生产成本核算SOP.doc

生 产 成 本 核 算 SOP一、 目的：有效、正确地掌握公司产品所需的材料、零件、产品、辅助材料和其他各项成本资料并对其进行控制和管理。为经营决策者进行成本分析提供事实依据，确保公司获得经营利润。二、 范围：对内管理报表及对外财务报表均可适用三、 定义：就一般意义而言，成本用泛指企业在生产经营中所发生的各种资金耗费。企业的成本费用，就其经济实质来看，是产品价值构成中c+v两部分价值的等价物，用货币形式来表示，也就是企业在产品经营中所耗费的资金的总和。四、 成本核算方法：即品种法是以产品的品种为成本计算对象,归集和分配生产费用,计算成本的一种方法.五、 成本核算流程图成品出库结转主营业务成本9折旧费用录入工资费用录入材料费用录入间接费用直接费用暂估入库核算直接人工生 产 领 料 整 理成品入库结转生产成本成本计算表工资费用分配工人工资制造费用直接材料成本项目原材料出库出具领料凭证原材料入库出具入库凭证外购入库发票末到外购入库核算采购当月有发票六、成本核算步骤（一）、原材料进出库统计汇总及建帐 原材料进仓整理 进仓按厂商分类汇总并出具应付帐款暂估凭证 借：原材料（包装物） 贷：应付帐款（暂估）-如东莞特伟等 进仓按品名及规格排序汇总。 进仓数量及金额录入到财务原材料帐本月入库栏领料核对及整理按品名及规格汇总录入到财务原材料本月出库栏并出具领料凭证 借：生产成本-直接材料 贷：原材料（包装物）按OD单汇总每个机种的直接材料。（二）原材料帐面数与仓库实结存数核对 原材料结存数量为：上月结存+本月进料-本月领料将财务结存数与仓库实际结存数量进行核对，发现问题及时反馈，材料帐结存数避免出现红字。应做到帐实相符，不符应查明原因。（三）结转成本 1.成本项目归集与分配直接材料:包括主要原材材料,包装物。发料单上录入加权单价，并按每个OD单来归集每种机种材料成本。直接材料=上月未结转在制品+本月完工入库OD单号.直接人工:生产工人的工资,奖金,津贴，每月工资计提。.制造费用:日常各生产部门发生的各种费用；计提固定资产折旧，各项费用摊销；每月工资发放计提，统计各生产部门间接人工费用。直接人工和制造费用按每台机种分配权数分配直接人工=生产工人工资/1*各机种分配权数制造费用=制造费用总额/1*各机种分配权数量2详见附件：生产成本和在制品明细表生 产 成 本 明 细 表成 本 项 目金额合计成 品在 制 品 明 细MI080MI100MI105MI080MI100已裁铁管在制品合计直接材料(A)原材料包装物上月在制品小计直接人工(B)工人工资制造费用(C)水电费机物料消耗修理费用其他费用工资及折旧成本合计(D)D=A+B+C生产数量E500600700人工制费分配权数10.26320.31580.4210单 价F=D/E结转生产成本凭证： 借：库存商品-MI080等 贷：生产成本-直接材料（直接人工、制造费用）（四）产成品进出库统计汇总及建帐 根据成品进仓单与出货单，录入和汇总，并按每种机种建立进出存。即库存商品明细帐。核对所开具OD单号与机型是否一致，产品是否已入库无领料,发现问题及时与生管核对，做到帐实相符。七、结转主营业务成本当月已完工入库成本录入到库存商品本月收入栏，算出当月加权单价，从而结转当