第7章 财务会计报告.ppt

第七章财务会计报告 通过本章学习 你将掌握 掌握资产负债表 利润表和现金流量表的内容 结构及其编制方法 财务报表附注和财务状况说明书的基本内容 财务报表的审核 报送和审批程序 财务报表的分析 学习目标 第一节财务报告的概述 一 财务报告的含义财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的 全面综合地反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的总括性书面文件 也是企业对外披露会计信息最重要的手段 会计报表 财务报表 是会计核算的最终成果 它是以会计账簿为主要依据 以货币为计量单位 全面 总括反映会计实体在一定时期内财务状况 经营成果和现金流量的报告文件 财务情况说明书 资产负债表 财务状况 资产 负债 所有者权益 利润表 经营成果 收入 费用 利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 会计报表附表 财务报告不仅包括会计报表 而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供的信息有关的各种信息 如企业的经济资源 债务 投资及盈利等方面的信息 因此 财务报告包括主要的会计报表 补充信息 利用财务报告的其他手段所披露的相关信息 二 财务报告的目标 三 会计报表的种类 四 会计报表的编制要求 五 编制会计报表的准备工作检查本期发生的经济业务是否全部登记入账 进行账项调整 进行财产清查 清理核对账目 按时结账 进行试算平衡 第二节资产负债表 一 资产负债表的概念与作用 一 资产负债表的含义反映企业在某一特定时日财务状况的会计报表 一 资产负债表的概念与作用 一 资产负债表的含义它是以货币为主要计量单位 以 资产 负债 所有者权益 会计方程式为理论依据 综合反映企业某一特定时日资产 负债 所有者权益三个基本会计要素的相互关系 是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表 一 资产负债表的概念与作用 二 资产负债表的作用提供企业资源总量及其分布状况 有助于了解企业资产使用的效率 反映资本结构情况 有助于分析和预测财务风险 反映流动资产和流动负债的对应关系 有助于分析和评价企业的短期偿债能力 二 资产负债表的结构和内容 第二节资产负债表 二 资产负债表的结构和内容 第二节资产负债表 二 资产负债表的结构和内容 第二节资产负债表 二 资产负债表的结构和内容 三 资产负债表的编制方法 一 基本编制方法 三 资产负债表的编制方法 二 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 1 根据总账期末余额直接填列 如 应收票据 固定资产原价 累计折旧 等 填入 资产负债表 中的 货币资金 项目 三 资产负债表的编制方法 二 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 2 根据总账期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等 合计2000 30000 32000 填入 资产负债表 中的 存货 项目 三 资产负债表的编制方法 二 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 2 根据总账期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等 合计40000 54000 16000 110000 三 资产负债表的编制方法 二 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 3 根据有关明细账期末余额填列 表现最典型的有 待处理财产损益 总分类账下设的 待处理流动资产损益 和 待处理固定资产损益 两个二级账户 就直接构成资产负债表项目 三 资产负债表的编制方法 二 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 3 根据有关明细账期末余额填列 三 资产负债表的编制方法 二 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 3 根据有关明细账期末余额填列 三 资产负债表的编制方法 二 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 4 根据总账及其所属明细账期末余额分析计算填列 如 长期借款 归还期已不满1年的应计入 短期借款 等 第三节利润表 一 利润表的概念与作用 一 利润表的含义反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表 一 利润表的概念与作用 一 利润表的含义它是以货币为主要计量单位 以 利润 收入 费用 会计方程式为理论依据 综合反映企业某一特定时期收入 费用 利润三个基本会计要素的相互关系 是反映企业经营资金循环的动态报表 一 利润表的概念与作用 二 利润表的作用有助于分析和预测企业的获利能力 有助于分析与预测企业的长期偿债能力 有助于考核管理当局的经营业绩 有助于合理地分配经营成果 二 利润表的结构和内容 第三节利润表 二 利润表的结构和内容 单步式 第三节利润表 二 利润表的结构和内容 多步式 第三节利润表 二 利润表的结构和内容 三 利润表的基本编制方法 四 利润分配表 一 利润分配表的含义与作用1 利润分配表的含义利润表的附表 按年编制 反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表 2 利润分配表的作用了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况了解企业利润分配的构成情况了解企业年末未分配利润情况 四 利润分配表 二 利润分配表的结构和内容 四 利润分配表 三 利润分配表的编制方法 第四节现金流量表 一 现金流量表的概念与作用 一 现金流量表的含义反映企业在一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况的会计报表 实际上它是以现金为基础编制的财务状况变动表 其理论依据是 现金流入 现金流出 现金净增加额 会计等式 现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出的数量 一 现金流量表的概念与作用 二 现金流量表的作用有助于分析 评价和预测企业未来产生现金流量的能力 有助于对企业的财务状况作出合理的评价 有助于分析和评价企业经济活动的有效性 投资活动 筹资活动 经营活动 现金 企业 原材料 产成品 供应过程 生产过程 销售过程 偿债 分红等 发行股票 债券等 被投资者 资本市场 购入股票 债券等 转让股票 债券等 投资者 债权人 资本市场 第五节会计报表附注 一 编制会计报表附注的意义提高会计信息的有效性 提高会计信息的可理解性 促使会计信息充分披露 二 会计报表附注的主要内容 1 不符合会计核算前提的说明 2 重要会计政策和会计估计的说明 3 重要会计政策和会计估计变更的说明 以及重大会计差错更正和说明 4 或有事项的说明 5 资产负债表日后事项的说明 二 会计报表附注的主要内容 6 关联方关系及其交易的说明 7 重要资产转让及其出售的说明 8 会计报表重要项目的说明 9 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 第六节会计报表分析 一 会计报表分析的基本方法对比分析法 比率分析法 趋势分析法 二 会计报表分析的中常用的指标偿债能力指标 营运能力指标 盈利能力比率 二 会计报表分析的中常用的指标 一 偿债能力指标资产负债率 二 会计报表分析的中常用的指标 一 偿债能力指标流动比率 企业的流动比率越大 对债权人越有保障 但过大的流动比率表明企业对资金未能有效运用 一般认为流动比率2 1为好 但视企业具体情况而定 二 会计报表分析的中常用的指标 一 偿债能力指标速动比率 用衡量企业在某一时点上运用随时可以变现资产偿付到期债务的能力 是对流动比率的补充 一般认为流动比率1 1为好 但视企业具体情况而定 二 会计报表分析的中常用的指标 二 营运能力指标应收账款周转率 二 会计