财务会计报告01.doc

财务会计报告：经过审核的账簿记录，并对外提供 某一特定日期（静态）财务状况；某一时期（动态）经营成果、现金流量的文件。 作用：对外提供信息，反映受托责任履行情况，便于信息使用人作出决策。使用人包括：投资者债权人管理当局社会公众企业员工相关性信息质量要求财务会计报告准则由会计报表、报表附注和其他应披露的相关信息和资料。准则财务报表列报会计报表至少包括：资产负债表/利润表/现金流量表/所有者权益（股东权益）变动表/附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表某一特定日期（末）某一会计期间一定会计期间当期 财务状况年 月 日经营成果年 月现金和现金等价物流量 年所有者权益各组成当期的增减变动年不再单独编制利润分配表附注是报表的组成部分，是对报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在报表中列示项目的说明。链接：实际发生的经济业务事项包括引起资金和没有引起资金变化的业务类型财务会计报表的分类按内容按时间报送对象按编制单位：主体静态报表反映某一时点：资产负债表；动态报表反映某一会计期间如：利润表，现金流量表中期报表（月季半年）附注可适当简略但至少反映所有重大事项年度报表内部报表和外部报表管理会计的报表是内部报表财务会计的报表是对外报表个别报表和合并报表（注意合并不是汇总）站在对外主体的立场考虑抵销项目：合并财务会计报告的编制要求：链接：8个会计信息质量要求（准则）；（会计法对会计信息质量要求）：真实/完整原始凭证审核要求：真实完整/合法合理/正确及时 开户银行对开户单位报送资料审核：真实完整合规真实可靠全面完整编报及时便于理解真实性客观性要求重要性及时性明晰性（可理解性）1.中期财务报告是指以一年的中间日为资产负债表日编制的财务报告。()B2.实际工作中，为使财务报表及时报送，企业可以提前结账。()B3.财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等部分。()A4.季度、月度财务会计报告通常仅指财务报表，至少应该包括资产负债表、利润表和现金流量表。()B5.()是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。A.资产负债表 B.利润表C.会计报表附注D.财务会计报告D6.下列属于对财务会计报告编制要求的有()。A.真实可靠B.相关可比 C.全面完整D.便于理解ABCD资产负债表：反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况依据：资产=负债+所有者权益结构：左右平衡的账户式结构（两种：账户式报告式）静态报表，左边是资产按流动性快慢排列，流动快排在前 货币资金-无形资产-存货-固定资产？货币资金-应收账款-交易性金融资产-存货？款项和有价证券的收付是第一个会计核算内容，是流动性最强的资产右边负债排在所有者权益之前：债权人权益优先于股东权益 债权人权益和所有者权益均属于权益 资产=权益 资产=负债+所有者权益应付账款应付债券长期借款预收账款？负债按偿还期长短排列，偿还期越短排列越前右边所有者权益按资本稳定性结构排列，越稳排列在越前资本公积-实收资本-未分配利润-盈余公积？资产负债表格式上下三段：表首报表名称/年月日/编制单位/报表编号/金额单位：元（列至角分）正表左右两方左为资产右为权益（负债和所有者权益）/金额两栏：期末余额和年初余额上年末12.31资产负债表期末余额，如上年末名称数字变动按本年度规定进行调整后填入年初余额栏附注是报表的组成资产负债表是根据账户余额填列的报表上的项目与会计账户（会计科目）不是一一对应着的。比如报表上有货币资金，它不是会计科目。会计要素是构成会计报表的框架，而不是构成会计报表的具体项目。1根据账户余额直接填列如：交易性金额资产，固定资产清理，短期借款，应付票据，应付利息，实收资本，资本公积，盈余公积，应交税费，应付职工薪酬 （注意：应交税费，应付职工薪酬，如果账面余额为借方，报表上项目用到“-”，还有未分配利润有可能“-”）2根据若干总账余额分析计算填列：如货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=在途物资+原材料+生产成本+库存商品+未分配利润=本年利润+利润分配3根据明细账余额分析填列的在报表上的项目如何填列应收账款应收明细借方余额+预收明细借方余额-坏账准备贷方余额预付款项预付明细借方余额+应付明细借方余额应付账款应付明细贷方余额+预付明细贷方余额预收款项预收明细贷方余额+应收明细贷方余额串联：预收账款业务不多的企业，可不设预收账款账户，而把发生的预收账款记入应收账款账户的贷方/预付账款业务不多的企业，可不设付账款账户，而把发生的预付账款记入应付账款账户的借方。预收账款时，可能记入的账户：预收账款/应收账款预付账款时，可能记入的账户：预付账款/应付账款预付账款时，可能记入的账户：预付账款/应付账款预收账款时，可能记入的账户：预收账款/应收账款预付账款业务不多的企业，可不设付账款账户，而把发生的预付账款记入应付账款账户的借方。预收账款业务不多的企业，可不设预收账款账户，而把发生的预收账款记入应收账款账户的贷方某企业12月31日有关资料：总账借方贷方总账借方贷方库存现金2000短期借款40000银行存款12500应交税费45000应收账款AB400055001500预收账款CD50085009000应收票据7500应付账款20000在途物资4150应付福利费3000原材料18450长期借款210000库存商品9200利润分配16400生产成本21800本年利润5000长期借款21万，其中将于一年内到期的5万填列资产负债表中的如下项目货币资金= 2000+12500=14500 未分配利润= 16400-5000=11400 存货=4150+18450+9200+21800= 应收账款=5500+500=6000 预收账款=9000+1500=10500应付账款=20000 预付账款=0 应交税费=45000应付职工薪酬= -3000 长期借款= 210000-50000=160000 一年内到期的非流动负债=500004根据相关总账和明细账户余额分析计算填列的“将于一年内到期的非流动资产”属于流动资产，是把长期应收款，长期待摊费用中将于一年内到期的部分剔出，单独列示在这个项目。“将于一年内到期的非流动负债”属于流动负债，是把长期借款应付债券长期应付款中将于一年内到期的部分剔出，单独列示在这个项目中。5根据有关资产类账户与其备抵账户抵销后的净额填列应收账款=-坏账准备存货项目=-存货跌价准备固定资产项目=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备无形资产项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备1.资产负债表的下列项目中，需要根据几个总账科目的期末余额进行汇总填列的是()。A.应付职工薪酬B.短期借款C.货币资金D.资本公积C2.在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列方法正确的是()。A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产D3.某企业“应付账款”明细账期末余额情况如下：“应付账款X企业”贷方余额为200 000元，“应付账款Y企业”借方余额为180 000元，“应付账款Z企业”贷方余额为300 000元。假如该企业“预付账款”明细账均为借方余额。则根据以上数据计算的反映在资产负债表上“应付账款”项目的数额为()元。A. 680 000B. 320 000C. 500 000D. 80 000C4.“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额，应在资产负债表()项目中反映。A.预付账款B.预收账款C.应收账款D.应付账款B5.在下列各个财务报表中，属于企业对外提供的静态报表是()。A.利润表B.所有者权益变动表C.现金流量表D.资产负债表D6.依照我国的会计准则，资产负债表采用的格式为()。A.单步报告式B.多步报告式C.账户式D.混合式C7.资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括()。A.发出商品B.材料成本差异 C.委托加工物资D.生产成本ABCD8.资产负债表中“应收账款”项目应根据()之和减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额AD9.下列项目中，列示在资产负债表左方的有()。A.固定资产B.无形资产C.非流动资产D.流动资产ABCD10.下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有()。A.货币资金B.预收账款C.应收账款D.存货ACD11.资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列。()A12.资产负债表中“货币资金”项目，应根据“银行存款”账户的期末余额填列。()B13.资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。()B利润表 一定期间 动态 经营成果依据：收入-费用=利润 加减利得或损失格式有单步式，多步式两种，我国采用的多步式结构意义：反映收入成本费用和净利润实现，便于数字对比（本期金额/上期金额）利润分配的依据，主表之一。表首部分正表部分金额两列 本期金额：根据发生额分析计算填列/上期金额 上年该期利润表的本期金额填列，如果项目名称内容与本期不一致，应按本期规定调整后填入“-”有可能出现负号营业收入（总）=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业税金及附加不包括其他业务涉及的税金和营业外收入所涉及的税金，其他业务涉及的税金在其他业务成本，营业外收入所涉及的税金可能计入固定资产清理（净）营业利润/利润总额/净利润/每股收益影响营业利润的（）A管理费用B营业外收入C营业收入D所得税费用1.在利润表上，利润总额减去()后，得出净利润。A.管理费用B.增值税C.营业外支出D.所得税费用D2.编制利润表主要是根据()。A.资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额B.资产、负债及所有者权益各账户的期末余额C.损益类各账户的本期发生额D.损益类各账户的期末余额C3.下列各项中，不会影响营业利润金额增减的是()。A.资产减值损失B.财务费用C.投资收益D.营业外收入D4.编制财务报表时，以“收入费用利润”这一会计等式作为编制依据的财务报表是()。A.利润表B.所有者权益变动表C.资产负债表D.现金流量表A5.依照我国的会计准则，利润表采用的格式为()。A.单步式B.多步式C.账户式D.混合式B6.下列等式正确的有()。A.资产负债+所有者权益 B.营业利润主营业务收入其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本+投资收益+公允价值变动收益C.利润总额营业利润营业外收入-营业外支出D.净利润利润总额-所得税费用ACD7.利润表中的“营业成本”项目填列的依据有()。A.“营业外支出”发生额B.“主营业务成本”发生额C.“其他业务成本”发生额D.“营业税金及附加”发生额BC8.营业利润减去管理费用、销售费用、财务费用和所得税费用后得到净利润。()B现金流量表一定期间，现金和现金等价物现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金现金等价物现金流量现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。是指现金和现金等价物的流入和流出。流入量-流出量=净流量NCF现金流量是指现金和现金等价物的流入和流出。企业提现，用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物的转换不会导致现金流量的变化。分录：提现现金和有价证券转换借：库存现金 贷：银行存款借：交易性金融资产 贷：银行存款不会引起现金流量的变化同属流动资产（款项有价证券）的一增一减现金流量的分类（按收付实现制）经营活动产生投资活动产生筹资活动产生流入量1销售商品提供劳务收到现金（本期和以前.减退回支付，销售材料代销也在内）2收到税费返还（各种）3其他（罚款，流动资产损失个人赔偿的现金，经营租赁租金）1收回投资收到现金2取得投资收益收到现金3处置资产收回现金4处置子公司及其他营业单位收到现金5其他与投资有关1吸收投资收到现金2取得借款收到现金3其他与筹资有关收到现金流出量1购买商品接受劳务支付现金（包括进项税.本期.支付前期-购货退回收现）2支付给职工及为职工支付的现金3支付各项税费4其他（经营租赁租金.罚款.差.招.保险费等）1购建固无和其他资产支付2投资支付现金3取得子公司和其他营业单位支付现金（购买出价-子公司和其他营业单位持有的现金）4支付其他与投资有关现金1偿付债务支付现金2分股利.付利息支付现金3其他与筹资有关支付现金意义：可以为报表使用人提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量现金流量表利润表资产负债表 年年 月年 月 日动态报表动态报表静态报表会企03表会企02表会企01表报告式结构多步式结构账户式结构我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。现金流量表列报方法直接法间接法以利润表中营业收入为起点，调节与经营活动有关的增减变