1实习报告 - 副本.doc

广西财经学院学生实习报告实习名称会计校外实习课程编码 实习地点开始时间 2012年2月22号结束时间2012年4月22日学生姓名林映实习合计时间（天或课时）54天学 号080800401041专业班级东会0841班实习成绩指导老师陆秀芬实习目的和要求：实习目的：把在校学习的专用知识应用到实践中，进一步加深巩固专用基础知识了解不同行业的会计处理流程，充实会计知识体系，增强财务业务实践操作能力增强应变能力，学会与人沟通，学会做人的道理，做好入职准备实习要求：勤于思考，独立完成 谦虚好学，不懂就问 理论联系实践，做好总结实习内容：了解被审计企业的基本概况、财务报表的编制基础、重要的会计政策及会计估计、关联方相关信息以及整个审计流程所涉及的审计资料，包括企业营业执照、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表、总账、明细账、本年度会计报表等。学习审计软件的使用方法，并进行模拟账套的演练，熟悉审计软件的操作流程。抽查凭证：对被审企业的记账凭证进行审查，是否和原始凭证记载的内容一致，账务处理是否正确等。截止测试：对主营业务收入、管理费用、财务费用等损益类科目进行截止测试，检查是否存在跨期确认情况。穿行测试：对被审企业的销售和收款、仓储和存货、筹资和投资等环节进行穿行测试，检查整个运营循环是否连贯。填写银行询证函，检查被审企业的银行存款与借款、投资人（股东）出资情况以及担保、承诺、信用证其他事项等是否真实、合法、完整。盘点库存现金、存货是否与账上记录相同；盘点固定资产，检查固定资产是否存在，使用状况和折旧计提是否合理；检查各明细分类账与记账凭证、原始凭证上的记录是否相符；核对总分类各账户的期末余额与所属的各明细分类账户的期末余额之和是否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相符；总账与报表上的余额是否一致。对资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、报表附注各项目进行审计，把会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。整理归档审计底稿实习结论和体会：通过这次校外实习，了解了房地产、建筑安装工程、水利电业、资产管理行业的账务处理流程，进一步加深专业理论知识的同时，也提高了会计业务处理能力。在实习过程中我强烈地意识到自己专业知识的匮乏，会计和税法是分不开的，很多以前上课时不是重点的知识在有些企业中是常用的，很多在校学习的理论知识跟实际的操作是有出入的，具体的操作方法还是要我们在实践中去理解，去总结。我深刻体会到了一个审计人员必须具备全面的专业知识和强的业务处理能力，才能适应这样的一份工作，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。 学生签名： 2012年4月18日学生签名： 年 月 日实习过程及数据记录（可附加页）：1.前期准备：了解被审计企业的基本概况、财务报表的编制基础、重要的会计政策及会计估计、关联方相关信息以及整个审计流程所涉及的审计资料，包括企业营业执照、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表、总账、明细账、本年度会计报表等。学习审计软件的使用方法，并进行模拟账套的演练，熟悉审计软件的操作流程。联系客户，询问客户的会计资料的准备情况以及审计场所的安排。2审计阶段：与被审计企业的管理层，财务人员及其它相关人员沟通，了解企业总体环境及内部控制情况，检查评价讨论公司内部控制制度，确定财务报告层次及认定层次的风险情况并根据对风险的判定情况制定进一步审计程序。抽查凭证：针对每个科目的比较重大的发生额抽出来，检查记账凭证和原始凭证反应的信息是否一致、原始凭证是否齐全、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等，并做好相应的记录。盘点库存现金、存货是否与账上记录相同；盘点固定资产，检查固定资产是否存在，使用状况和折旧计提是否合理。核对总分类各账户的期末余额与所属的各明细分类账户的期末余额之和是否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相符。截止测试：对主营业务收入、管理费用、财务费用等损益类科目进行截止测试，检查是否存在跨期确认情况。穿行测试：对被审企业的销售和收款、仓储和存货、筹资和投资等环节进行穿行测试，检查整个运营循环是否连贯。填写银行询证函，检查被审企业的银行存款与借款、投资人（股东）出资情况以及担保、承诺、信用证其他事项等是否真实、合法、完整。资产负债表审计：检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系；将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对；全面核对资产负债表项目与总账科目或有关明细账数字是否相符，以总账的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查账与账之间的记录是否相符；若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总账科目追查至原始凭证必要时应结合对往来账的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。 利润表审计：检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填，核对各项目数字之间的勾稽关系；检查损益表与其他报表的勾稽关系，注意核对利润表所列的主营业务收入和主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、营业税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致；核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查；结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。 现金流量表审计: 检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制；检查现金等价物的确定是否恰当；检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符；检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。 报表附注的审计：企业会计报表附注中所披露的信息及其表达形式是否符合现阶段我国对企业会计报表附注方面的相关规定；检查附注披露的项目内容是否充分，是否对金额是否与报表上的数据一致，是否对重要会计政策和会计估计及其变更情况、关联方交易等进行披露等。合并财务报表审计：检查合并报表编制的基础，包括：母子公司决算日和会计期间的一致性；母子公司之间会计政策的一致性；母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性等。检查确认合并报表范围，根据母公司的长期投资账和表明母公司与子公司之间投资与被投资关系的批准文件，确实属于合并范围的企业。对于应合并而未合并的子公司，要查明因何种原因未将其纳入合并范围；对于不应合并而进行了合并的企业，要查明母公司是否存在未经批准而收购(转让)股份等