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公司研发内部控制制度改进研究 13管理研究摘要内部控制制度是企业为了实现预期的发展目标而构建的一系列控制制度的统称，而研发内部控制制度则是内部控制制度的重要组成部分，是关于企业研发工作的控制制度。 当前，不少企业已经初步具备了研发内部控制制度的能力，但制度的完备性与有效性却存在着不少的问题，尤其是在立项、执行、结题、评估等环节更是如此。 文章就如何改进研发内部控制制度提出了建议。 关键词公司；研发内部控制；改进在社会经济持续发展的今天，我国企业之间的竞争日趋激烈，加强研发投入，不断更新企业的生产工艺，成为企业培育核心竞争力，提高市场份额的主要措施。 研发内部控制制度是以企业研发活动为中心而构建的内部控制制度，涵盖研发的各个环节，能够有效克服研发活动中的各类风险，提高研发活动的效益。 但就研发内部控制制度的建设现状而言，相当一部分企业都存在着不少的问题，影响了研发工作的实效性，对企业的战略发展也起到了负面影响。 一、企业研发内部控制制度问题1.立项环节问题立项是研发内部控制制度中的基础性内容，立项环节出现的问题无外乎两点，第一是脱离实际。 研发的内容与企业战略发展缺乏紧密的联系，也不能有效地服务于当前技术中存在的实际问题，导致研发成果缺乏较高的转化率；第二是论证问题。 研发项目缺乏可靠的论证机制，导致研发内容事先审核工作难以深入开展。 2.执行环节问题执行环节是研发内部控制中问题比较集中的，严重影响了研发内部控制的效果1。 常见的问题主要有以下两点，第一预算问题，企业没有就研发投入制定合理的预算机制，很多时候只有一个简单的预算总额，在支出细则中材料采购、人员费用中存在模糊性，导致预算管理难以深入；第二中期评审不严格，弱化了中期评审在质量控制中的作用。 3.结题环节问题结题环节的主要工作是验收，存在的问题也突出的表现于验收领域，主要有以下两点第一验收主体责任不明确。 企业没有从技术研发的特殊性出发，将验收的主体责任明确落实到技术主管部门，导致权责不明的现象未能得到有效的改善；第二验收制度建设存在薄弱环节。 验收工作涵盖多个流程，部分流程存在制度建设不完善的现象，影响了验收工作的开展。 4.评估环节问题评估环节的问题主要表现在以下两点2第一缺乏有效的评估标准。 评估工作的开展离不开指标的设置，指标覆盖范围的全面性以及指标具体内容的深入性，直接影响了评估工作的实效。 但就当前企业研发控制制度的评估指标而言，在内容的深入性上显然有着很大的局限性；第二未能出具有效的控制建议书。 评估机构没有结合具体的问题出具有效的建议书，影响了评估的作用。 二、企业研发内部控制制度的改进策略1.立项环节的改进措施立项工作是研发工作中的基础性工作，也是研发内部控制的首要工作，在立项工作中，企业需要采取有效的措施从以下几点出发3首先，明确立项的标准。 研发属于企业成本支出环节，其收益相对较慢，且可能存在研发成果转化率不高的现象，企业要结合生产实践需要，出台明确的研发标准，使研发内容能够契合企业发展需求，提高研发工作的针对性；其次，做好研发项目的可行性论证。 并非所有的技术研发都能满足企业的实际需要，除了契合度层面的问题外，研发的技术难度系数、研发工作的成本投入、研发的预期收益等，都是影响企业立项的主要因素。 企业对于大的课题要委托专业的机构来负责项目的可行性论证，在综合比较风险与收益的基础上，出具可行性报告，据此作为项目审批参考的主要依据；最后，严格立项的审批机制。 有条件的企业需要设置科技委员会，由科技委办公室负责研发项目的审批工作，办公室成员由企业内部专家以及外聘专家组成。 只有在2/3以上的专家认为研发具有经济价值时，才能批准研发项目，从源头上降低研发中的风险。 2.执行环节的改进措施执行环节是研发内部控制中的重点环节，也是研发内部控制中问题比较集中的环节，执行环节的问题给研发内部控制的深入开展带来了很大的负面影响。 因此，企业需要立足于执行环节中实际存在的问题，采取有效的措施，逐步提升执行的可靠性与有效性4。 首先，严格项目的中期评审。 中期评审是研发工作开展到一定阶段后采取的评审工作，有助于发现研发中存在的实际问题，对后续研发工作的开展有重要参考作用。 企业要重视中期评审，以此来监督检查研发工作的质量。 其次，严格研发中的预算管理。 研发工作的预算管理需要按照收支两条线的模式开展，项目开始之初，要编制完善的预算，并严格按照预算方案来控制研发支出，切忌在研发中出现随意增加投入，从源头上进行控制，对于预算的变更要办理相关的审批手续。 最后，做好重大事项汇报工作。 研发工作具有很大的不确定性，受外部因素影响较大，在实际的研发环节中很容易出现经费、方向、技术路线、人员等层面的问题。 一旦研发中出现上述内容的变更，研发团队需要提前向科技委办公室提高申请报告，做好必要的汇报工作，使公司能够了解研发的动态。 3.结题环节的改进措施在研发内部控制的结题环节中，最为重要的任务在于验收。 对此，企业可以从验收责任、验收制度两个角度出发，采取有效的控制措施。 首先，就验收责任而言，企业研发的核心是技术的改进与创新，具有很强的专业性，因此，验收的责任主要由技术主管部门负责，简单来说，技术主管部门一方面要选派具有专业资格的人员进行技术指标的测试，对重要的研究项目更要组织行业内的专家成员进行鉴定。 为提升验收工作的科学性，技术主管部门要设置科学的验收流程，进行系统严格的评审。 在验收中一方面要重视独立性，不受外部因素的影响与制约，另一方面则要重视保密性，避免出现技术成果泄露的现象；其次，就验收的制度而言，当前的验收工作中已经形成公司研发内部控制制度改进研究张丽君（浙江省广电科技股份有限公司，浙江杭州310012）（下转第22页）万方数据22管理研究个市场经济以及消费者而言，都存在极大危害。 所以，根据企业项目风险管理现状中存在的问题进行深度剖析，找寻解决方案刻不容缓。 三、企业项目风险管理的调整与完善促进企业的健康发展就要对企业项目风险管理的现状有充分的认识，认识到其中的不足，围绕着核心问题进行调整，从而不断完善企业项目风险管理系统，为企业的发展提供保障。 1.项目风险管理以企业的总体战略目标为导向企业的战略目标指的是企业在当下白热化竞争的时代，为了能实现长远发展而制定的总体性的规划。 企业的战略目标可分为两种长期目标和短期目标。 企业的战略目标在企业的发展过程中占有重要的地位。 随着现在企业项目风险管理意识的不断加强，大多数企业清楚地意识到企业项目风险管理必须要围绕企业的总体战略目标开展，以实现企业的总体战略以及企业的目标为导向，才能增强企业的核心竞争力，从而在行业中站稳脚跟。 2.建立良好的项目风险管理文化氛围企业想要更好地开展项目风险管理，就要从思想上使得企业的管理层以及基层员工都具有项目风险管理的意识，对于自己职责范围内的风险进行合理的评估，并且根据实际情况制定切实可行的管理机制。 在这一过程中良好的项目风险管理氛围是十分重要的，如果没有就很难促进相关管理工作的开展。 所以在企业中要重视良好的企业文化的形成，有利于提高全体员工的向心力与凝聚力，从而能在这一基础之上进行更好的企业项目风险的管理，在根本上能为企业规避更多的风险，还能逐步的完成企业的战略目标。 3.建立完善的项目风险管理实施流程在企业项目风险管理中主要的工作包括识别风险、分析风险产生原因、对于该风险采取相应管理措施，在整个过程中要对出现的风险进行事前、事中以及事后的控制，所以建立完善的实施流程十分重要。 在识别风险阶段要对风险进行精准的分级，做到抓大放小有的放矢；在分析风险产生原因阶段，就要分析主次原因突出重点，为采取相应的管理手段奠定基础；在对风险采取相应管理措施阶段要建立完善的体系，具有明确的实施方案，从而高效的解决风险，促进企业发展。 4.建立完善的项目风险管理体系企业的项目风险管理是一个全面性的系统工程，需要各个部门的相互配合才能完成。 一个完整的项目风险管理体系应该包括风险管理的策略、措施以及相关控制系统的运行，只有制定完善的策略，实施有效的措施，才能实现项目风险管理的最终目标，所以企业要在多方面努力，建立完善的项目风险管理体系。 四、结束语企业项目风险管理能有效提高企业的核心竞争力，还能实现企业的战略规划。 现在我国的企业项目风险管理存在诸多的问题，使得企业在很多大型风险面前“不堪一击”。 面对这种情况就需要企业积极探寻全新的发展之路，完善企业项目风险管理，让企业能进行有效的风险规避，给自身发展以及消费者都带来积极作用，得到自身发展的同时为消费者带来良好的服务。 参考文献1李晓彦.企业全面风险管理体系的构建及其在H集团中的实施D.西南交通大学，xx.2薛林木.我国财产保险公司全面风险管理研究D.兰州商学院，xx.3唐俊杰.论全面风险管理与保险企业价值创造D.对外经济贸易大学，xx.4朱琳.全面风险管理体系的构建研究D.浙江工商大学，xx.了一定的制度体系，但在部分环节有所欠缺。 因此，制度建设的重点便是查漏补缺，就以成果评议为例，企业的技术研发成果可能存在评议不通过的现象，此时，鉴定委员会不仅要给出结果，更要向企业出具评议不通过的具体原因，为企业后续技术研发的改革与完善提供有效的方向与思路。 4.评估环节的改进措施评估环节是研发内部控制制度的重要环节，针对企业研发内部控制评估环节中存在的问题，需要采取有效的策略从以下几点出发5首先，重视评估工作的作用。 全面、科学、准确的评估是企业深入了解研发现状，进一步制定研发战略的先决条件，企业管理层需要深刻地认识到评估工作的重要性，并构建全员评估机制。 将研发内部控制的评估分解到不同的部门，尽可能多地吸收评估工作的参与者；其次，制定并细化评估指标。 指标是评估工作开展的依据，健全的指标体系对评估工作的顺利开展有着至关重要的作用。 企业要立足于评估工作的实际需要，结合研发内部控制的特点，合理设计指标，比如项目的目的和设计、战略计划、项目管理、项目结果。 在明确好不同评估内容的权重时，细化评估指标，比如项目结果可以分为是否符合战略发展方向、是否具有改进效率作用、是否完成计划目标等；最后，出具评价报告以及控制建议书，在综合采用定量、定性评估方式的基础上，总结研发内部控制中存在的薄弱环节以及具体问题，出具相应控制计划书，为后续工作的开展夯实基础。 三、结束语研发工作之于企业而言，有着重要的作用，是企业战略发展的关键环节，而研发工作中存在的问题与不足，也是导致企业发展困境的主要因素。 因此，必须做好研发环节的内部控制工作，从立项、执行、结题、评估