加强中小企业内部控制制度的策略.doc

加强中小企业内部控制制度的策略 *#$%&+)#%)内部控制加强中小企业内部控制制度的策略浙江海宁正泰联合资产评估事务所郁永法企业内部控制制度是为适应生产经营管?的需要而产生的，是企业内部管?制度的一个重要组成部分。 内部控制制度的有效与否，直接关系着一个企业的兴衰成败。 尤其是在我国的中小企业中的内部控制制度普遍存在这样或那样的问题，?仅严重影响了会计信息的真实性，也影响了企业的生存和发展。 因此，加强中小企业内部控制制度，?仅是会计法的要求，而且也是时代的成因进要求。 基于此，笔者对我国中小企业内部控制制度的现状、?了剖析，并提出解决存在问题的策略。 一、中小企业内部控制制度的现状（一）有制度?执?我国大部分中小企业所建立的内部控制制度是粗线条的、提纲式的和照搬式的，?切实际，可操作性及可执?性极差，?能满足企业财务管?的需要。 有的内部控制制度是针对考核验收而建立的，内容简单、片面，如质?认证体系等等，这样制定出的制度形同虚设，根本无法执?。 还有些单位，内部控制制度对人?对事，对领导是“严以?人，宽以待己”。 （二）无制度可执?中小企业的管?者受管?水平限制，往往通过直接控制和直接观察评价企业的经营成果，而?是依靠现代管?技术监督企业的经营过程，因此往往容?实?家长式管?，下属也往往按习惯办事而?是按制度办事，长期以来就形成了遵守制度、?进?监管、?按授权职责办事的习惯。 随着科学技术和网络的快速发展，会计电算化在中小企业中的运用越来越广泛。 在网络环境下，中小企业的会计核算程序已发生了变化，企业与外部间的信息联系方式也发生了变化，在给中小企业会计核算带来高自动化、高效率、高效益的同时，也给企业的内部控制制度带来了一个空白点，存在着企业经济发展尚未跟上时代发展步伐现象。 二、中小企业内部控制制度失控的成因剖析（一）领导认识?足在我国中小企业中有相当部分属私营企业，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。 一些企业领导“家长式”作风日盛，有的独断专?，搞“一言堂”，有的自己花钱，自己签字，自己报销。 有些领导认为有了内部控制制度办事就?方?了，花钱也?顺手，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，因此只做内部控制的表面文章。 一些企业之所以内部管?混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。 多数中小企业管?层还无法做到以人为本，未能充分认识到员工的品?和素质对企业的重要性，未能建立有效的激励和约束机制。 另外，私营企业的法定代表人大多文化水平?高，业务素质较低，?懂内部控制制度为何物，?谈?上加强内部控制握，特别是新业务、新流程推广之前，制度先?。 各项制度的出台，应先通过网上公布、现场座谈、电话沟通等形式，让员工参与点评，听听广大员工的意见和建议。 集思广益?仅有利于科学决策，保证各项内部控制制度建设相对完善，而且有利于增强员工的荣誉感和归属感，增进彼此之间的相互?解，加强信任和协作，取得他们对制度执?的支持与?解。 第二，建立良好的制度反馈渠道。 强化内部控制制度建设，有效防范金融风险，要靠各个岗位每个员工的共同努?来完成。 在执?内部控制制度过程中，执?人员可能会发现在内部控制度以顺畅、互动及管?环节等方面存在一些问题，因此，应建立和谐、的反馈机制，?定期与相关制度执?者见面，在坦诚表达各自的看法与观点的同时，通过化解认识上的分歧以及对规章制度?解上的?同观点，促使双方认真改进?职责。 同时制度建设机构应通过与管?层进?适当的沟通，及时反映建设性意见，帮助进一步改善内部控制制度建设，提高经营管?水平和效益。 第三，建立良好的制度监督机制。 制度的执?应有效借鉴内部稽核审计机构的监督效果，?断创新监督方式，总结推广先进非营业时间的监督检查；在部门自经验。 在内容上，突出非现场、?基础上，加强和深化扁平化的监督检查；保证内审工作的独立深层次问题进?分析和性和超脱性；保证内审人员对各种复杂、思考后作出的判断能得到有效反馈，从而降低金融风险，并有利于提高内部控制制度的执?规范与水准。 第四，建立良好的制度管?模式。 内部控制体系是一种环环相扣、监督制约的动态管?体系。 现有规章制度汇编形式一者每?换，成本较高，二者影响?新速度，同时也?利于实际工作中的应用查找。 因此，要借鉴质?管?体系的制度管?模式，将手相关制度要求按各个控制环节分门别类，汇编成制度管?手册。 册采用活页式，制度建设机构与执?机构员工采用同一手册模式，就某部分内容加以修订、完善时，只?换、补充该部分，手册始终保持原有框架，以?员工在以后工作中?断?换、添加。 员工以最后版本的手册作为开展各项操作和管?的?为准则。 内部控制制度是每个员工规范操作、防范风险的指南，只有得到员工的真心拥护，认识到制度建设?仅是规范化管?操作的需要，?是员工自我保护、自我防范的需要，制度才会得到良好的执?和?实。 参考文献余玲玲员工情绪管?，东方出版社?版。 叶素珍、曾振华情绪管?与心?健康，?京大学出版社?版。 吴晓红如何做好内部审计工作初探，财会通讯（?财版）?第期、期合刊。 （欧阳万萍）?财版?第期+)#%)内部控制*#$%&制度建设了。 （二）管?人员素质?高在中小企业中，管?人员的素质无法满足现代化企业管?的需要。 内部控制制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、?虚作假就?容?了，那些私心重的法定代表人以及某些员工就?满意了。 还有一些法制观念淡薄的中小国有企业的法定代表人，“严以?人，宽以待己”，只满意约束别人的内部控制制度，而?满意约束自己的内部控制制度。 同时，尽管近几?来会计人员队伍迅速壮大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起?到提高会计人员素质的作用。 其突出表现是一些?具备从业资格，靠人情关系进入会计准则、制度懂得?多，人员队伍的人员只凭领导意志办事，法?、但却没有?敢编制的报表，没有?敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪?，为了个人利益，按照领导的意图办事，甚至为了讨好领导，为?虚作假出点子。 （三）制度执?度?够我国中小企业内部控制活动最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制?够健全、有效。 计划可能是检查或者没有认真地考核、检查，而只好的，但由于没有人考核、多是搞形式、走过场，其执?效果往往很差。 无论制度多么先进、么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出应有的作用。 而且内部控制的过程必须施以恰当的监督，并在必要时对其加以修正。 由于管?体制和管?方式存在问题，我国中小企业内部控制制度监督?很弱，管?控制的方法?够先进，内部审计机构没有起到应有的作用等等，从而使得内部控制制度普遍?能得到有效地执?。 三、完善中小企业内部控制制度的策略（一）增强全员内部控制意识具体而言第一，领导要高度重视。 内部控制是否有效，与中小企业领导是否重视、是否带头执?有较大的关系。 提高中小企业领导的管?水平和管?思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小企业内部控制制度得以正常发挥的关键。 同时，要使企业领导明白，正是这种让他们自己办起事、花起钱?再顺手的制度体系，才能使企业的财务管?和经营决策在执?时多一份制约、多一份提醒、多一道程序，才能使企业的资产多一份安全、企业经营决策多一份谨慎，从而使企业的经营少一份风险，企业目标的实现多一份保障。 第二，强化教育。 作为内部控制的主体，会计人员业务素质和内部控制知识的高低尤为重要。 针对目前中小企业会计人员中存在的专业技术水平普遍偏低、会计基础工作?规范、披?的会计信息?能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强?度会计人员继续教育抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。 应将内部控制制度知识作为会计人员继续教育的必学内容，并列入会计专业技术资格和各级职称考试之中，从而使内部控制制度逐步深入到中小企业会计人员心中。 第三，领会精神。 企业内部控制应建立在共同的道德规范与企业文化基础上，只有企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制制度才能?有实效。 中小企业应定期对职工进?内部控制制度知识教育，使每一个员工都有企业再小都应在内部控制制度约束下开展经营活动的观念；使每一个员工都要有内部控制制参考文献李凤鸣内部控制设计，经济管?出版社?版。 李凤鸣内部控制与风险防范，经济科学出版社?版。 杨海群关于内部控制与管?的关系，金融稽核监督研究?第期。 中国注册会计师协会编财务成本管?，中国财政经济出版社?版。 王涛浅论企业内部控制失效的成因与对策，当代经?人?第期。 杨有红企业内部控制框架，浙江人民出版社?版。 王庆明加强中小企业财务管?的途径，财会通讯（?财版）?第期。 （欧阳万萍）?财版?第期度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。 只有将内部控制制度作为企业发展的一剂良药在中小企业内深入人心，建立起良好的内部控制执?环境，才能使中小企业在内部控制的保护下健康、成长。 （二）完善内部控制制度建设具体而言一是内部控制制度要切合实际。 对中小企业来说，要在建立内部控制制度之前，根据企业的实际情况梳?业务流程，建立岗位责任制。 然后将各项业务活动分解为?同的环节、分设?同的岗位，由?同的人员负责办?。 二是内部控制制度要面面俱到。 中小企业在制定内部控制制度时，应在做细上下功夫，切忌点到为止。 三是内部控制制度要适时?新。 对中小企业来说，建立健全的内部控制制度是一个渐进过程，必须建立内部控制评价体系，根据情况的变化和出现的问题作出及时修正或建立新的内部控制制度，只有?断进?内部控制自我评价和改进，才能建立起?之有效的内部控制体系。 （三）全面贯彻内部控制制度具体而言其一，建立绩效考评监控机制。 中小企业应定期举?绩效考评会议作为对各部门工作目标完成情况的事后控制，?仅可以总结一改进工作的过程。 通过绩效定时期的工作成果，同时也是发现问题、考评，配合一些必要的奖惩措施，将各个部门的工作目标与个人工作目标紧密地联系在一起，各部门的工作目标将通过个人工作目标的实现而达到，即整个团队的成功才是整个部门或企业的成功。 中小企业应建立对事?对人的其二，建立