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现代企业制度下内部财务制度创新研究 企业管?现代企业制度下内部财务制度创新研究许玉芳（四会市马房水利纽约库区工程管?处）摘要:本文作者结合工作实践经验，论述了现代企业制度下内部财务制度设计与制定的必要性、注意事项及主要创新工作，这些创新主要体现在财务制度设计应遵循的规范流程、方法、以及现代企业财务制度设计应包括的主要内容，并且这些内容应当体现本企业在运营管?方面的特色。 关键词现代企业制度财务制度财务管?创新0引言长期以来我国在传统的财务管?体制下运?，实?双层管?体制第一层次是以国家为主体的宏观财务管?体制，主要是处?国家与企业之间的分配关系；第二层次是以企业为主体的微观财务管随着现代企业制度的确立，在激烈的市场经济竞争下，这种?体制。 传统的财务管?体制已经明显表现出与现代企业制度?相适应的现象。 主要体现在财务管?权责与财务主体错位，国家对国有资产的管?权与税收的征管权混为一体，国家集多种职能于一身，对企业的?政干预严重地削弱了企业经营的自主权；其次这种双层管?体制模糊了国家与企业的关系，使得企业过于依赖国家制定的财会法?法规，缺乏根据企业实际经营状况来制定自身的内部财务管?制度，也使得企业的财务风险防范意识比较薄弱。 建立现代企业制度的目的，就是要求企业达到“产权明晰、权责明确、政企分开、科学，这是我国现代企业改革的方向。 “然而，根据笔者的实际咨询管?”经验，很多企业几乎没有自己成文的、系统的财务制度，大多数企业套用国家通用的财务制度和会计准则体系，缺乏创新。 有些企业仅仅制定了费用报销制度、现金管?制度等，这种现状距离完善的内部财务管?制度差距很大。 企业内部财务制度是指企业管?部门根据国家和政府有关法规的规定，结合企业自身经营管?的特点和要处?内部财务关系求制定的，用来规范和优化企业内部财务?为、的具体规则，这种规则能将企业内部?财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化，进而据以指导和处?企业?财工作的过程。 它是整个财务制度体系中操作性、基础性的财务制度。 1现代企业制度下，我国的企业财务管?体制应当由“国家法?法规体系投资者对重大财务问题的决策企业内部财务制度”构成的管?体制国家法?体系国家通过公司法、税法、金融法、会计以及企业会计准则体系来约束企业的财务?为，这些法?法规法对企业财务状况实施强制性的粗线条约束。 投资者对重大财务问题决策按照现代企业制度的要求，企业的重大财务问题由投资者定期或?定期地进?决策。 企业内部财务制度企业在法?、法规规定的有选择的范围内，自己选择财务管?方法，自主选择财务管?，并制定企业的目标、战略、政策和方法内部财务制度，形成自主性的?财?动指南和规则，以塑造企业的自我约束机制和破产风险机制，并能够充分体现企业组织结构特点和投资者的利益目标。 由此可见，国家财税法规以及经济发展状况，是企业设计内部财务制度的基本依据；企业的生产经营特点和管?要求，是财务制度设计的前提和基础；而企业的根本利益和财务管?目标，是财务制度设计的出发点和归宿。 此外，企业在设计内部财务管?制度时，必须搞清楚财务制度与会计准则体系、税法、会计制度等概念的关系。 其中，财务制度通过规定资金投人、资产计价、成本补偿、收益确定、利润分配、基金形成等标准，成为企业补偿基金、消费基金和发展基金这三大基金分割的直接依据。 财务制度也是国家税收的基础，它所划定的补偿标准和收益确认标准，是确定税基的依据。 而会计是通过价值的确认、计?、记录和报告，提供有关企业财务状况和经营成果的信息。 会计的深刻意义在于，通过资产、负债、权益和收入、费用、利润的确认和计?，它划定了资本存?和增?的界限，其中资产、负债和权益三个要素划定了资本存?的界限，而收入、费用和利润三个要素划定了资本增?的界限，这六个会计要素的确认和计?，贯?于会计循环的全过程，也是企业得以持续经营的基础。 就企业整个财务活动来说，会计准则体系实际上是基于存?和增?的分割所进?的资源配置，包括资本（即存?）的投放和利润（即增?）的分配，因而，会计?为重要的功能就是承担了资本存?与增?之间的分割功能，由此建立起能够体现市场经济和现代企业制度原则、约束机制健全的社会总产品分配体制。 会计准则体系也是处?和协调投资者、债权人、管?者、政府部门、企业职工和会计职业等经济利益关系的内在稳定器。 税收就是在合?划分存?和增?的基础上对增?的分配。 然而，就目前会计准则体系现状来说，无论是国际会计准则，还是其他国家的会计准则，都只包括确认、计?和报告三个环节，而基本上没有涉及记录这个环节。 有关记录环节，所解决的问题主要有账户的设置、账务处?程序、账户对应关系、账户与报表项目的协调和配合等等，在我国企业的运?实践中，很有必要制定一些有关账户设立与记录的规定，这就成为会计制度的内容。 再次，现代企业制度下，企业的内部财务制度体系应包括以下内容总则。 明确内部财务管?制度的制定依据、目的、性质、适用范围和实施方式。 内部财务管?权责。 明确企业和各有关利益主体在财务管?方面的权限和职责，并设计财务主体的具体范围，即要明确企业内部财务管?的级次，明确企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，明确企业与联营单位、投资与被投资单内部承包单位的财务关系等。 也包括设计制定财务管?与内部位、责任单位的相互衔接关系包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。 内部财务管?的组织机构和基础工作，包括设计内部财务管?岗位，明确相应责任。 企业应结合自身的法人治?结生产经营特点和区域分布状况，确定自己的组织机构，做到“集构、分权有序、授权有章、用权有度”，确保内部财务管?与控制权有道、的有效运?。 其次，现代企业制度应建立健全财务总监负责制度，由财务总监主持监督内部财务制度的贯彻实施。 内部财务管?的基各项资产管?制度、对外投资管?制本制度，包括筹资管?制度、度、成本费用管?制度、收益和利润分配制度及财务分析和财务评对外担保、内部价制度。 内部财务管?单项制度。 包括经济合同、银?、电算化等单项财务管?方法，也包括货币资金、存货、固定资销售收入等的管?内容、办法和程序，以及折旧方法、存贷计价产、方法、费用提取标准等的选择。 内部控制制度。 一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治?结构的体现。 建立完善的内部控制机制，形成以法人治?结构为依托的全员、全过程、全方位管物资流、信息流的控制和管?，运用内?与控制网络，搞好资金流、部牵制、授权管?、?相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施，防范和减少财务风险。 内部控制制度是现代企业财务制度设计的核心内容。 全面预算制度。 通过全面预算管?机制产生的管?效益，是规范化的重要标志之一。 企业应在全面检验现代企业管?科学化、预算管?制度的基础上建立健全完善的评价考核指标体系，保证企业内部财务管?与控制制度的贯彻实施。 由以上内容构成的财务管?制度，是现代企业管?体制与机制的反映。 在现代企业制度下，随着市场经济?断趋于成熟，现代企业财务管?的目标应是追求企业财务竞争?的最大化。 如果企业拥有了动态发展的财务竞争?，将在未来变化莫测的激烈市场竞争中保25企业管?中小企业治?与内部控制建设浅析郭卫红（河南省会计学校）经营活动的效率和效果、相关法?法规的遵到财务报告的可靠性、成分，是我国国民经济发展中的一支重要?。 但是普遍还存在着管?无序循等三个目标而提供合?保证的过程。 狭义的公司内部治?，是指的现象。 内部控制是企业管?的关键所在。 一个健全的内部控制制度要有完所有者对经营者的一种监督与制衡机制。 即通过一种制度安排，来善的企业治?结构的支撑。 本文针对我国中小企业内部控制的现状进?了合?地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。 它是通过股东分析，以加强中小企业治?与构建内部控制制度为主题，提出具体建议与措大会、董事会、监事会及管?层所构成的企业治?结构及其相关机施，促进中小企业建立现代企业制度，实现其稳定持续发展。 制来实现。 目前，许多中小企业对企业治?的完善与内部控制制度关键词中小企业内部控制治?监督管?机制的建设认识?足，?多的是短期?为。 中小企业的企业治?中存在0引言如股权?明晰、忽视制度化管?、没有足够的激励机制、缺乏有效的市场经济越发展，完善的内部控制制度对于中小企业越重要。 制衡关系等等。 由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体在中小企业的发展历程中，对于企业治?与内部控制建设应同步进系?完善，会计人员分工?明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏?。 目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的有效的监督机制，长期以来，中小企业由于内控制度?健全，在其经因此，对营活动中存在许多?规范的经营?为和经营管?，内外事务，无暇或者无意识顾及企业治?与内部控制建设。 造成了大?的虚?同阶段中小企业企业治?与内部控制?论与实务进?研究，从?因此中小企业应建立一套符合本身实际情况的企业治假会计信息。 论与实践上探索中小企业企业治?与内部控制建设的内在关系十?体系，将国际通用的企业治?惯例与企业实际相结合，良好的企分必要。 它既可以优化企业治?与内部控制建设环境，又可以解决业治?有助于企业发展，使董事会?好地进?决策，高层管?人员中小企业?重视企业治?和管?的局面。 促进中小企业持续发展，?有效地对公司实施管?。 ?重要的是可以为企业内控制度的建设提高其经营绩效，对于整个社会效率的提高具有持久的意义。 与贯彻?实提供良好环境，为此政府要建立和完善相关的政策和法1当前中小企业内部控制存在的问题?法规，为企业治?提供政策法规保障；企业应建立健全企业治?目前，我国中小企业治?结构的规范往往是形式上的规范，需的组织结构，健全董事会、监事会和经营管?机构，为企业内控制度要?实到操作层面，真正实现完善的企业治?机制，需要健全有效的建设提供环境保障。 在内部控的内部控制制度的保障。 纵观我国中小企业的内部控制，2.2内部控制的创新和深化将促使企业治?结构的完善。 中小制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题企业的治?结构，要在坚持现代公司法人治?结构的前提下，结合企业内部控制制度的制定环节存在?足。 目前，有相当一部中小企业的实际发展情况进?必要的调整，要形成以共同治?为特分企业管?者对内部会计控制认识?足。 以传统经验代替规范化管征，制衡与效率相协调的治?模式。 内部控制是一种动态?为，它在根本没有建立?措施和手段。 对内部会计制度的建设持冷漠态度，企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。 因此，要充内部控制制度，有些虽然建立，但未能对整个生产经营进?控制。 分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须?断地对内部控会计人员素质有待提高。 一方面，有些会计人员专业知识水平?高，制制度进?完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管?缺乏应有的辨别能?和分析能?，无法适应内部控制所需的专业能的需要。 内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济?，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽有足够的遵循适用的法?和法规。 内部控制的对信息和财务报告的可靠性、知识层次，但出于利益驱动而无视会计人员职业道德，对违规?为象是企业的权?操纵者，是对权?操纵者的权?约束，也是对权?视而?见，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。 企操纵者之间的权?制衡。 可见，现代企业内部控制制度，其作用远?业管?者越权现象比较严重。 很多企业高层管?人员滥用职权或对止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度，?仅需要良好的企审批程业治?环境的支持，经济活动进?越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、同时也可以促使企业治?结构的完善。 序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离。 内部审计的监督3建立适合中小企业发展特点的企业治?与内部控制相结合作用发挥有限。 在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制的现代企业运?模式活动的一部分，又是对内部控制的再控制。 然而，我国企业的内部审企业的运?机制可以分为两个层次企业治?和企业管?。 作计存在独立性?强、审计人员素质参差?齐，内部审计工作得?到为现代企业制度中最重要的企业治?，如果?符合现代企业制度的重视和支持等问题。 这些问题阻碍了内部审计发挥应有的作用。 要求，则无法实现共同治?为特征，制衡与效率相协调的治?模式。 2中小企业的企业治?与内部控制建设的内在联系也?能为实施现代企业管?提供支持，因此，要充分发挥内部控制2.1内部控制制度需要完善的企业治?结构的支撑。 内部控制在现代企业制度中的作用，就必须?断地对内部控制制度进?完善经?当局以及其他人员为达和规范，?论认为内部控制是由企业董事会、真正符合企业的实际发展需要。 建立适合中小企业发展特（上接第25页）神华集团的财务管?制度采用了三级处持持续的竞争优势。 例如，?方式二三级单位分级核算，自下而上逐级汇总财务数据，集团公司自上而下逐级布置各项财务指标、预算指标，管?和监督财务业务。 鉴于神华集团具有跨地区、跨?业的大型企业集团的特点，集团确定了以工业会计制度为基础进?会计核算，并提出在统一的财务工作中要注意保留个性，坚持前瞻性和可操作性。 为了配合财务集中管?的顺利实施，神华制定了集团财务制度的四个核心办法全面预算管?办法、资金管?办法、资本收益管?办法、财务总监委派制度。 这些办法经过了多?实践的检验与总结，重新设计并试?，经过逐步完善，逐步