻税负，为纳税人争取最大的收益。其次，进行纳税筹划有助于增强纳税人的纳税意识。想要制定一个合理的理财计划，就必须了解什么是税收筹划和合理避税等概念并懂得如何应用正确的方法进行避税节税。为了达到这些目的，纳税人势必会不自觉的研究我国的财税政策和相关法规，于此同时也就会明白偷逃税款的严重后果，增强自己的纳税意识。二：个人所得税税收筹划1. 个人所得税税收筹划基本思路 在我国，个人所得税的课税对象共分为11项：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得，偶然所得和其他所得。这11项分别适用不同的扣除标准、税率和计税方法。这就为纳税人进行纳税筹划提供了很大的潜在空间。当然，个人所得税的筹划不能毫无规律的进行，它必须遵循一定的思路。具体的我们可以从如下三点来思考筹划方法：首先，我们应该考虑的是有哪些因素影响个人所得税应纳税额。通过我们的学习可以知道，主要是税率和应纳税所得额来影响应纳税额。因此，想要降低纳税人的税负，无非就是如何运用合理合法的方式来降低应纳税所得额，降低其所适用的税率。而应纳税额的实质是个人所取得的收入扣除成本和费用后的余额。通过对费用和成本进行合理的规划和分配，就有可能实现降低应纳税额，适用较低的税率等级。其次，利用不同的纳税人有不同的纳税义务的规定。我国个人所得税的纳税人有居民纳税人和非居民纳税人两种，不同纳税人所负有的纳税义务是不同的。非居民纳税人只就我国境内所得纳税而居民纳税人纳税义务无限，无论是境内所得还是境外所得，都得在我国纳个人所得税。利用这一点，我们的纳税筹划空间也相对宽广一些。最后我们还可以根据我国的税收优惠政策来进行税收筹划。税收优惠是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。当然，个人所得税也有这样的一些税收优惠条款，这些条款也会是我们税收筹划的突破口。2. 主要涉税项目的具体筹划方法 （1.）关于工资薪金所得的筹划在我国，工资薪金所得目前实行的是七级累进税率，可以看出，收入越高，我们所适用的税率等级也就越高，如何在拥有同样收入的前提下，降低所适用的税率级次，就是我们所工资薪金所得的纳税筹划切入点。在实际收入不变的前提下，我们可以降低自己的名义收入。例如：和公司达成协议，由公司直接负担一些本人必须的支出。如由公司直接为其办理公交卡、提供免费的午餐、直接报销员工的话费等。这些都是我们生活必须的支出，如果单位直接把我们的工资转化为这一类的福利，则是我们的实际收入没有改变，而名义上拿到手的工资则降低了。从而达到了降低适用税率的目的。当然，这并不是唯一的办法，我们还可以利用费用扣除标准差异。新税法规定的费用扣除额为3500元，基于此，我们适当的选择合并或分开计算薪金所得和劳务所得。利用费用扣除差来筹划所得税。在做薪金的税务筹划时，我们仍然要充分利用税收优惠政策。根据规定得知：企业和个人按照一定的比例向指定的机构实际缴纳的住房公积金，是免征个人所得税的，个人领取提存的住房公积金时，也是免征个人所得税的，在此情况下，我们可以和企业达成协议，由企业按最高缴存比例为员工缴纳住房公积金。最后，我们还可以进行的纳税筹划是均衡我们的收入。由于个人所得税是采取的七级累进税率，个人的应税所得越多，则其适用的税率越高，所以，在纳税人一定时期内，收入总额一定的前提下，尽可能的使其收入在整个时期内均衡，以此来降低实际的纳税额。具体我们来通过如下例题说明：某公司采取将每月的绩效与薪酬挂钩的方式为其员工发放工资。假定该公司员工李某2012 年度每月工资如下（单位：元）：6 000、3 500、4 500、1 500、2 000、2 500、3 000、3 500、3 000、500、4 000、8 000、请进行纳税筹划。方法一：按题中方式发放薪酬2012年度应纳个人所得税=（6 000-3 500）10%-105+0+（4 500-3 500）3%+0+0+0+0+0+0+0+（4 000-3 500）3%+（8 000-3 500）10%-105=535（元）方法二：先按年预估总工资额，然后按月平均发放，最后一个月多退少补。每月发放工资=（6 000+3 500+4 500+1 500+2 000+2 500+3 000+3500+3000+500+4 000+8 000）12=3 500（元） 由于每月工资未超过免征额3 500 元，因此，2012 年度应纳个人所得税税额为零。可见，方案二比方案一少缴税535 元（535-0）。因此，应当选择第二种方法。由此可看出均衡收入对税收筹划的贡献。（2.）关于稿酬所得的纳税筹划稿酬是出版机构在作品发表后支付给作者的稿费。在我国个人所得税税法中有如下规定：个人以图书、报刊方式出版，发表同一作品的，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应该合并为一次缴纳个人所得税。但如果是数人合作完成那么每个人得到的稿酬可分别扣除费用后计征。根据此规定，我们可以在合法的前提下，增加第二作者，均衡分摊稿酬所得，增加扣除额，以此来达到筹划稿酬应纳的个人所得税的目的。（3）劳务报酬的纳税筹划劳务报酬是按次纳税的，适用的比例为20%，在收入偏高的情况下实行加成征收。实际上相当于是三级累进的税率。由于是按次征收，所以扣除标准也是按次扣除。也就是说，在收入一定的情况下，我们可以增加劳务的次数，这样就可以在税前扣除更多的费用。当然，有些时候我们可能在实施劳务过程中付出一定的费用，在此情况下，我们可以和雇主商量，减少我们的名义收入，由他们来负担此笔费用，进而来减少我们的应纳税额。（4.）个体工商户的纳税筹划个体工商户的生产经营所得不同于个人所得税的其他所得，它的税收筹划方法具有自己的独特之处。一般可以从收入，成本费用和筹资三个方面来进行筹划。个体工商户的所得税纳税方法是每月预缴，年终汇算清缴的模式。如果某个体工商户某一纳税年度的收入过高，则会按照较高的税率来纳税。在此情况下，我们可以递延收入实现的时间，来使得收入在每一个纳税年度都很均衡，尽可能的避免收入的集中化。进而达到适用低税率的作用。想要递延收入，一般可以通过改一次性收款销售为分期的收款销售和暂缓收货款等方式来实现。在成本费用上个体工商户可以合理的扩大成本费用的列支范围。例如：尽量的把一些收入转化为费用支出。把一些由收入支付的家庭开支（如电话费、水电费、交通费等）转化为经营开支，既可以减少应纳税额，又可以满足正常的家庭开支需要。其次，还可以尽可能的将资本化支出转化为收益性支出。因为，符合税法规定的收益性支出，可以在税前以一次性的成本费用扣除。当然，还可以通过雇佣家庭成员为临时工，增大工资费用的支出。这样，既可以增加家庭收入，又可以增加税前费用支出，从而降低应纳税额。进而达到“个人有所得，商户少缴税”的目的。3.税收筹划时应注意的问题在我们纳税筹划的过程中，我们也应该注意如下的问题：首先，进行税收筹划应该在法律允许的范围之内。它应该是在充分研究税法并对其进行充分的分析后做出的筹划决策。它是受我国法律保护的而非违法的行为。其次，个人所得税的纳税筹划应该是具有超前性质的，它是在纳税行为还没有发生前做的规划，而不是对应经确定了的应纳税额来进行调整。然后，在进行纳税筹划时应该考虑综合收益。使得整体的纳税额最小化，而不是仅仅着眼于个别的税种。最后，应该时刻关注国家相关政策法规的变动，使得纳税筹划的方法能紧密结合相关法规，并在其变化时进行相应的调整。最终达到税收筹划的准确和及时性。三：结束语通过以上的具体分析，我们可以看到，在法律法规允许的范围内，我们可以有很多种方法来满足我们节税避税的目的，只要我们对相关的法律法规多进行学习与分析并在收入取得前进行合理的纳税规划，就可以实现我们的合理避税的目的。参考文献：【1】卢卓君.探讨个人所得税纳税筹划 .现代经济信息， 2011年第1期【2】吴长海.浅议工资、薪金个人所