洗煤厂货币资金管理制度汇编.doc

洗煤厂货币资金管理制度汇编 第二条往来户结算指洗煤厂跟有关单位和个人发生的应收、应付、暂收、暂付等款项收支结算活动。 第三条为了加强货币资金和往来户结算和管理工作，及时明确债权债务关系，充分发挥资金作用，加强资金周转，提高资金利用效果等，特定本制度。 第二章货币资金收支的日常管理制度第四条货币收支活动坚持按计划进行的原则。 第五条每月由财务人员编制企业“货币资金收支计划”，经厂长审批后，将计划指标分解落实到有关部门和单位及负责人。 第六条洗煤厂各部门在货币资金收支管理中的责任 1、财务部门按计划采购物资在保证生产需要的前提下，保证储备资金占用不突破定额。 2、财务部门按计划销售产品并回收货款，保证产成品占用资金不突破定额。 3、财务部门负责工资支出计划的执行。 4、安全生产主管部门按计划购置设备和进行工程建设，保证在完成工程进度的前提下节约开支。 5、财务部门在时间上统筹安排货币资金收支，作好资金的调度和平衡工作。 第七条计划内的货币资金支付由经办人签字，各部门负责人审批后到财务部门办理款项支付。 第八条计划外的货币资金支付由各部门领导提出申请，报厂长批准后办理有关手续。 第九条财务部门定期对各部门货币资金计划执行情况进行考核，并将考核结果及时上报厂长。 第三章现金管理制度第十条现金管理必须严格执行国务院颁发的现金管理暂行条例。 第十一条出纳人员应健全现金登记簿（日记账），逐笔登记现金收支业务，并且做到日清月结，不得用“白条”抵充库存现金。 第十二条现金支付范围（一）职工工资、津贴。 （二）个人劳动报酬。 （三）各种奖金及劳保、福利费用。 （四）向个人收购地农副产品。 （五）出差人员差旅费。 （六）结算起点（壹仟元）以下的零星支出。 （七）紧急事务的处理。 （八）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。 第十三条财务部长和出纳员要严格执行下列规定（一）任何人不得因私借支公款。 （二）不准套取现金。 （三）不准将公款存入储蓄所。 （四）不准保留账外公款（小金库）。 （五）不得坐支销货款。 （六）不得以现金购买专项控制商品。 （七）不准在单位间相互借用现金。 第十四条洗煤厂空白现金支票与印签要分专人保管，不得由一个兼管。 库存现额一般不得超过银行规定限额，超过部分及时送交银行，不足部分及时从银行提取。 库存限额需变动时向开户银行提出申请重新核对。 第十五条出纳室保险设施要符合公安部门的要求，要有“三铁”铁门、铁窗、保险柜；要有报警装置。 第十六条保险柜钥匙由出纳专人保管，出纳人员变动时，应变更保险柜密码。 钥匙或密码丢失或发生故障，要立即报请厂长处理，不得随意找人修理或配钥匙。 第十七条出纳人员提款或交款时，必须按规定执行，确保现金安全。 第十八条对现金用量大，外出办事距离远的部门，可向厂长申请，报领备用金。 备用金要按规定用途使用，不得挪作他用或个人使用。 财务部门对备用金要经常进行检查。 第四节银行存款管理制度第十九条银行存款是洗煤厂存放在银行的货币资金，财务部门除了按现金管理制度可以使用现金进行结算的业务外，其余结算业务都必须通过开户银行进行转账结算。 第二十条洗煤厂办理银行结算业务必须严格遵守银行结算办法的规定，正确使用各种银行转账结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。 第二十一条银行存款应该按存款种类建立明细账进行核算，出纳员按业务发生的顺序逐笔进行登记，每日终了应结出余额，月终与银行进行核对，根据“银行对账单”编制“银行存款余额调节表”及时更正错账、漏账，对未达账项按月进行清理。 第二十二条出纳员应将“银行对账单”“银行存款余额调节表”按时间顺序装订成册，妥善保管，定期移交档案部门。 第二十三条空白支票由出纳员向银行购买，并建立空白支票备查簿，进行购入、领用、注销登记，不得留有账外支票，不得签发空白支票，特殊情况需使用空白支票时，应经财务部长和厂长审批，并写清时间、收款单位和用途。 第二十四条支票遗失要及时到银行挂失，并向厂长汇报通过新闻媒介声明作废，造成损失应由责任人赔偿。 第二十五条人员变更要及时到银行更换印鉴。 第五节其他货币资金管理制度第二十六条其他货币资金指除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等。 第二十七条其他货币资金根据其种类设置明细科目，按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位设置明细账。 第二十八条对已取得但尚未支付的银行汇票、银行本票，财务部门设专人保管。 第二十九条财务部门设“银行汇票登记簿”，并由专人详细登记，其开具领用注销用途及其金额、号码等事项，对每一张银行汇票进行跟踪管理，分清责任。 （三）成本费用报销制度第一条为进一步加强洗煤厂成本费用控制，强化全体人员成本意识，严格控制不合理开支，增强财务约束能力，使财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化，特制定本制度。 第二条成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。 （一）成本效益原则。 树立成本观念和成本意识，在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面，必须充分考虑“投入产出”平衡，避免盲目投入，重复建设、不计成本、不重效益的随意行为。 （二）统一管理原则。 按照财务统一管理的思路，洗煤厂的财务管理和计划投资工作，由洗煤厂财务部门统一管理与协调。 各类成本费用坚持“一支笔”审批制度。 （三）监督制约原则。 根据上级部门预算管理的要求，通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务监控的手段，达到监督制约的效果。 各部门成员应对部门成本费用进行监督管理。 （四）依法合规的原则。 洗煤厂各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律，法规和规章制度办事，做到依法理财，照章办事。 第三条成本费用项目按性质分为变动费用和固定费用（相对）两类。 对变动费用实施定额包干管理，对固定费用实施监控约束管理。 第四条实施监控约束管理的成本费用有工资总额，职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费，劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费，保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等项目。 第五条实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费等项目。 第六条固定费用实施监控约束管理，由财务部门根据全年预算批复，协同相关职能部门制定具体指标，报厂长批准后实施。 变动费用实施定额包干管理，由财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制，报厂长批准后实施。 第七条财务部门在编制全年预算时，根据预算批复情况，考虑洗煤厂生产运行实际，预留部分机动经费作为总预备费，以应对临时性、专题性、实发性、大额性的相关经济事项。 动用总预备费，必须由使用部门提出书面申请，经财务部汇同其他职能部门初审后，报厂长批准后方能实施。 洗煤厂领导的相关费用实施单列，在定额以内使用。 第八条对各项变动费用定额包干的具体说明（一）差旅费核算各部门人员出差期间发生的相关费用。 （部门核算指标中不含境外培训和专题性考察发生费用）凡涉及一个以上部门人员共同出差、培训、考察时，一般按出差人数平均分摊出差费用，分别计入各自所在部门变动费用指标内。 （二）办公费办公用品的耗用，以及其它应列入“办公费”科目的费用。 不含业务部门的办公费用（在“业务费”科目核算）。 集中采购、仓库发放的办公用品，入库时统一计入采购部门的办公费用，月末财务部门根据仓库提供的出库统计表，分别计入各领料部门的变动费用指标中，并相应冲减采购部门的变动费用指标。 （三）业务费核算各业务单位开展专业技术工作发生的相关费用，包括在仓库领用的办公用品。 （四）修理费包含房屋修缮费和设备修理费。 设备修理费包括车辆维修费、专业设备维修费、通用设备维修费、有关专业设备的维保费等。 设备出现重大故障或房屋建筑物大修，涉及费用较大可由具体承办部门提出申请，经综合业务部门技术论证，财务部门、从平衡预算后上报厂长批准，方可动用总预备费。 （五）燃料动力核算厂内生产用车辆、设备耗费的各种油耗。 其中车辆在定点加油站签单加油，将定期根据管理部门提供的各车辆油耗明细计入各部门的变动费用指标中。 （六）器材配件核算业务部门购置的未达到固定资产标准的零配件和小型设备、器具。 （七）运输费核算各部门车辆的路桥费、租赁费、停车费、养路费、以及其他费用。 （八）电话费核算洗煤厂支付给电讯部门的固定电话、移动电话、以及专线费用。 此变动费用指标下达给各部门的为部门实际使用的办公电话费用，其余的在预备费中核算。 （九）业务招待费核算洗煤厂开展管理工作和业务活动发生的餐费、食品费、服务费等费用。 具体管理办法参照相关文件执行，该费用下达指标包括直接报销费用和定点宾馆酒店。 第九条洗煤厂财务部门将定期与部门核对有关变动费用指标使用情况并予以公示。 对变动费用指标按时间配比超标部门，将提出预警提示。 第十条各部门应指定专人为成本费用核算员。 对部门发生的成本费用登记流水账管理并定期与财务部对账。 第十一条为使成本费用预算控制落到实处，洗煤厂将结合变动费用指标考核情况，酌情进行适度奖惩。 （四）往来账目清理制度第一条为规范往来账目的管理，提高洗煤厂流动资金利用效率，降低企业财务风险，根据特制定本制度。 第二条本制度适用洗煤厂除备用金以外的往来款项的管理，主要分为应收类和应付类。 第三条下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。 凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。 凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。 中华人民共和国会计法、企业会计制度、财政部内部会计控制规范一采购与付款、内部会计控制规范一销售与收款第四条往来款项的管理（一）应收款项的管理 1、建立定期对账制度，按季与往来单位核对，应收售电收入每月要与供电企业核对（包括核对电量和电费），如有不符的应查明原因及时处理。 除工程预付款外，不得拨付任何与生产经营无关的资金，各项代扣款项应按月及时收回。 实现的销售收入应及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。 2、建立定期对账制度，年末与往来单位核对应收款余额，如有不符的应查明原因及时处理。 3、建立坏账管理制度，从对于可能成为坏账的应收款项应及时报告厂部，由经办部门书面说明原因，按程序进行审批，经批准后做坏账处理。 4、应于年末财务决算前编制应收款项账龄分析表，并按洗煤厂会计制度的有关规定，计提坏账准备。 （二）应付款项的管理 1、应付款项是指洗煤厂物资采购、工程建设或其他费用支出的预付款、进度款、质保金及按规定计提但未交纳的各种保险、库区维护费和教育费附加。 主要涉及的会计科目主要有应付账款、预收账款、其他应付款、其他应交款。 2、建立采购与付款业务的岗位分工，各岗位不相容，相互分离、制约和监督。 3、加强物资采购和工程建设合同管理，经办部门严格按照合同的约定付款。 4、建立付款审批制度。 采购和工程付款一律填写付款审批单，按规定程序和权限进行审批。 5、建立定期对账制度，年末与往来单位核对应付款余额，如有不符的应查明原因及时处理。 6、各项社会保险和社会保障费用应按社保部门规定的期限办理付款，不得延付、拒付。 7、应加强往来账目的管理，准确核算往来账目，不得利用往来账款调节利润，不得出租出借账户或为他人套用现金。 8、月末、季末应对往来账户进行检查，督促相关部门进行业务结算；年末应对往业账户进行清理，对呆账、坏账计提坏账准，对确实无法支付的款项进行会计处理。 （三）应收票据的管理1.“应收票据”用以核算洗煤厂收到的各种商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2洗煤厂财务部门设置“应收票据备查簿”，由专人负责保管登记，要详细逐笔登记应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名、单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率、贴现净额、收款日期、款项收到日期等内容。 3洗煤厂财务部门可以根据生产经营需要，经厂长批准将商业汇票背书转让或到银行贴现。 贴现息计入“财务费用”。 4洗煤厂财务部门负责按期及时将商业汇票送开户行办理入账手续。 5商业汇票到期承兑人拒绝或无力偿还款时，洗煤厂财务部将应收票据款转入“应收账款”账户，并通知有关责任部门或责任人向付款单位进行追索票款。 （四）坏账准备的管理1洗煤厂按规定比例计提坏账准备金，用以核销应收账款的坏账损失。 2坏账损失认定条件因债务人员破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收账款。 因债务逾期未履行偿债义务超过三年仍回收无望的应收账款。 3对坏账损失在填报“坏账损失申报表”经财务部审核后，报厂长批准后予以账务处理。 4对已核销的、逾期三年仍回收无望的应收账款，仍要另建册登记，专人负责清收。 5由于经办人的责任造成的坏账损失要追究经办人员的责任6对己核销的坏账收回时，应增加坏账准备金。 第五条往来款项的结算管理（一）财务部门设专人对往来户的款项收支进行详细登记。 （二）各部门对其往来结算负有直接责任，由经办人按期清收债权，偿付债务。 （三）财务人员每月底要对各往来款项的余额列出清单，与有关经办部门和经办人核对。 （四）财务部门定期与各往来单位进行款项核对，对有争议的事情派专人核对和解决。 （五）财务部门对账龄较长的应收账款，提出催收措施，并落实到责任人员，加快资金周转。 （六）对应收账款中呆、死、坏账等，按规定程序核销往来账户。 第六条往来款项的监督检查与考核（一）建立应收应付款项内部控制和监督检查制度，企业财务和审计部门是应收应付款项监督的主体。 （二）财务部门应设专兼职岗位，负责往来款项的监督、检查和分析，按季定期向财务部负责人报告。 （三）审计部监督的内容包括是否存在越权审批现象，是否有多付少付现象，并对付款内控制度中的薄弱环节提出意见建议。 （五）会计报表和报告制度第一条为了规范洗煤厂财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，切实发挥财务报告在企业管理中的作用，根据企业会计准则结合洗煤厂管理需要制定本制度。 第二条报告须经复核方可对外报出，财务人员不得编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告。 第三条财务报告的构成（一）财务报告分为中期财务报告、年度财务报告，报表内容规定如下。 （二）月度中报应报送资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注及应收（预收）账款明细表和生产成本费用明细表。 （三）除提供上述报表外，还应提供会计报表附注、财务分析及应收（预收）账款明细表和生产成本费用明细表。 （四）洗煤厂在财务报告中提供比较会计报表时，还应注意以下三个问题1财务报告项目应和比较会计报表中的相应信息相互可比，若由于调整的会计报表项目，导致本年度会计报表项目及分类与比较会计报表项目及分类出现不同，应对比较会计报表中的项目及金额重新进行分类，如果因为原始数据的收集、或者记录等方面的原因，导致无法对比较会计报表中的有关金额进行重新分类，可以不对比较会计报表重新分类，但应该在会计报表附注中说明不能进行重新分类的原因。 2如果在报告期内发生了会计政策变更或者重大会计差错更正事项，则应当调整相关比较会计报表期间的净损益和其他有关项目，视同该项会计政策在比较会计报表期间一贯采用或者该重大会计差错在产生的当期已经得到了更正。 对于比较会计报表可比期间以前的会计政策变更的累计影响数或者重大会计差错，应调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。 3对于在本年度中期内发生的调整以前年度损益事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数，同时，财务报告中相应的比较会计报表也应当成为已经调整以前年度损益后的报表。 第四条财务部门还应当按照对各岗位（部门）的考核指标和核算办法，按季度编报考核期的各项考核指标的完成情况报告，该报告应能够全面反映被考核单位考核期的各项经营业绩，并能揭示经营业绩完成计划进度情况。 第五条报告编制要求（一）会计报表附注的编报会计报表附注至少应披露如下内容1会计报表所采用的会计政策与上年度会计报表相一叙的说明。 如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数，如果会计政策变更的累计影响数不能合理确定，应当说明理由；2会计估计变更的内容、理由及其影响数，如果影响数不能确定，应当说明理由；3重大会计差错的内容及其更正金额；4经营的季节性或者周期性特征；5存在控制关系的关联企业发生变化的情况；关联方之间发生交易的，应当披露关联方关系的性质、交易的类型和交易要素；6合并会计报表的合并范围发生变化的情况；7对性质特别或者金额异常的会计报表项目的说明；8资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的非调整事项；（二）财务分析的编报1编报前提财务分析必须对分析当期的财务状况、经营情况、资金运用情况等进行评价。 因而，要求各单位在做财务分析前必须对不属于当期的而记入当期的、属于当期的而未记入当期的损益，非常规的账务调整等一些非常情况进行分析说明，计算累计影响数并予以剔除，然后再对当期的真实情况进行分析、评价。 2利润分析分析本期利润完成及构成情况，没有利润的说明亏损原因测算盈亏临界点销售额测算，进行保本经营分析。 3销售分析分析当期销售商品的收入构成，能够说明畅销品种及滞销品种，为企业的产品结构的改善提供依据；分析半年或全年销售情况，根据本期签定订单、合同、已签定合同成交的概率，预测全年或下期产品销售指标可完成程度，并说明预测依据。 4成本、费用分析分析产品的成本构成，阐明本期生产成本的结构特点及异常情况，内部考核指标完成情况，并能够提出降低成本的合理化建议管理费用与销售费用的增减变化情况，并与本期计划数及上期实际数对比，分析变化的原因，分析内部考核指标完成情况，对业务招待费、佣金单俞分析。 5存货分析通过产值核算，即现有成品按售价计算，分析成品周转天数，分析库存量是否合理，是否能够满足销售的需要，是否有不合理库存积压，分析库存的结构，看储备是否合理，是否需要进行结构调整；分析原辅料储备对后续生产保障的情况，并对在产品存在的异常成本作出说明6偿债分析根据负债比率、流动比率及速动比率分析洗煤厂偿债能力及经营风险的大小。 7营运能力分析对应收账款进行账龄分析，计算应收账款周转率，揭示目前应收账款的现状。 对于大额欠款客户要进行详细说明，同时对洗煤厂重点客户进行信用评价；通过对存货周转率、主营业务利润率、成本费用利润率等财务指标的计算，评价目前的整体经营状况，指出存在的问题，提出解决的可行性建议。 8现金流量分析按当期口径测算现金流量，即扣除上期影响及转入下期因素测算当期现金收入及各项支出，测算现金净流量，据此分析投入现金总量可能出现的增减变化；预计下期收入、支出及下期现金收支总体趋势，下期经营需要资金概算。 第六条财务报告报送时间及使用制度（一）上述报告洗煤厂财务部门三份，厂长一份，其他人使用报告由厂长提供或经厂长同意后财务部门提供。 月报次月6日前报厂长及“中心”财务部，半年报告于次月10日前报厂长及“中心”财务部，年报于次月15日前报厂长及“中心”财务部，以上报告报送时间遇节假日前推一天。 （二）报送报告由洗煤厂财务部门审核编报。 （三）对外报告本着简化、适用、前后期口径统 一、合法原则报出，财务分析仅供内部管理使用，不得对外提供。 第七条违规责任（一）报告编报人对报告质量负责，报告有重大差错、遗漏，给予报告编制人200元以下20元以上罚款。 （二）无异常原因，报告编报人未按规定时间报送报告，给予报告编制人50元以下10元以上罚款。 （三）报告编报人未按规定向规定人以外人员提供报告，违反保密制度，给予报告提供人200元以下50元以上罚款，对洗煤厂造成不良影响及损失的给予行政处罚，性质严重的移交司法机关处理。 （六）内部对账办法随着财务制度改革的深入，对会计核算对账提出了新的要求。 为加强企业内部资金管理，规范各类资金核算行为，保证核算的准确及时性，推进会计基础工作规范化，根据会计法及有关财经规定，结合亨元通工贸中心洗煤厂内部情况，制定本办法。 第一条亨元通工贸中心洗煤厂内部对账部门内容、依据与要求（一）本办法中指洗煤厂内部对账部门包括洗煤厂财务部门及其它部门。 （二）本办法中洗煤厂内部内对账包括两个方面内容1各部门自身的账证相对、账账相对和账实相对。 2各部门相互之间的账账相对和账实相对（即应收应付往来账项及材料、商品出入库账项相对）。 （三）对账依据与要求1各部门对账，附审批单据的，要以审批金额为准；未附审批单据的，要以实际发生金额为准（库存物品以实际盘点留存数为准）。 原则上统计到角分。 2各部门对账，实行书面签证。 核对中如有错误，必须及时更正。 第二条对账程序、对账形式及对账时间（一）内部对账分别按月、季、年度进行。 （二）对账程序各部门应首先进行自身对账，更正错误后，方可进行部门间的相互对账。 （三）各部门自身对账形式及时间1自身对账形式账证相对包括各种账簿记录与其内部依据的记账凭证、原始凭证之间进行核对，核对二者的时间、编号、金额是否一致，记账方向是否相符。 账账相对包括总分类账中各账户的借、贷方发生额合计数、期末余额合计数与其内部属明细账同期借、贷方发生额合计数、期末余额合计数是否相等；现金日记账和银行存款日记账的借、贷方发生额合计数、期末余额合计数与现金、银行存款总账同期借、贷方发生额合计数、期末余额合计数是否相等。 账实相对包括现金日记账账面余额与现金实际库存数是否相等；银行存款日记账账面余额与开户银行的实际余额是否相等；各种财产物资明细分类账的账面结存数与财产物资的实存数是否相等。 2自身对账时间各部门自身对账应按照月度对账和季度对账相结合的方式执行。 月度对账。 将每月底最后一个工作日作为对账日期，并于对账后三个工作日之内，将核对无误的亨元通工贸中心洗煤厂内部会计核算对账单（见附 1、附2）交财务部长签字确认；如有问题，应及时报财务部长，并在三个工作日之内作出相应调整，更正并核对无误后将亨元通工贸中心洗煤厂内部会计核算对账单交财务部长签字确认。 季度对账。 将每季第一个月的对账日期同时作为上一季度的季度对账日期，对上一季度账项进行核对，签字确认办法比照月度对账。 （四）各部门相互对账形式及时间1相互对账形式账账相对包括总分类账中各账户的借、贷方发生额合计数、期末余额合计数与内部属明细账同期借、贷方发生额合计数、期末余额合计数是否相等；会计部门的物资明细账记录与实物保管部门登记的明细账是否相符。 账实相对包括各种应收、应付款项明细账的账面余额与有关债权债务单位的账目是否相等；各种财产物资明细分类账的账面结存数与财产物资的实存数是否相等。 2相互对账时间各部门之间相互对账应按照季度对账和年度对账相结合的方式执行。 季度对账。 将每季第一个月的对账日期同时作为上一季度的季度对账日期，对上一季度账项进行核对，并于对账后五个工作日之内，将核对无误的亨元通工贸中心洗煤厂内部会计核算对账单（见附 1、附2）交财务负责人签字确认；如有问题，应及时报财务负责人，并在五个工作日之内作出相应调整，更正并核对无误后将亨元通工贸中心洗煤厂内部会计核算对账单交财务负责人签字。 年度对账。 每年第一至三月对上一年度账项进行核对（对账时间由各部门自行商定），务必于四月一日前完成年度对账，年度对账签字确认办法比照季度对账。 第三条对账核时出的错误更正（一）对账部门在对账时统一填制亨元通工贸中心洗煤厂内部会计核算对账单。 （二）对于对账核对出的账目错误，应由对账双方财务人员及财务主管确认后，并由财务人员按照有关会计要求及时更正，填制亨元通工贸中心洗煤厂内部会计核算对账错误更正登记。 第四条其它（一）本办法涉及的亨元通工贸中心洗煤厂内部会计核算对账单及亨元通工贸中心洗煤厂内部会计核算对账错误更正登记由“中心”财务部统一编制与提供。 （二）本办法自下发之日起实施。 （七）财务工作内部牵制制度第一条为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错等，制定本制度。 第二条现金支付和银行存款支付，由会计主管人员或授权人审核批准后，出纳人员方可记账。 第三条购入材料物资，由采购员办理报账手续，仓库验收人员验收入库，厂长批准后办理有关报销，其业务不得一人兼办。 第四条发出材料物资，由使用部门或洗煤厂的厂领导批准，领用人员签章后由仓库人员发料，并不得一人兼办。 第五条工资发放由人力资源部劳资员编制工资表，出纳人员发放不得一人兼办。 第六条发生的费用支出，由经办人取得或填制费用凭证，审核人员审核，主管人员批准，其业务不得一人兼办。 第七条发生的收入经厂领导批准后，由开票人员开出票据，出纳人员收款，（单位或个人交款）,其业务不得一人兼办。 第八条会计人员分工中，出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 第九条财务部门建立内部稽核制度由稽核人员对所有会计工作进行内部稽核。 （八）会计工作交接制度第一条会计人员工作调动或者因故离职，应办理会计交接手续。 第二条会计人员办理交接手续，必须要在规定的时间内完成，不能影响正常的财务工作。 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。 第三条会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作（一）已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕（二）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 （三）应移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 （四）编制移交清册，列明应移交的会计凭证、账簿、报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品以及会计软件、密码、数据磁盘、有关电算化资料等内容。 第四条会计人员办理移交手续，必须由监交人员负责监交。 一般会计人员交接，由财务部门负责人负责监交；财务负责人工作交接，由厂长负责监交，必要时可由“中心”派人会同监交。 第五条移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。 （一）库存现金、有价证券要根据会计账簿记录进行点交，若库存现金、有价证券与会计账簿记录不一致时，移交人员必须限期查清。 （二）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺，移交人员必须查清原因，并在移交清册中注明。 （三）银行存款账户余额与银行对账单核对不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符。 （四）各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符，必要时要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 （五）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。 移交人员从事会计电算化工作的，电子数据要在实际操作状态下进行交接。 第六条财务负责人移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员详细介绍。 对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。 第七条交接完毕后，要在移交清册上注明单位名称，交接日期、交接双方和监交人员的职务、姓名、移交清册的页数以及需要说明的问题和意见等，由交接双方和监交人签字。 移交清册应当一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 第八条接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。 第九条会计人员临时离职需要代理的，财务负责人可以指定人员代理，并办理交接手续；临时离职会计人员恢复工作，应当与代理者办理交接手续；移交人员因特殊原因不能亲自移交的，经厂长批准，可由移交人员委托他人代办移交。 第十条移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 （九）财务票据管理办法为规范洗煤厂财务核算，根据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范及相关法规，结合洗煤厂业务的实际情况，特制订本办法，从即日起执行。 第一条外部原始凭证的取得必须符合法律法规的要求，具体要求如下（一）原材料入库应按照业务的实际情况按规定取得合法票据，包括增值税发票及普通发票，未取得增值税发票须书面说明原因经有关责任人签字后作为附件附后。 未能取得发票的入库单据不得作为财务的记账依据。 （二）财务上记入成本费用类的票据要求单位名称一致，票据要求事项齐全，票据符合时效性原则，票据事项与业务相关，会计人员应严格审核票据的合法有效性，否则不得作为记账依据。 （三）与支出有关的凭证除有关人员的签章齐全外，财务出纳应加盖收付讫印记。 （四）开具发票要求必须与业务一致，严格按规定开据。 发票内容与本企业业务相关，并符合本企业的实际生产能力及库存。 （五）使用统一规范的审批单据，逐级审批后方可报销。 第二条内部自制原始凭证（一）出入库单据的有关人员签章齐全，与发票事项（名称、数量、金额）一致。 （二）工资表原则上按月计提，发放表必须经审批人签章并有领取人签字。 （三）计提附加税费及三项费用应附有计提依据。 （十）增值税专用发票管理办法为了更好地加强增值税专用发票的管理和财务监督，保障税收收维护经济秩序，根据国家税务总局制定的增值税专用发票使用规结合洗煤厂实际情况，制定本办法。 第一条专用发票的领购（一）由购票人持身份证办理发票的领取、开具、保管及诸项业务，非发票管理人员不得代办有关发票业务。 （二）领取专用发票必须专人专车或两人同行领取。 领取时当面点清，入库后由专人保管，并把专用发票存放在保险柜里。 第二条专用发票的使用（一）开具专用发票必须按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，内容真实、字迹清楚，发票联和记账联加盖发票专用章或财务专用章，作废的专用发票应由经办人在专用发票上注明“作废”字样，仍按顺序编号保存。 （二）不得转借、转让、涂改、代开专用发票，不得拆本使用专用发票，不得扩大专用发票使用范围，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白的专用发票。 （三）不符合规定的专用发票不得作为财务报销凭证，并有权拒收不符合规定的专用发票。 （四）发生销售退回时，客户连同货物和增值税发票一起退回，应将销售发票联贴入序时序号的专用发票存根联内备查。 第三条专用发票的保管（一）坚决按规定妥善存放、保管专用发票，不放置在不安全的地方，专人保管专人负责。 （二）已经开具的专用发票存根联，应当按照税务机关的规定存放和保管，不得擅自损毁，应当保存十年。 保存期满，报经税务机关批准后销毁。 （三）在使用专用发票过程中，如不慎丢失、损毁，应于丢失当日（24小时内）书面报告主管税务机关，并接受税务机关的处理。 第四条专用发票的开具范围在销售货物、提供应税劳务时，根据增值税细则规定向购买方开具专用发票。 （一）开具增值税发票必须依据销售合同，按合同及过磅单的实际数量开具，并经负责人批准签字后，方可开出。 未经批准开出或不符合有关手续，责任自负。 （二）在运用防伪税控系统开具专用发票时，应认真检查系统中的电子发票代码、号码与纸质发票是否一致。 如发现税务机关错填电子发票代码、号码的，应持纸质专用发票和税控IC卡到税务机关输退回手续。 （三）专用发票分为三联次，即发票联、抵扣联、记账联，发票联和抵扣联加盖发票专用章。 （四）开具有误的发票，应注明“误填作废”四字；发生退货或销售折让，如购买方在未付货款并且未做账务处理的情况下，安全生产主管部门门联抵扣联主动退还销货方，销售方收到后，如未作账务处理的，在发票四联注明“作废”，并依次粘贴在存根后；销售方已作账务处理的，可开具相同内容的红字专用发票，将记账联撕下作为扣减当期销项税额的凭证。 如果购买方作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单关交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。 （五）防伪税控专用发票与IC卡要分柜分人保管。 （六）防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣处理。 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起90日内到税务机关认证。 （七）认证通过的增值税专用发票抵扣联，应在认证通过的当月按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予以抵扣进项税额。 （八）任何人不得转借、转让、代开发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。 （九）开具发票应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 （十）开具发票应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。 （十一）使用发票，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 对税务人员检查的问题应及时纠正。 （十二）虚心接受税务机关依法检查，如实反映发票的领、用、存情况，并提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 （十三）填开发票须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。 未发生经营业务一律不准开具专用发票。 第五条附则本规定由洗煤厂负责检查和解释。 （十一）增值税专用发票使用规定第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则，制定本规定。 第二条专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称安全生产主管部门）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。 使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读安全生产主管部门设备。 本规定所称通用设备，是指安全生产主管部门门印机、扫描器具和其他设备。 第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联发票联、抵扣联和记账联。 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 第五条专用发票实行最高开票限额管理。 安全生产主管部门门额，安全生产主管部门用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。 最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。 防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。 批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省弩税务机关审核。 一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表。 第六条一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。 本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和1C卡的行为。 （一）企业名称；（二）税务登记代码；（三）开票限额；（四）购票限量；（五）购票人员姓名、密码；（六）开票机数量（七）国家税务总局规定的其他信息。 一般纳税安全生产主管部门第 一、 三、 四、 五、 六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。 第七条一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 第八条一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市