会计制度设计章采购业务处理程序设计ppt课件.ppt

1 采购业务会计处理程序的设计 一 意义和内容有利于正确反映采购材料或商品的数量 成本和价格差异有利于保证采购合同的严格执行有利于采购物资的安全内容 内部控制 凭证 处理程序 2 目的 保证采购业务个环节相互衔接以及相关业务有序地进行保证采购业务的会计核算的及时与正确保证采购物资与采购款项的安全 防止弊端发生 3 二 内部控制制度设计 职务分离制度采购需要申请必须由生产 销售等部门提出 具体采购业务由采购部门完成货物的采购人不能同时担任货物的验收工作付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务货物的采购 储存保管人不能兼任记账 4 2货物和劳务请购制度订货控制制度购入货物的验收制度退货与折让的控制付款的控制 5 申请采购1 申请采购经办人员根据生产计划或工作需要据实填报 物资采购申报单 并注明物资的品名 规格 数量 数量 需要货物日期及注意事项 对有技术要求的申购物资同时提供技术资料和质量标准 经申购部门主管审核之后 按照申购审批权限的规定报批 2 需要货物日期相同且属于同一供货商供应的物资 申请采购部门应以申购单附表 一单多品种的方式提出申购 6 3 由于工作原因需要紧急申购时 由申购部门在 物资采购申报单 上注明原因 可优先办理 4 办公用品由行政部门根据月消耗额 并考虑库存情况提出申请采购 7 申请采购审批权限1 企业按月编制生产采购计划 由企业生产主管经理审批后报总公司审批后执行 2 办公用品的申请采购 由企业总经理审批 3 计划外或者预算外的申请采购 申请采购金额在5000元以下的由各企业经理审批 申请采购金额在5000元以上的由企业报总公司报批 4 凡属于固定资产管理项目范畴的申请采购 按照固定资产管理制度规定权限进行审批 8 5 严禁各企业将大额申购人分成数个小额申请采购自行审批 一经查出有此行为的 对企业的经理给予违纪金额5 10倍经济处罚 9 寻价 比价 议价1 采购经办人员接到获准的 物资采购申报单 后 应参考市场行情及过去采购记录或供应商资料 精选三家以上的供应商办理比价和议价 2 若供应商报价的规格与申购的规格有不同或属于代用品 采购经办人员应立即通知申购部门 并附上相关资料 由申购部门进行确认 10 3 采购部门接到紧急申购时 应立即指派经办人员先进行寻价 议价 待接到 物资采购申报单 后 按一般采购程序优先办理 11 采购计划报批1 采购经办人员在完成寻价 比价和议价后 应在 物资采购申报单 上详细填写与各供应商寻价和议价结果 并拟定 供应商 价格 交货日期 等 经过采购主管审核后 按照审批权限的规定进行报批 2 采购经办人员要严格遵守公司的各项规章制度 加强法制观念 对采购过程中损害公司利益的现象 一经发现查实 对当事人和相关领导给予严厉的经济和行政处罚 直至追究法律责任 12 采购合同管理1 采购计划经批准后 采购经办人员应及时与供应商签订供货合同 企业签订的任何供货合同 都要报公司法律室备案 2 法律室应对合同条款进行逐一审核 检查是否出现纰漏或有违法律规定 确实维护公司利益 13 收货和换退货1 采购人员对供货进行负责 供货进度出现异常情况时 应立即呈报主管 并及时通知申购部门意见拟定处理对策 2 货物到达之后 采购经办人员应及时会同申请采购部门 质监部门人员对货物进行验收 验收合格后按照公司规定办理入库 填制 收料单 或者 入库单 3 对验收不合格的货物 采购经办人员应及时与供应商联系 办理退换货退货手续 14 4 对分批到达的货物 应该采取分批验收的方式 合格批次办理入库 不合格批次采取退换或退货方式处理 同时按实收数量付款 5 因供应商的原因致使企业的生产 工作 利益受到损失 或者致使企业信誉受到不良影响 应该向供应商提出索赔 索赔方案需由公司法律室审核后方可执行 15 付款1 采购部门应该按照已经批准的 物资采购申报单 和 入库单 经过审核无误后 送财务部门办理付款手续 2 货物短少应该补足的 应该按照实收数量 进行整理付款 3 货物溢余的 经主管核准后 方能按照实收数量进行整理付款 否则按照订货数量付款 16 供应商管理1 为使企业拥有长期 可靠 优良的供货渠道 采购部门应建立供应商资料档案 并对供应商采取分级分类管理的方案 2 采购部门应对供应商资料档案随时进行更新 定期对供应商的等级进行评定 对不合格的供应商应及时淘汰 并重新寻找新的供应商加以代替 17 目的 保证采购业务个环节相互衔接以及相关业务有序地进行保证采购业务的会计核算的及时与正确保证采购物资与采购款项的安全 防止弊端发生 18 购货单位 采购部门 审校 仓库 验收单 明细账 财会部门 付款并登记总账 供货单位 1请购单 2采购计划 3合同 2采购计划 5审发票 4发货 6付款或拒付 7月末对账 采购业务程序图 19 七存货业务会计处理程序的设计 一 作用保证各种材料物资的收发严格按规定手续办理 从而保护实物财产的安全促进各种材料存货的增减变动和结存核算科学有序与真实正确保证满足生产对材料的需要的同时 尽量减少材料资金占用 防止材料存货超储积压内容 存货内部控制制度 业务凭证设计业务处理程序设计 20 二 内部控制制度设计的主要内容 建立材料存货收发 报废 报损的审批制度建立 健全材料存货核算的凭证 账簿系统建立材料存货各项业务处理的人员分工制度建立材料存货储备定额和耗用定额制度建立材料定期盘点制度 对材料数量和金额 尽量采用永续盘存制 21 三 材料存货业务凭证设计 材料购进环节材料储存环节材料领用环节 22 四 材料存货业务处理程序设计 收料程序发料程序发料程序 一般性领料委托加工材料发料 完工验收 付款程序 23 一般性领料的业务程序 领用部门开出一式四联领料单 经审核后到仓库领料仓库发料后登记材料报管卡 并将领料单相应联次交领用部门和供应部门供应部门根据领料单登记明细账 月底根据明细账编制材料库存月报会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对无误后 编制材料发出汇总表 据此登记有关费用账和材料总账 24 委托加工材料发料 完工验收 付款程序 企业生产计划部门委托加工领料单 通知本企业运输部门办理领料及运输材料仓库发料 运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账月末 委托加工领料单送至会计部门 经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数 并登记有关总账和明细账 25 加工完毕后供应部门将加工单位的加工发票与原留存的委托加工领料单合在一起编制委托加工收料单仓库收料后 登记材料卡 并将收料单交供应部门供应部门核对无误后 通知会计部门付款 登记材料明细账会计部门审核原始付款凭证后 通知出纳办理付款结算供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表 并进行账卡 账账 卡实核对 26 成本费用业务会计处理程序设计 成本核算规程设计概述成本核算规程是指从确定成本计算对象 到费用的规集与分配 成本计算方法的选择等成本核算全过程的各种方法的总称成本核算规程设计的意义是加强成本核算的前提和会计制度设计的重要内容 27 成本是企业为生产一定产品所耗费的资金总和 具体而言是物化劳动和活劳动中为自己劳动的价值之和有利于挖据降低成本的潜力成本核算制度设计的基本目的就是要帮助企业算清消耗账企业管理以财务管理为中心 财务管理以资金管理为中心 这是企业成功之路 西方常把企业之间的竟争归结为成本的竞争 成本管理是资金管理的中心 28 成本核算规程设计的原则 根据企业生产组织和工艺特点来设计根据管理要求来设计经济性原则成本核算规程设计的内容成本开支范围 成本计算对象 成本项目 成本计算期 成本计算方法 各种生产费用的归集和分配方法 成本控制制度 成本计算凭证的设计 29 成本开支范围的规定 原则 以成本的经济内容为基础成本是一种资金耗费 也是一种补偿价值 经济本质是产品价值中的 c v 有利于加强经济核算和降低成本成本开支范围应由国家统一规定成本开支范围的规定直接影响到国家与企业的经济利益关系 也关系到企业之间的成本 利润等指标的可比性 为统一口径 保证会计信息质量 便于行业内部比较分析 必须由国家作出统一规定 30 成本核算的一般程序开设成本计算单 计算产品成本的主要工具品种法 按产品类别开设成本计算单分步法 按生产步骤开设成本计算单分批法 按产品批别开设成本计算单按成本项目归集有关费用分配间接费用计算完工产品和在产品成本计算各完工产品的总成本和单位成本 31 领运料凭证 材料费用分配表 工资凭证 工资及福利费用分配表 其他凭证 折旧分配 动力分配 辅助生产明细账 待摊预提费用明细账 辅助性费用分配表 待摊预提费用分配表 制造费用明细账 制造费用分配表 成本计算单 完工产品 在产品 其他分配 成本核算一般程序图 32 成本计算方法的选择 以工业企业为例 生产类型 按产品生产工艺过程 单阶段生产 单阶段生产过程不能间断进行多阶段生产 技术上可由间断的几个生产步骤组成的生产 33 按产品生产的特点分为 大量生产 不断重复的生产某些产品 品种一般不多 产品比较稳定成批生产 品种多 适应用户要求的特点较突出 产量可大可小单件生产 一般生产周期较长 单位产品价值较大 重复生产的可能行较少 34 生产类型图 按工艺过程分 按生产组织特点 生产类型 单阶段 步骤 发电 采煤 玻璃熔制等 多阶段 机械 冶金 造纸 服装等 大量生产 发电 采煤 造纸 酿酒 冶金 纺织等 成批生产 服装 机床 小型船舶等 单件生产 大型船舶 飞机 重型机械等 35 成本计算对象的确定一般成本计算对象是由生产特点和管理要求决定的 最后要落实到收益物上即各种产品 方法 按产品别 按批别 按产品生产步骤成本计算期的确定理论上成本计算期应与产品的生产周期一致 由于会计分期人为确定 在大量 连续生产企业 实际生产周期与会计分期不一致 生产周期不超过一个月 可按会计期间计算成本 对生产周期较长 价值较大的产品则可按生产周期来确定成本计算期成本项目的确定 36 成本计算方法的分析与选择 成本计算方法分析 品种法 简单法 分批法分步法品种法是按照产品品种归结生产费用来计算产品的一种方法 适用于大量大批生产某种产品或几种产品的单步骤生产类型 在只有一种产品的情况下 全部生产费用多是生产该产品的直接费用 在有几种产品的情况下 归集费用后对间接费用作适当分配即可计算出各种产品的总成本和单位成本 37 分批法也称订单法 是按产品批别计算某批产品的总成本和单位成本的方法 适用于多步骤批量生产的产品成本计算分步法是按生产步骤分产品开设成本计算单 归几个步骤半成品的费用 再分别按各自的产量计算半成品总成本和单位成本的方法 分步法中有有逐步结转分步法和平行结转分步法 38 工艺特点 生产组织 工艺特点 多步骤 单件生产 成批生产 大量生产 单步骤 成本计算 方法 成本计算 方法 品种法 分批法分步法 分步法 分类分步法 品种法 分批法 品种法 品种法 成本计算方法参考 39 生产费用的归集和分配 辅助生产费用的分配若企业有几个辅助车间 则应首先分析各辅助车间之间相互收益的多寡 来确定是否先在各辅助车间之间相互分配费用 再考虑将辅助生产费用分配到基本生产车间中去 可用一次交互分配法或代数分配法 先在辅助车间分 再对受益基本生产车间分配 还可用计划成本法 顺序分配法若辅助生产车间相互收益不多 为简化手续 可将费用按直接分配法分配到基本生产车间 40 生产费用在完工产品何在产品之间分配 在产品 数量很少 不计算产品成本 数量很多 生产均衡 月末稳定 按年初计算在产品成本 生产不均衡 月末在产品不稳定 材料费用占比重大 材料 工资比重大 在产品成本有定额 只计算材料费 计算料 工费用 按定额成本计算 41 实行厂部集中核算的企业其成本核算程序PAGE295成本费用业务凭证的设计 成本计算表及各种凭证的具体格式在各企业有较大差异 设计者在事前调查时应予以充分注意 满足其使用者的需要 42 九销售业务处理程序的设计 一 概述意义 通过设计 规范销售业务活动全面 系统记录与核算销售过程监督与控制商品的发出与货款的收回内容 内部控制设计 主要凭证设计 业务处理程序设计 43 内控要点 内控一般方法 有专职销售机构或人员负责销售业务销售业务必须有销售单据采用订货单方法控制销售业务现销内控要点 开票员负责开票一般一式五联 一联为发票交客户 二联为提货单由客户交仓库保管提货 三联为记账交财会部门 四联为出门证交门卫放行 五联为存根由销售机构留底存查 44 收款员收款仓库发货出门检查财会部门记账并将收入现金存入银行零售商业内控 柜台开出三联 一 二联交顾客顾客到收银台交款 顾客收到加盖付讫的发票联顾客凭发票联取货收银员对账 交出纳 出纳收款签字月末柜台盘点对账并将发票存根与收银台账核对相符 45 赊销业务内控 接受客户订货单草拟合同 报主管领导审批赊销业务购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效开出销货发票 并通知仓库包装发货发出货物 取得运输部门运单 46 财会部门凭发票 运单 合同等向开户银行办理托收手续或委托收款手续根据划回的托收凭证收款通知联登记银行存款 注销应收账款或冲减应收票据账户退回产品因质量问题需要