复式记账(新)PPT课件.pptx

第四章记账方法 主讲教师 袁紫嫣 2020 3 5 1 2 2 一 记账方法 一 单式记账法1 含义 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法 2 对单式记账法的评价不能完整反映经济业务的全貌 不便于检查账户记录的正确性 单式记账 现金 100 经济业务用现金100元购买办公用纸 2020 3 5 3 3 二 复式记账法 1 复式记账的基本含义对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法 经济业务用现金100元购买办公用纸 现金100 管理费用100 2020 3 5 4 4 借贷记账法 2 复式记账法的种类 复式记账法 我国法规规定的记账方法 增减记账法 收付记账法 2020 3 5 5 5 3 复式记账法的特征 1 每项经济业务的发生都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录 2 每项经济业务的发生都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时记录 2020 3 5 6 6 4 对复式记账法的评价 优点 1 能够全面地反映经济业务内容和资金运动过的来龙去脉 2 能够进行试算平衡 便于查账和对账 2020 3 5 7 7 一 借贷记账法的记账符号 借 贷 二 借贷记账法 二 借贷记账法的理论依据借贷记账法的理论依据是会计恒等式 2020 3 5 三 借贷记账法的账户结构 1 简易结构 2 实务格式 2020 3 5 8 具体结构 2020 3 5 9 10 10 2 不同类账户的结构 1 资产类账户结构 借方账户名称 资产类 贷方期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产类账户结构 计量关系 2020 3 5 例题 某企业的库存现金账户期初余额为800000元 本期库存现金借方发生额合计为200000元 本期库存现金贷方发生额合计为400000元 则库存现金账户的期末余额为 2020 3 5 11 例题 单选题 符合资产类账户记账规则的是 A 增加记借方B 增加记贷方C 减少记借方D 期末若有余额 在贷方 2020 3 5 12 13 13 2 负债及所有者权益类账户结构 借方账户名称 负债及所有者权益类 贷方期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 负债及所有者权益类账户结构 计量关系 2020 3 5 例题 某企业应付账款的期初余额为600000元 本期应付账款贷方发生额合计为400000元 本期应付账款借方发生额合计为200000元 则应付账款账户的期末余额 2020 3 5 14 例题 单选题 应付账款账户期初贷方余额为1000元 本期贷方发生额为5000元 本期贷方余额为2000元 该账户借方发生额为 元 A 借方4000B 借方3000C 借方2000D 贷方2000 2020 3 5 15 例题 多选题 所有者权益类账户的期末余额根据 计算 A 贷方期末余额 贷方期初余额 贷方本期发生额一借方本期发生额B 贷方期末余额 贷方期初余额 借方本期发生额一贷方本期发生额C 借方本期发生额 贷方期初余额 贷方本期发生额一贷方期末余额D 借方期末余额 借方期初余额 借方本期发生额一贷方本期发生额 2020 3 5 16 17 17 3 成本类账户结构 计量关系 2020 3 5 成本类账户与资产类账户结构相同 其借方登记成本的增加额 贷方登记成本的减少额 期初期末若有余额应在借方 表示未完工在产品成本 2020 3 5 18 19 19 4 损益类账户结构A 损益类帐户及其种类B 费用类账户结构 2020 3 5 20 20 C 收入类账户结构 D 损益类帐户的特点损益类帐户期末无余额 2020 3 5 2020 3 5 21 例题 单选题 年末所有损益类科目的余额均为零 表明 A 当年收入一定为零B 当年费用一定为零C 损益类科目发生额在结账时均已转入 本年利润 科目D 当年利润一定是零 2020 3 5 22 例题 单选题 在借贷记账法下 一般有借方余额的会计科目是 A 成本类会计科目B 负债类会计科目C 损益类会计科目D 费用类会计科目 2020 3 5 23 2020 3 5 24 25 25 借贷记账法的核心 第一 借贷记账法中的借和贷 代表账户中的两个固定的部位 一切账户均需设两个部位记录数量上的增减变化 其中 左方一律称作借方 右方一律称为贷方 第二 借贷记账法的借和贷与不同类型的账户的相结合 分别表示增加或减少 借和贷本身不等于增或减 只有当其与具体类型的账户相结合以后 才可以表示增加和减少 第三 各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一致 第四 在借贷记账法下 可以设置双重性的帐户 期末根据其余额方向判断其性质 2020 3 5 26 26 借贷方向总结 2020 3 5 27 27 1 内容 有借必有贷 借贷必相等2 记账规则的涵义 任何一笔交易或事项的发生 都必然会同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是等式同一方向 也可以是不同方向 所记入两个帐户的金额 借方和贷方必须相等 三 借贷记账法的记账规则 2020 3 5 28 28 例 用银行存款50000元归还所欠的货款 借方银行存款贷方50000 借方应付帐款贷方 50000 有借有贷 借贷相等 举例 2020 3 5 29 29 经济业务 1 在哪些账户中登记 2 登在账户的借方还是贷方 3 在各账户中登记的金额是多少 用一定的形式表示即会计分录 四 账户对应关系和会计分录1 会计分录 1 概念 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称 方向和金额的一种记录形式 2020 3 5 30 30 2 会计分录的编制方法 编制思路 1 确定科目 经济业务涉及的哪些科目 至少两个 2 确定方向 借or贷 3 确定金额 权责发生制 4 检验平衡 有借必有贷 借贷必相等 2020 3 5 31 31 例1 向银行借入两年期贷款10000元 款项已划入企业户头 例2 收到投资者追加投资60000元 例3 向银行借入6个月期限贷款5000元 直接归还前欠红光公司货款 例4 收到某公司归还的商品款4000元 存入银行 例5 用现金购买办公用品 共300元 练习 按照会计分录的编制方法写出正确的会计分录 2020 3 5 32 练习 3月2日 企业接受母公司投资款3000万 存入银行 3月20日 企业从银行借款50万用于周转 款项已经划入企业银行存款账户 4月11日 企业购入新设备一台 发票价格35万 不需安装 价款开出转账支票支付 5月5日 企业购入原材料一批 价值42万 材料已经运达并入库 价款尚未支付 6月28日 企业支付本期应纳税费11 2万 已通过银行转账 7月16日 企业销售产品取得收入62万 存入银行 8月9日 企业开出现金支票支付办公室租金2万 2020 3 5 33 33 3 会计分录的内容 格式及书写要求 内容 格式 借 固定资产300000贷 实收资本300000要求 先写借后写贷 借在上贷在下 借贷错开一空格 金额后不必写元字 帐户名称 登记金额 登记方向 2020 3 5 34 34 简单分录的格式复合分录的格式 借 科目金额贷 科目金额 借 科目金额贷 科目金额 科目金额 借 科目金额 科目金额贷 科目金额 2020 3 5 35 35 简单会计分录 借 固定资产100000贷 银行存款100000借 固定资产150000贷 应付账款150000 举例说明 例 购进汽车一辆 计250000元 其中100000元已用银行存款支付 其余尚欠 简单会计分录和复合会计分录的关系 一个复合的会计分录是由若干简单会计分录组成 复合会计分录 借 固定资产250000贷 银行存款100000贷 应付账款150000 2020 3 5 36 36 2 账户对应关系 1 账户对应关系与对应账户的概念运用借贷记账法记账时 在有关账户之间都会形成应借 应贷的相互关系 这种关系叫做账户对应关系 发生对应关系的账户叫对应账户 2 账户对应关系的主要表现 2020 3 5 37 37 五 试算平衡 功能检查日常核算资料的正确性和完整性为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料试算平衡的两个平衡公式 全部账户的借方发生额合计 全部账户的贷方发生额合计 全部负债和所有者权益类账户余额合计 全部资产类账户余额合计 2020 3 5 38 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 年6月30日 39 39 试算平衡能够检验的错误1 会计分录中 借贷方金额不等2 过入账簿时 分录一方金额遗漏记载或重复记载3 过入账簿时 分录一方金额过错或一方方向过错4 账户借方或贷方发生额计算错误6 账户借方或贷方余额计算错误 2020 3 5 40 40 试算平衡不能检验的错误1 会计分录中借贷双方全部漏记2 会计分录中借贷双方全部重复记录3 会计分录中借贷双方方向颠倒4 会计分录中借贷双方用错账户 2020 3 5 41 六 借贷记账法举例 记账的一般步骤 1 根据会计主体上期期末资料开设各相关账户 并填入期初余额 2 根据会计主体本期发生的经济业务 编制会计分录 并过入相关账户 3 结出各相关账户的本期发生额和余额 4 编制试算平衡表检查账簿记录的正确性 2020 3 5 42 42 引入会计循环 编制报表 2020 3 5 43 43 引入简单会计报表 资产负债表 A企业资产负债表2014年12月31日 单位 百元 资产负债及所有者权益流动资产流动负债银行存款24000短期借款25000应收帐款15500应付账款2300存货 原材料 17800流动资产合计57300流动负债合计27300非流动资产所有者权益固定资产66000实收资本80000非流动资产合计66000留存收益 盈余公积 16000所有者权益合计96000资产总计123300负债及所有者权益总计123300 2020 3 5 44 A企业2015年1月发生如下经济业务 1月3日 采购原材料一批 价值22万元 材料已经验收入库 货款尚未支付 1月8日 从银行提取现金16万元备用 1月13日 用银行存款偿还前欠B企业货款23万元 1月20日 生产产品耗用原材料50万元 1月24日 收到投资者投入设备一台 价值4