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【精品】会计核算制度1 第一章资产 一、现金（一）定义现金是指企业的库存现金。 设置现金流量核算。 （二）本科目核算库存现金。 企业增加的现金，借现金，贷其他科目；企业减少的现金，借其他科目，贷现金。 二、银行存款（一）定义银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 设置二级科目，现金流量核算。 （二）本科目核算银行存款金额。 企业增加的银行存款，借银行存款，贷其他科目；企业减少的银行存款，借其他科目，贷银行存款。 三、其他货币资金（一）定义在企业的经营资金中，银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。 我司的“其他货币资金”主要用来核算向银行支付的融资保证金。 （二）具体帐务处理见“应付票据”科目。 四、应收票据（一）定义是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。 （二）核算 1、收到客户商业汇票，确认收入借应收票据-公司贷主营业务收入应交税金-应交增值税 2、收到的汇票贴现借银行存款财务费用贷应收票据-公司 3、如企业不贴现，选择到期时向承兑人收款借银行存款贷应收票据-公司 五、应收账款（一）定义指该账户核算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 （二）核算 1、三包款借应收账款-XXX公司-三包款贷主营业务收入-索赔主营业务收入-首保主营业务收入-PDI应交税金-应交增值税（销项税额） 2、配件款借应收账款-XXX公司贷主营业务收入-备件收入应交税金-应交增值税（销项税额） 3、车款借应收账款-XXX公司贷主营业务收入-XXX车型应交税金-应交增值税（销项税额） 六、其他应收账款（一）定义主要包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金（向企业各职能部门、车间等拨出的备用金）；存出保证金（支付给金融机构的融资保证金除外）；其他各种应收款项。 （二）核算 1、支付保证金借其他应收款-保证金贷现金/银行存款 2、收保险费借现金/银行存款贷其他应收款-应收保险费（客户） 3、备用金借其他应收款-XXX贷现金/银行存款 4、支付节能补贴借其他应收款-节能补贴（客户）（惠民补贴）贷现金收厂家补偿时借银行存款贷其他应收款-节能补贴（客户） 5、对于库存商品、原材料以外的采购款和各项费用的预支款，没有取得发票时，先挂其他应收款。 借其他应收款-XXX公司贷银行存款收到发票时借管理费用/销售费用/固定资产贷其他应收款-XXX公司 6、员工借款借其他应收款-XXX员工贷现金/银行存款 七、内部往来（一）定义核算关联企业之间的代收代支款项、内部资金的调拔（注意内部的购销业务通过应收、应付帐款核算，不通过内部往来）（二）核算内部往来的核算注意一家公司挂借方，另外一家公司必然挂贷方，每月末结帐之前，要与各关联企业核对内部往来余额是否一致。 八、库存商品（一）定义是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 本司的库存商品指可供销售的整车库存和备件，精品库存。 （二）核算 1、整车库存的核算 （1）入库处理各品牌依据入库单作入库处理，入库单须有仓管人员的签名。 借库存商品-车型（含税）贷暂估应付款-（含税）厂家来发票借库存商品-车型库存商品-其他（厂家以折让方式偿还的返利）应交税金-应交增值税贷预付帐款-冲销暂估入库借库存商品-车型红字借暂估应付款-蓝字月末，对于厂家已扣款但车未到库的情况借在途商品-车型贷暂估应付款- （2）出库处理借主营业务成本-车型贷库存商品-车型 （3）核算要求建议各品牌充分利用U8的进销存系统，以方便帐上的库存与仓库核对。 每月末进行库存的核对。 要求数量、车型、金额与仓库帐对得上。 如有差异，及时查找。 如非入帐时间差异造成的，应及时调整成本。 库存商品车的单位价值较高，要求各位会计每月按时盘点。 原则上要求按财务出来的清单盘点实物。 或者由仓库提供清单盘点实物，后与财务帐上库存核对，审核是否帐单相符。 2汽车加装件的核算精品销售的核算（随车销售、单独计价）（）根据当月销售精品的统计确认收入借银行存款/其他贷主营业务收入应交税金-应交增值税结转当月的成本借主营业务成本贷库存商品-汽车加装件（）根据当月销售精品的成本（含税）暂估入库借库存商品-汽车加装件贷暂估应付帐款-汽车加装件（）付精品款借预付帐款-汽车加装件贷银行存款借库存商品-汽车加装件（含税）红字贷暂估应付款-汽车加装件红字借库存商品（依发票上的不含税价入帐）应交税金-应交增值税（进项税金）贷预付帐款-汽车加装件（以上三笔分录可并成一个凭证）汽车加装件核算（随车销售、不单独计价）除了不确认收入外，其他核算分录与相同。 3、备件的核算 （1）厂家配件的核算备件仓库于次月初送入库单到财务，凭入库单作如下分录借库存商品-备件贷暂估应付帐-供应商付款时借预付帐款-供应商贷银行存款收发票时借库存商品-备件应交税金-应交增值税贷预付帐款-供应商冲销（）凭证借库存商品-备件红字借暂估应付款-供应商（蓝字）（这样核算主要方便以后对帐） （2）外采配件的核算月结单位的核算，核算流程同厂家配件的入库核算临时采购的核算（）付款时借预付帐款-临时贷银行存款/现金（）备件仓库于次月初送入库单到财务，凭入库单作如下分录借库存商品-备件贷暂估应付帐-临时（）收发票时借库存商品-备件应交税金-应交增值税贷预付帐款-临时冲销（）凭证借库存商品-备件红字借暂估应付款-供应商（蓝字） （3）油漆、辅料的核算每月末，根据本品牌实际领用油漆、辅料的成本、暂估入库借库存商品-备件（油漆辅料）（含税）贷暂估应付款-油漆辅料结转本月油漆、辅料的成本借主营业务成本贷库存商品-备件（油漆辅料）（不含税）支付油漆款（来发票）借预付帐款-油漆辅料贷银行存款借库存商品-备件（油漆辅料）（含税）红字贷暂估应付款-油漆辅料红字借库存商品（依发票上的不含税价入帐）应交税金-应交增值税（进项税金）贷预付帐款-油漆辅料（以上三笔分录可并成一个凭证） （4）索赔、首保件的核算根据当月实际出库的索赔、首保件成本（不含税）借库存商品-索赔-首保贷库存商品-备件根据开给厂家的索赔、首保发票，确认收入借应收帐款-厂家贷主营业务收入应交税金-应交增值税结转对应的索赔、首保成本借主营业务成本贷库存商品-索赔-首保 （5）核算要求各服务站会计做完当月的入库处理后，与服务系统核对入库金额是否对得上。 当月入库单无论是否已付款或来发票，当月须作入库处理。 以便与仓库保持一致。 内部领料出库，当月做成本处理。 调拔出库，可暂不做出库处理。 但需每月对数并记录在备查本当中，要求一个季度开一次发票进行帐务处理。 帐上出库处理完毕，核对帐上出库金额与备件系统出库金额是否一致。 服务系统出库金额帐上出库金额（含税）-上月末在修领料+本月末在修领料核对期末库存金额。 在核对完当月的入、出库金额后，还需核对期末库存是否与备件系统的期末库存一致，这也是对入、出库核算是否准确的一个综合检验。 加强对索赔、首保的监管。 附件索赔监管办法索赔监管办法 1、会计每月须核对下列数据是否一致，如不一致，督促相关人员查明原因。 （1）会计帐当月归集的索赔件金额是否与仓库帐的已结清索赔件出库成本金额一致。 （2）仓库帐的已结清索赔件出库金额是否与索赔员当月填制的索赔单材料金额是否一致。 （3）厂家已确认的索赔，会计须督促索赔员及时上报，要求一个月上报一次。 2、会计要及时开出增值税发票，寄往厂家，并及时跟踪厂家入帐情况。 3、对于超过半年未确认的索赔件，督促索赔员清查原因，加快索赔确认时间。 4、为确保收齐索赔旧件，仓库必须确认收到旧件后，才能将新件出库。 5、索赔员每月须填制如下表格，经会计审核，一式三份，会计、索赔员、服务总监各存一份。 索赔报表*年*月单位元项目期初未确认金额本月索赔金额本月已确认金额期末未确认金额工时材料合计备注:1.本月仓库索赔件出库金额。 如此金额与本月索赔金额不一致,注明原因。 2.超过半年未确认索赔金额 九、低值易耗品 (一)定义是指劳动资料中单位价值在规定限额（2000元）以下或使用年限比较短（一般在二年以内）的物品。 我司的核算内容如维修工具、办公桌椅、风扇和其他一些使用时间较长但单位价值较低的物品。 我司的低值易耗品采用一次摊销法。 （二）核算A入库借:低值易耗品贷现金/银行存款B领用摊销借管理费用-工具摊销（或其他）贷低值易耗品（三）核算要求低值易耗品要求建立台帐进行实物管理。 十、长期投资（一）定义是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。 我司主要用以核算对子公司的投资。 我司的长期股权投资采用成本法核算。 （二）核算 1、投资时借长期股权投资-XX公司贷银行存款 2、收回分红款借银行存款贷投资收益 3、收回投资或转让股权借银行存款贷长期股权投资-XX公司投资收益 十一、固定资产（一）定义是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 （我司的固定资产标准与新会计准则有一定的差异，但根据企业实际管理需要制订此标准）（二）核算 1、入库借固定资产应交税金-应交增值税-进项税金贷现金/银行存款 2、折旧借管理费用-累计折旧贷累计折旧 3、处置、结转帐面净值借固定资产清理累计折旧贷固定资产、收到处置款借银行存款/其他贷固定资产清理、结转处置损益借营业外支出-固定资产处理贷固定资产清理贷营业外收入-固定资产处理借固定资产清理（三）核算要求附固定资产核算办法固定资产核算办法（修订）为了规范和统一各家公司的固定资产核算，制定如下办法 一、我公司的固定资产，包括如下物品 （1）房屋及建筑物展厅、房屋（其他如焗漆房、电房等列入专用设备当中）； （2）运输设备；公司自用车、展厅试乘试驾车； （3）生产专用设备、工具；下设明细类别生产设备、生产工具。 生产设备需满足三个条件 （1）相对固定，不能移动； （2）价值较大（20000元以上）； （3）预计使用年限超过十年。 （服务站报销时需注明预计使用年限）生产工具不列入生产设备的生产用具都归入生产工具； （4）单位价值超过2000元的电器，如空调、电脑、打印机、复印机、电视等； （5）通讯设备，包括传真机； （6）其他，未包括在以上五项当中，但单位价值超过2000元，使用期限超过2年的物品。 二、固定资产的入帐价值，指企业取得该项固定资产时的实际支出。 三、固定资产的折旧 1、折旧方法统一使用平均年限法计提折旧。 2、预计净残值按照税法规定，企业可按固定资产的使用情况和性质预计净残值。 我司统一规定如下房屋、建筑物的净残值率设为5%，运输设备类的净残值率为5%，其他的固定资产净值率为0。 3、折旧年限 （1）房屋、建筑物按20年摊销。 （2）运输设备类（汽车）按4年摊销。 （3）生产专用设备、工具类生产设备按10年摊销；生产工具按5年摊销。 （4）电器类按3年摊销。 （5）通讯设备类按3年摊销。 （6）其他固定资产一律按3年摊销。 四、盘盈、盘亏固定资产的处理办法 1、盘盈固定资产按同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。 2、盘亏固定资产，制作书面盘亏报告，报送总经理审批并加署意见，报送税所审批，再作帐务处理。 五、各品牌服务站采购的专用工具，单位价值2000元以下、预计使用年限2年以下的专用工具作为低值易耗品核算，并用一次摊销法摊销。 其他未达到固定资产标准但预计使用年限超过2年的物品作为低值易耗品核算的，也采用一次摊销法摊销。 六、以上规定从xx年5月1日起执行。 以前已作帐务处理的固定资产不再作调整。 十二、在建工程（一）定义正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。 （二）核算借在建工程贷现金/银行存款/其他应收款借固定资产贷在建工程 十三、无形资产（一）定义是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 我司目前核算的无形资产为土地使用权。 （二）核算购入无形资产借无形资产贷现金/银行存款无形资产摊销借管理费用-无形资产摊销贷无形资产第二章负债 一、短期借款（一）核算内容从银行或其他金融机构借入的期限不超过1年（含1年）的款项。 （二）帐务处理 1、借入款项借银行存款（或预付帐款）贷短期借款-银行 2、还贷款借短期借款-银行贷银行存款 二、应付票据（关联科目其他货币资金）（一）核算内容“应付票据”科目用来核算开具银行承兑汇票或商业承兑汇票的业务，“其他货币资金”用来核算开具银承或贷款时付给金融机构的保证金。 （二）帐务处理 1、三方协议开具银承的帐务处理（三方协议厂商作担保、经销商与银行签订融资协议）。 （1）支付银承保证金借其他货币资金-银行贷银行存款 （2）开具银承借预付帐款-供应商贷应付票据-银行 （3）还车款借应付票据-XX银行（还款）贷银行存款 （4）银承到期还款借应付票据-XX银行贷其他货币资金-银行应付票据-XX银行（还款） 2、非三方协议开具银承的帐务处理。 （1）支付银承保证金与1中的 （1）相同 （2）开具银承与1中的 （2）相同 （3）银承到期还款借应付票据-XX银行贷其他货币资金-银行银行存款 三、应付帐款（一）核算内容用以核算已采购入库但未支付的货款。 由于我司的库存商品采购支付款项时通过预付帐款核算，因此一般不使用此科目。 四、预收帐款（一）核算内容用以核算收取客户的货款。 （二）帐务处理 1、收取客户的货款借银行存款/现金贷预收帐款-客户 2、结转收入时借预收帐款-客户贷主营业务收入应交税金-应交增值税 五、其他应付款（一）核算内容除购买商品和接受劳务以外的应付款项，例如收到的押金、保证金、暂扣职工考核工资（DIA)等（二）帐务处理 1、收押金或其他借银行存款/现金贷其他应付款- 2、退回押金或转维修款借其他应付款-贷相关科目 六、应付工资（一）核算内容核算支付给员工的工资（二）帐务处理 1、根据人力资源部提供的工资表借应付工资-销售部门-服务部门-综合部管理费用（扣水电费、社保）红字应付福利费（扣伙食费）红字贷其他应付款（暂扣员工培训费）其他应付款（暂扣员工工资）应交税金-应交个人所得税（代扣员工个人所得税）银行存款（或内部往来） 2、根据员工服务的对象，分配工资费用借销售费用（销售部门）管理费用（售后服务）管理费用（综合部门）贷应付工资-销售部门-服务部门-综合部 七、应付福利费（一）核算内容支付给职工或为职工发生的福利费。 例如食堂的费用、宿舍的费用、伤病职工的医疗费、慰问费、工作服（车间人员的工作服入管理费用的劳保费不在此科目核算）（二）帐务处理由于我司目前未有实行新会计准则，应付福利费的核算依旧准则执行。 1、每月末依据应付工资的14%计提应付福利费，并按员工的服务对象分配到费用中。 借销售费用（销售部门）管理费用（售后服务）管理费用（综合部门）贷应付福利费 2、实际支付福利费时借应付福利费贷银行存款 八、应交税金（一）核算内容核算企业应缴纳给国家的各项税费，主要有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、印花税（二）帐务处理 1、增值税按月缴纳，设置的二级科目有应交税金-应交增值税-未交增值税-增值税检查调整采购商品或接受劳务取得增值专用发票（按税法规定可抵扣的）借库存商品/管理费用/销售费用应交税金-应交增值税（进项税金）贷相关科目、确认收入的同时确认销项税金借相关科目贷主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税金）、转出当月应交纳增值税借应交税金-应交增值税（转出应交增值税）贷应交税金-未交增值税、实际交纳增值税借应交税金-未交增值税贷银行存款、增值税检查调整用来核算税务机关检查后需要调整应交增值税的情况 2、营业税按月缴纳，产生营业税应税项目时、计提应交纳的营业税借主营业务税金及附加贷应交税金-应交营业税、实际交纳营业税借应交税金-应交营业税贷银行存款 3、企业所得税按季度预缴、年度汇算清缴。 、对于盈利情况较均衡的企业，按当月的利润总额*法定税率计算当月应计提的企业所得税（如某些月份出现亏损，按负数计提所得税）借所得税贷应交税金-应交所得税、实际交纳所得税借应交税金-应交所得税贷银行存款、注意事项（）对于年初亏损的企业，当本年度的利润总额累计数出现盈利时才开始计提企业所得，计提的金额利润总额累计数*法年税率；（）对于盈利能力较差的企业，也可以在年度终了根据利润总额计提所得税；（）企业所得税的交纳切忌预缴金额大于年度应交金额，以免要办理退税手续； 4、个人所得税企业按月代扣代缴。 、发放工资时，代扣个人所得税分录见应付工资科目的核算；、实际交纳个人所得税时借应交税金-应交个人所得税贷银行存款 5、城建税、教育费附加、地方教育费附加、计提时借主营业务税金及附加贷应交税金-对应税种、交纳时借应交税金-对应税种贷银行存款 6、印花税、土地使用税、房产税、计提时借管理费用贷应交税金-对应税种、交纳时借应交税金-对应税种贷银行存款 7、某些税种不需进行计提直接交纳的，不经过“应交税金”科目。 如车船税、购置附加税、契税借管理费用或相关科目（固定资产等）贷银行存款 九、预提费用根据配比原则，应由本月承担的费用但又尚未实际支付的，通过预提费用核算。 十、其他应交款（一）核算内容目前我司通过此科目核算的有堤围费和教育费附加（二）帐务处理、计提时借主营业务税金及附加贷其他应交款-教育费附加（或堤围费）、交纳时借其他应交款-教育费附加（或堤围费）贷银行存款第三章所有者权益 一、实收资本（一）核算内容核算收到投资者的投资款，与营业执照上的注册资本应保持一致。 （二）帐务处理应按照股东名称设置二级科目收到投资款时借银行存款贷实收资本 二、资本公积（一）核算内容企业收到投资者的超出其在企业注册资本（股本）中所占份额的投资，及及直接计入所有者权益的利得和损失。 二级科目有资本溢价（股本溢价）和其他资本公积。 （二）帐务处理我司暂时没有涉及此科目的核算内容，帐务处理略。 三、盈余公积（一）核算内容法定盈余公积、任意盈余公积，我司目前只按当年净利润的10%计提的法定盈余公积。 （二）帐务处理按照当年实现的净利润的10%计提，如果以前年度存在亏损的，则按当年净利润弥补亏损后的余额计提盈余公积，如不足弥补的，则当年不再计提盈余公积。 计提借利润分配-提取盈余公积贷盈余公积借利润分配-未分配利润贷利润分配-提取盈余公积 四、未分配利润（一）核算内容企业留待以后年度进行分配的结存利润（二）帐务处理分配股东利润时借应付利润贷利润分配-应付利润借利润分配-应付利润贷利润分配-未分配利润 五、本年利润（一）核算内容在每月度终了时，将本月的损益类科目余额结转到本年利润，本年利润的本期贷方发生额减去本期借方发生额，正数则代表本月盈利，负数代表本月亏损。 （二）帐务处理、结转当月成本、费用与损失。 借利润分配-未分配利润贷管理费用销售费用财务费用营业税金及附加主营业务成本其他业务成本营业外支出所得税、结转当月收入和利得。 借主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷利润分配-未分配利润、年度终了时，将本年利润余额转到利润分配-未分配利润。 第四章费用 一、管理费用（一）核算内容企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 根据我司的实际管理需要，我司的管理费用设以下明细科目。 1、工资管理人员的工资（包括总部管理人员及各服务站人员的工资，车间生产工人的工资通过部门核算区分） 2、福利费；按工资的14%计提 3、教育经费按工资的2.5%计提 4、办公费除销售部门以外发生的办公费用 5、电话费除销售部门以外发生的电话费 6、加油费公务用车加油费 7、业务接待费；除销售部门以外发生的业务接待费 8、水电费核算水费及电费 9、差旅费除销售部门以外发生的差旅费 10、折旧费固定资产折旧费 11、无形、递延资产摊销无形资产摊销、除装修费以外的长期资产摊销 12、坏帐准备；按会计制度规定计提（年末按应收帐款余额的5计提） 13、房产、印花税（堤围费及防洪费列入主营业务税金及附加） 14、社会保险费核算各家公司缴纳的社保费。 凭证须附上公司的社保单复印件，附社保费用分摊表入帐 15、汽车费用自用车发生的费用（例如自用车的修理费、养路费、隧道费，车船税，不包括加油费及自用车保险费） 16、绿化费购买树苗、草皮、鲜花等费用 17、修理费装修费摊销及当期发生的零星装修费(超过1万元的购买装修材料的费用原则上先计入长期待摊费用后摊销。 按半年归集后，视金额大小，按2年或3年摊销。 ) 18、培训费厂家要求参加的培训费（非厂家要求的培训费在教育经费中核算） 19、广告费通过公众传媒而发生的广告费 20、业务宣传费正式广告以外的促销活动费用 21、运杂费提备件及备件的邮寄费 22、日常维护费购买水电五金材料费用（按如水笼头、电线、门锁等费用）、车间设备维修费 23、清洁费支付清洁公司的费用、后勤申请购买清洁用品 24、劳保费劳保用品费用，包括工作服的费用（请提醒报销人员，发票不要开“日常用品”，要开“劳保费”。 ） 25、保险费房产保险、自用车保险费、赠送保险（不要在摘要中注明，应以部门核算区分） 26、咨询评估费律师顾问费、评估费、审计费、咨询费用 27、讼诉费发生讼诉案件时的费用 28、工具摊销服务站工具的摊销（包括常用工具、工具车、货架、维修手册的摊销费用） 29、其他（二）帐务处理费用的确认 1、支付时附有发票处理借管理费用二级科目贷现金/银行存款 2、支付时没发票处理借其他应收款贷现金/银行存款收取发票时借管理费用二级科目贷其他应收款 二、销售费用（一）核算内容企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用。 我司设置的明细科目如下 1、工资核算销售部门人员的工资。 2、福利费按工资的14% 3、教育经费按工资的2.5%计提 4、办公费销售部门发生的办公费（包括购办公用品、办公设备费用、为改善办公条件而发生的相关费用、邮寄费、常用表格、名片的印刷费） 5、电话费销售部门发生的电话费 6、加油费指商品车加油费 7、业务接待费销售部门发生的业务接待费 8、业务宣传费促销活动费用、除正式广告外的宣传费用 9、差旅费一般的差旅费（不包括外出培训的及车辆调拔的差旅费） 10、培训费销售部门人员外出培训的费用。 11、运杂费运输商品车和提取、调拔商品车所发生的费用。 12、广告费销售部门发生的广告费用，须取得正式的广告发票二）帐务处理费用的确认 1、支付时附有发票处理借销售费用二级科目贷现金/银行存款 2、支付时没发票处理借其他应收款贷现金/银行存款收取发票时借销售费用二级科目贷其他应收款 三、财务费用（一）核算内容企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，主要包括以下内容 1、利息支出，贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；利息收入以红字在利息支出中归集； 2、手续费各种银行收支业务产生的手续费； 3、汇兑损失外币兑换价差； 4、其他费用除了利息支出，手续费，汇兑损失以外的其他财务费用。 （二）帐务处理借财务费用贷银行存款（三）应注意事项我司的财务费用在核算时统一进到综合部。 第五章收入、成本 一、整车收入、成本的核算 1、预收车款借现金/银行存款贷预收账款-客户 2、结转收入借预收账款客户贷主营业务收入-车型应交税金-应交增值税-销项税额 3、结转成本 （1）整车成本借主营业务成本-车型贷库存商品-车型 （2）赠送精品成本借主营业务成本-汽车加装件贷库存商品-汽车加装件 4、返利的核算借主营业务成本-车型（红字）借库存商品-其他（用于核算返利的科目） 5、应注意问题由于各品牌的返利政策不一样，因此暂不再统一的规定，但返利冲减成本应遵循如下原则 （1）配比原则对于返利政策明晰、且返回额可以确认的，当月应预提返利给品牌； （2）谨慎性原则预计返利的金额不能超过厂家实际已以折旧方式返还的总金额； 二、售后服务收入、成本的核算 1、正常维修收入、成本的核算A收入借预收账款-刷卡款/应收账款贷主营业务收入-正常维修应交税金-应交增值税（进项税额）B成本借主营业务成本-正常维修贷库存商品-备件 2、首保、索赔收入、成本的核算A收入借应收账款-首保、索赔款贷主营业务收入-首保主营业务收入-索赔应交税金-应交增值税（销项税额）B成本借主营业务成本-首保主营业务成本-索赔贷库存商品-首保库存商品-索赔 3、内部车成本的确认借主营业务成本贷库存商品-备件 4、油漆、辅料成本的确认借主营业务成本-油漆、辅料贷库存商品-备件 三、其他业务收支的核算 1、定义是指企业在主营业务以外的其他活动所取得和发生的一些收入和支出。 2、核算A上牌杂费收入借预收账款-客户贷其他业务收入应交税金-应交增值税-销项税上牌杂费支出借其他业务支出-上牌杂费预收账款-客户贷内部往来-*公司B租金收入借其他应收款-客户贷其他业务收入-租金收入其他业务收入-其他（管理费）租金税金借其他业务支出-税金贷应交税金-应交营业税应交税金-应交城市维护建设税其他应交款-教育费附加其他应交款-堤围费其他应交款-地方教育费附加C保险代理业务收入借其他应付款-保险公司贷其他业务收入-代理费收入保险代理费税金借其他业务支出贷应交税金-应交营业税应交税金-应交城市维护建设税其他应交款-教育费附加其他应交款-堤围费其他应交款-地方教育费附加 四、营业外收支的核算 1、定义是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项收支。 2、核算A在工资中扣除的员工的罚款借应付工资-部门贷营业外收入-部门B固定资产清理有利得时借营业外支出-固定资产处理贷固定资产清理-出售固定资产发生损失时借固定资产清理-出售固定资产贷营业外收入-固定资产处理C赞助费借营业外支出-赞助费贷现金/银行存款D支付赔偿款借营业外支出-赔付款贷现金/银行存款 五、主营业务税金及附加 1、定义“主营业务税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、地方教育费附加和教育费附加，堤围费等。 2、核算借主营业务税金及附加贷应交税金-应交营业税-应交城市维护建设税其他应交款-教育费附加-地方教育费附加-堤围防护费 六、月末结转结转当月损益类科目的余额到本年利润科目，具体帐务处理见“本年利润”科目。 第六章现金流量核算规定 一、我司的现金流量科目为总帐上的“现金”、“银行存款”，“其他货币资金”不设为现金流量科目。 二、在通用的现金流量项目基础上，对其中某些项目作修改，并增加了四个项目，具体说明如下 1、“02收到税费返还”改为“02冲减销售或提供劳务所收到的现金”（此项目作为01的冲减项目，属现金流入项目） 2、增加四个项目 （1）23收到内部调拔资金（属经营活动现金流入）24支付内部调拔资金（属经营活动现金流出）核算内容与关联企业之间的资金调拔。 各单位对外报送现金流量表时，把这两个项目分别并入“收到的其他与经营活动的现金”和“支付的与其他经营活动有关的现金”当中。 (2)新增一项目小类“06不影响现金流量的现金活动”，此类别下设两项目25不影响现金流量的现金流入26不影响现金流量的现金流出核算内容现金交存银行，同一单位不同帐号间的资金调拔。 此项目不列入各单位的现金流量表当中，只是为了确保每笔现金业务都有相应项目与之对应。 （此软件本身缺陷所在） 三、各现金流量项目主要核算的内容 1、销售商品、提供劳务收到的现金（简称为销售收到现金） （1） （1）收到车款借现金（银存）-销售收到现金贷预收帐款 （2）确认维修收入借现金（银存）-销售收到现金贷主营业务收入应交税金 （3）收回应收帐款借现金（银存）-销售收到现金贷应收帐款 （4）收到网点保证金 2、冲减销售或提供劳务所收到的现金 （02）（此项目作为01的冲减项目） （1）退订金、支付购置附加税 （2）支付南湾保险款及退回网点保证金 （3）其他冲减预收帐款的现金支出业务 3、收到的其他与经营相关的现金 （03）除上述各项目外，与经营活动相关的现金收入。 如租赁收入、罚款收入、保险代理费收入及其他服务收入（不包括上牌收入，上牌收入已包含在01项目中）。 4、购买商品、接受劳务支付的现金 （04）（含支付的增