如何完善企业内部会计控制制度.doc

如何完善企业内部会计控制制度 ?第36卷第5期西建筑?Vol.36No.5?山xx年2月Feb.?xxSHANXI?ARCH ITECTURE?211?:1009-6825 (xx)05-0211-02如何完善企业内部会计控制制度宋翠平摘?要:从内部会计控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节分析了我国现阶段企业内部控制存在的主要问题,并提出了完善我国企业内部控制制度的具体对策:提高相关人员的道德修养和专业素质、倡导以人为本的企业文化、改善公司治理结构、完善相关规章制度、强化风险意识和加强内部控制的监督与评审。 关键词:企业,会计控制,制度:TU723?根据?内部会计控制基本规范?规定,内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效进?、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊?为、实现经营管?目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。 在过去的工作实践中,由于思想认识和制度执?上的偏差,致使企业内部会计控制制度建设流于形式。 随着我国经济体制改革的?断深化和现代企业制度的建立与完善,人们迫切要求规范会计?为,提高会计信息质?,强化经营管?,控制经营风险,防止错误和舞弊。 可见,建立企业内部会计控制制度是现代企业制度的迫切要求,是完善企业经营管?的需要,健全有效的内部控制制度有利于促进现代企业制度的建立和完善。 :A1.1?企业内控制度制定环节存在的缺陷目前,有相当一部分企业管?者对内部会计控制认识?足,对内部会计控制的建设持冷漠态度,以传统经验代替规范化管?措施和手段,根本没有建立内部控制制度。 有些企业虽有建立,但在内控制度的制定环节,还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进?控制。 在当前常见的企业分口管?制度下,企业内部的管?形成条块分割,这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节,没有覆盖到所有的部门和岗位,未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控,内部控制建设?成体系,步入了内控建设的另一个误区。 1?现?企业中内部控制存在的主要问题牢,存在短期?为,从任职时间看,子公司主管任职多则五六?,少则一?半载,?换频繁,一任领导一种思?,一种做法,政策缺乏连续性,规划目标措施短期化,加上一些人的功利思想严重,急于求成,只顾眼前,很少考虑企业长远发展,管?粗放,项目在资源使用上重用轻管,事故?断,损耗严重等等影响了企业可持续发展。 提高责任意识,克服短期?为,把企业建设好是各级领导干部义?容辞的责任。 为官一任,?但要把在位的任务完成好,还要着眼企业长远发展,为企业的可持续发展创造条件;3)解决执?和?实?问题。 我们工作之所以存在这样那样的问题,主要是我们的工作没有?实到位,?实?好。 我们倡导领导干部和员工积极主动地去开展工作,讲报酬首先要讲付出,讲贡献。 我们所从事的工作是一项伟大的事业,面对上级布置的任务,面对基层提出的问题要?折?扣的去?实、去解决。 ?喊破嗓子,?如做出样子?,大家心往一处想,企业才能大发展。 1.2?内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效利益的复合体,受市场的制约,本身生存和发展艰难,这就赋予企业领导干部?高的责任。 在竞争激烈的形势下,?要冷静的应对,把握全局,抓住主次,抓住影响全局的主要工作,着?推进、重点突破;同时要协调好各方关系,解决好事关群众利益、事关企业发展的突出问题,做到有的放矢,防止失控和顾此失彼,从思想上和工作上真正转到科学发展观上来,形成习惯,形成制度和保证机制,坚持以科学发展的实际?动促进企业的科学发展。 总之,发展离?开和谐。 胡锦涛主席在十七大报告中指出:社会建设与人民幸福安康息息相关;和谐也离?开发展,发展的目的是为了满足人民群众日益增长的物质文化的需求,两者互相依存,互相促进,劳有所得,病有所医,?有所养,住有所居,安定有序,和谐相处应该成为人们一种向往和风气。 加强制度建设,解决好就业问题,建设和谐劳动关系,切实解决和保障职工的各种权利和利益,以构建和谐企业局面来促进、推动企业的创新、创业和发展。 参考文献:1?刑补团.浅谈建筑企业经营管理J.山西建筑,xx,33 (16):224-225.4?统筹兼顾,创建和谐企业统筹兼顾就是要从企业的发展大局和职工的根本利益出发,做好各项工作,调动一切积极因素,要善于调节和处?各种利益矛盾,促进各种关系的和谐,加快企业的发展。 施工企业是各种On developmentof constructionenterprisesSUYanAbstract?Aiming atthe importanceof theenterprisedevelopment,the paperpoints outthe developmentideas forthe construction enterprises,including theenterprise constructionalong thescientific developmentoutlook,the adherenceto thehuman-oriented,the sustainabledevelop-ment strategy andthe establishmentof theharmonious enterprises,so asto enhancethe al-l sided,coordinative andsustainable developmentofenterprises.Keywords?constructionenterprises,development,ideas:xx-10-11作者简介:宋翠平(1974-),女,会计师,中铁十二局集团第三工程有限公司,山西太原?030024?212?第36卷第5期?xx年2月山西建筑?我国有许多企业虽然建立了内部控制制度,但仍缺乏科学性与合?性。 如一些企业受利益驱动,重经营,轻管?,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,内部控制的组织网络?健全,控制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部控制制度失控。 还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性,导致其管?滞后,没能及时制定出相应的处?程序和制度。 出现问题又难咎其责的情况发生;要明确各类经济业务的授权批准程序,避免越级审批、违规审批情况发生;要建立检查制度,以保证授权所处?的经济业务的工作质?。 4)引进全面预算管?。 一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,全面预算靠的是企业内部管?体系,着眼于企业目标、?实业务活动的价值控制。 全面预算管?是集事前、事中、事后监督于一身的一种有效的现代监控手段。 1.3?企业内部审计的监督作用存在局限性在内部会计控制的监督过程中,内部审计既是控制活动的一部分,又是对内部控制的再控制,扮演着十分重要的角色,但多数企业的内部审计未能?其应有职能。 首先,内部审计独立性?够。 有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,或与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。 其次,对内部审计的职能?解存在偏差。 有关人员,包括内部审计人员自身在内,经常将内部审计的职能简单?解为会计监督,而且过分强调?查错纠弊?,忽视了?防错防弊?这一职能,未能发挥其加强企业内部管?的作用。 再次,内部审计人员的素质参差?齐。 相当一部分企业的内部审计工作得?到必要的重视和支持,内部审计部门?薄弱,?能适应工作的需要。 2.3?加强内部控制的监督与评审在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当完善的主要工作有:1)充分发挥内部审计的作用。 要确保内部会计控制制度切实得到执?并取得良好效果,就必须对其施以恰当的监督,企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。 当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位,并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变,使其监督具有日常性与全过程控制性,并将监督、评价结果及时反馈,协助企业进?内部会计控制制度的制定。 当然,企业也可考虑引入外部监督?(如注册会计师)对其进?监督评价,形成有效的监督合?,以保证内部会计控制制度的有效实施。 2)在内部控制的监督上,要克服重程序轻监督的倾向。 要加强对企业法定代表人的内部控制监督,还要加强对企业部门管?和关键岗位管?人员的控制监督,以健全内部控制。 3)抓好内部控制评审。 开展内部控制的评审,应从检查内部控制制度入手,督促其按章办事。 随着企业内部结构、外部环境的巨大变化,企业应?断确立新的控制点,废除、修订旧的规章制度,完善各项规章制度,方能满足实现内部控制的需要。 4)强化对内部控制的检查与考核。 必须定期对内部控制制度的执?情况进?检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执?中有?么问题,可能产生?么后果,并针对出现的新问题、新情况及内部控制执?中的薄弱环节,及时修正或改进控制政策。 对严格执?内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予?政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩,做到有章必循、违章必究、违规必罚。 同时,还应完善内部会计控制评价体系。 企业应对内部会计控制的有效性进?科学评价,从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原因及薄弱环节,进而推进企业内部会计控制制度建设。 企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法,使内部会计控制在企业的内部管?中发挥应有的作用。 参考文献:1?刘宏泉.现代企业内部经营管理M.北京:企业管理出版社,1998.2?李国盛.内部控制的现状、成因、对策及建议J.四川会计,xx (2):37-39.3?张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计J.会计研究,xx (5):51-52.2?完善企业内部控制制度建设的主要对策2.1?改善公司治理结构,完善企业的控制环境在很多企业的日常管?中,内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施,但还会频频出现?内部人控制?的现象,进而导致会计信息的违规性失真。 完善公司治?结构,应从以下几方面入手:首先,改变国有股、法人股?一股独大?的股权结构,保证决策的民主、科学性,遏制?内部人控制?和?管?者越权?现象。 其次,完善董事会,增强董事会中董事的独立性,充分发挥独立董事的作用,增加决策的科学性和透明度。 再次,强化监事会对财务报告的监督,并建立、完善与公司治?结构相适应的外部监督机制,引入外界有关机构对企业风险进?合?监督,减少管?层对财务报告的操控,为内部会计控制创造良好的内部环境。 2.2?完善公司的内部相关规章制度企业内部控制制度的建立与实施是一项系统工程,应涵盖公司全部的重要活动,并健全如下规章制度:1)推?职务?兼容制度。 企业内部主要?相容职务有:授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督。 这五种职务之间应实?如下分离:a.授权批准与业务经办相分离。 b.业务经办与审核监督分离。 c.业务经办与会计记录分离。 d.财务保管与会计记录相分离。 e.业务经办与财产保管相分离。 2)杜绝高层管?人员交叉任职制度。 企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责?清,制衡?度?足。 在企业经营过程中,对资金调拨、资产处置、对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。 3)加强授权审批控制。 授权管?的基本要求是:应明确一般授权与特殊授权的界限与责任,避免责任?清,一旦Howto pleteenterpriseinternalaountcontrolsystemSONGCu?i pingAbstract?The mainproblems existingin presentChinese enterprise internal controlwere analyzedfrom internalaount controlsystem estab-lishing segment,implementing segmentand supervisionback couplingsegment,the detailcountermeasures ofpleting Chineseenterprisein-ternal controlsystem wereproposed,including enhancingrelated personnelmoral cultivationand specialdisposition,advocating enter