8第八章___竣工决算的编制和竣工后保修费用的处理_secret.doc

第八章 竣工决算的编制和竣工后保修费用的处理第一节 竣工验收一、建设项目竣工验收概述（一）建设项目竣工验收概念竣工验收是：建设项目全过程的最后一个程序，是全面考核建设工作，检查设计、工程质量是否符合要求，审查投资使用是否合理，是投资成果转入生产和使用的标志。单项工程竣工验收是由施工单位对竣工的单位工程进行实际成本分析，反映其经济效果的一项决算工作。它以单位工程的竣工决算为依据，核算其预算成本、实际成本和成本降低额，编制单位工程成本决算表。工业生产项目，须经试生产（投料试车）合格，形成生产能力，能正常生产出产品后，才能进行验收。非工业生产性项目，能正常使用，才能进行验收。建设项目竣工验收，按照被验收的对象划分，可分为：单项工程、单位工程验收（称为“交工验收”）及工程整体验收（称为“动用验收”）（二）建设项目竣工验收的作用1、全面考核建设成果，检查设计、工程质量是否符合要求，确保项目按设计要求的各项指标正常使用。2、是办理固定资产使用手续，总结建设经验，提高经济效益和管理水平的重要依据。3、是建设成果转入生产使用的标志。4、竣工验收是建设项目转入投产使用的必要环节。（三）建设项目竣工验收的任务1、建设、勘察、设计、施工单位分别对建设项目的决策和论证、勘察和设计以及施工的全过程进行最后的评价，对过程中的经验和教训进行客观的评价。2、办理建设项目的验收和移交手续，并办理建设项目竣工结算，以及建设项目档案资料的移交和保修手续等。二、建设项目竣工验收的内容（一）工程资料验收1、工程技术资料2、综合资料3、财务资料（二）工程内容验收包括：1、建筑工程验收2、安装工程验收三、竣工验收的依据1、上级主管部门对该项目批准的各种文件；2、可行性研究报告3、施工图设计文件和变更洽商记录4、国家颁布的各种标准和现行的施工验收规范5、工程承包合同文件6、技术设备说明书7、建筑安装工程统一规定和主管部门关于竣工验收的规定8、从国外引进的新技术和设备的项目，及中外合资建设项目，要按照签订的合同和进口国提供的设计文件等进行验收。9、利用世界银行等国际金融机构贷款的建设项目，应按世界银行规定，按时编制项目完成报告四、竣工验收的标准1、生产性项目和辅助性设施、能满足生产使用。2、主要工艺经过试车、形成生产能力，能生产设计文件所规定的产品。3、生活设施，已按设计建成。4、生产准备工作能适应投产需要。5、环境保护、劳动安全卫生、消防设施与主体同时建成使用。6、生产性投资项目，如工业建设项目的土建、安装、人防、管道、通讯等工程的施工和竣工验收，必须按照国家和行业施工和验收规范执行。五、竣工验收的范围凡新建、扩建、改建的基本建设项目和技术改造项目（所有列入固定资产投资计划的建设项目或单项工程）已按照国家批准的设计文件所规定的内容建成，符合验收标准。即：1、工业投资项目经负荷试车考核，试生产期间能够正常生产出合格产品。形成生产能力；2、非工业投资项目符合设计要求，能够正常使用的。3、也可根据建成时间的先后顺序，分期分批组织验收。4、特殊情况，虽未全部按设计建成，也应进行验收。六、建设项目竣工验收的形式和程序（一）、建设项目竣工验收形式1、事后报告验收。小型和单纯安装项目2、委托验收。委托有资格的机构验收3、成立竣工验收委员会（二）验收程序建设项目全部建成，经过各单项工程的验收符合设计要求，并具备竣工图表、竣工决算、工程总结等必要文件资料，由建设项目主管部门或建设单位向负责验收的单位提出竣工验收申请报告，按程序进行验收，程序如下1、承包商申请交工验收；（即由施工单位自检、经理自检、公司级预检，称竣工预检）2、监理工程师现场初验；（通过验收，对发现的问题进行处理后，决定正式提请验收，）3、正式验收；（由监理或业主组织，由业主、设计、监理、施工工程质量监督站参加）4、单项工程验收；（也称交工验收，即验收合格后可投入使用，由业主组织）5、全部工程竣工验收；分验收准备、预验收、正式验收三个阶段。全部施工完成后，由国家主管部门组织的竣工验收，又称动用验收。（1）向建设单位发出竣工验收通知书（2）建设单位组织验收。（3）签发竣工验收证明书并办理移交。（4）进行工程质量评定。（5）整理各种技术文件资料，办理工程档案资料移交。（6）办理固定资产移交手续。（7）办理工程决算。（8）签署竣工验收鉴定书。第二节 竣工决算一、建设项目竣工决算的概念及作用（一）建设项目竣工决算的概念竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建到交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件。是竣工验收报告的重要组成部分。竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。（二）作用1、综合、全面反映竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件。2、是办理固定资产交付的依据，也是竣工验收报告的重要组成部分。3、是分析和检查设计概算的执行情况，考核投资效果的依据。二、竣工决算的内容竣工决算报告情况说明书、 竣工财务决算报表 建设工程竣工图、 工程造价比较分析。（一）竣工决算报告情况说明书是全面考核和分析投资与造价的书面总结，对竣工决算报表进行分析和补充。1、建设项目概况，对工程的评价。2、资金来源及运用等财务分析表。3、基本建设收入、投资包干节余 、竣工节余资金的上缴分配情况。4、各项经济技术分析。5、工程建设经验及项目管理和财务管理以及竣工财务决算中有待解决的问题。6、需要说明的其他事项。（一）竣工财务决算报表大中型项目包括：竣工财务决算审批表、项目概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表。小型项目：竣工财务决算审批表、竣工财务决算总表、建设项目交付使用资产明细表。1、建设项目竣工财务决算审批表；该表作为竣工决算上报有关部门审批时使用。2、大中型建设项目概况表：项目总投资、 建设起止时间、新增生产能力、主要材料消耗、建设成本、完成主要工程量、主要经济技术指标、基本建设支出情况，为全面考核投资效果提供依据，3、大中型项目竣工财务决算表：竣工的大中型项目自开工到竣工为止全部资金来源和资金运用情况，它是考核和分析经济效果，落实节余资金，并作为报告上级核销基本建设支出和基本建设拨款的依据。4、大中型项目交付使用资产汇总表：项目建成后新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产价值的情况和价值，作为财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依据，大型项目同时还要编制：交付使用资产明细表6、小型建设项目交付使用资产明细表：交付使用的固定资产、流动资产、无形资产、和递延资产、及其价值的明细情况，作为办理资产交接的依据和接收单位登记资产账目的研究，是使用单位建立资产明细账和登记新增资产价值的依据。5、小型项目竣工财务决算总表：主要反映小型项目的全部工程和财务情况。（三）建设工程竣工图是真实的记录各种地上、地下建筑物、构筑物等情况的技术文件。是工程进行交工验收、维护改建的依据，是国家的重要技术档案（四）工程造价比较分析以批准的概算作为考核的依据，对所采取的措施、效果、极其动态的变化进行认真的比较，总结经验教训。主要分析：1、主要实物工程量；2、主要材料消耗量；3、考核建设单位管理费、建筑及安装工程其他直接费、现场经费和间接费的取费标准。三、竣工决算的编制（一）竣工决算的编制依据1、可行性研究、投资估算、初步设计或扩大初步设计、修正概算及其他批复文件。2、设计变更、施工记录或施工签单及其他费用记录。3、经批准的施工图预算或标底造价、承包合同、工程结算有关资料。4、历年基建计划、历年财务决算及批复文件。5、设备及材料调价文件和调价记录。6、其他有关资料。决策设计招投标施工验收、决算阶段（二）竣工决算的编制要求（及时性、完整性、正确性）1、按照规定组织竣工验收，保证竣工决算的及时性。2、积累、整理竣工项目资料，保证竣工决算的完整性。3、清理、核对、各项账目，保证竣工决算的正确性。（三）竣工决算的编制步骤1、收集、整理、分析有关依据资料；2、清理各项财务、债务、结余物资；3、填写竣工决算报表；4、编制建设工程竣工决算说明；5、作好工程造价对比分析；6、清理、装订好竣工图；7、上报主管部门审查。收集-整理-填写-编制-分析-清理、装订-上报、审查。四、新增资产价值的确定（一）新增资产价值的分类按照新的财务制度和企业会计准则，新增资产按资产性质可分为：固定资产、流动资产、无形资产、递延资产、其他资产等五类。1、固定资产，使用期限超过一年，单位价值在1000元、1500元、或2000元以上，并在使用过程中保持原有实物形态的资产，包括房屋、建筑物、机械、运输工具等。不同时具备以上两个条件的，称为低值易耗品，列入流动资产范围内，如自身使用的工具、器具、家具等。2、流动资产是指可以在一年或超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产。3、无形资产是指特定主体所控制的，不具有实物形态，对企业生产经营长期发挥作用且能带来经济利益的资源。主要有：专利权、非专利技术、商标权、商誉。4、递延资产不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的各种费用，包括：开办费、租入固定资产改良支出等。5、其他资产具有专门用途，但不参加生产经营的，经国家批准的特种物资，银行冻结存款和冻结物资、涉及诉讼的财产等。（二）新增资产价值的确定1、新增固定资产价值的确定是以独立发挥生产能力的单项工程为对象。一次交付的一次计算新增固定资产价值，分期交付的，分期计算新增固定资产价值。（1）辅助工程，建成正式验收交付使用就计入新增固定资产价值。（2）对于单项工程，不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目；如：住宅、医院、食堂、托儿所等。（3）达到固定资产标准不需要安装的设备、工器具。（4）其他投资，包括：土地、勘察、可行性研究费、建设单位管理费、报废工程损失费、联合试运转费、施工机构迁移费。（5）运输设备及其他不需安装的设备、工器具、家具等固定资产一般仅计算采购成本，不计分摊“待摊投资”。房屋、建筑物、管道、线路，等固定资产的成本包括：建筑工程成本和应分摊的待摊投资。动力设备和生产设备等固定资产的成本包括：采购成本和安装成本，以及设备基础的工程建筑成本、应分摊的待摊投资。（6）共同费用的分摊建设单位管理费由：建筑工程、安装工程、需安装设备价值共同分摊。土地征用费、勘察设计费只按：建筑工程造价分摊。2、流动资产的确定包括：现金及各种存款以及其他货币资金、短期投资、存货、应收及预付款以及其他流动资产等。（1）货币性资金，按照实际入账价值核定；（2）应收及预付款项。按成交金额入账核算；（3）短期投资。按照市场法和收益法确定其价值；（4）存货。外购的按买价加杂费等计价，自制的按制造过程中的各项实际支出计价。3、无形资产（1）计价原则：1、购入的无形资产，按实际支付的价款计价。2、自创的并依法申请取得，按开发过程的实际支出计价。3、企业受捐赠的，按发票账单或者同类无形资产市价作价。4、无形资产入账后，应在其有效期内分期摊销。（2）无形资产的计价方法1、专利权计价；包括购入和自创，自创包括：直接成本和间接成本以及交易成本。专利权转让不按成本估价，而是按照其所能带来的超额收益计算。2、非专利技术的计价自创的不以无形资产入账，自创过程发生的费用，按当期费用处理。外购的，由法定评估机构估价，通常采用收益法进行估价。3、商标权的计价自创的不以无形资产入账，作为销售费用计入当期损益。购入或转让时，才对商标权计价，根据被许可方的新增收益确定。4、土地使用权的计价当土地是建设单位向土地部门申请土地使用权并为之支付了一笔出让金时，土地使用权作为无形资产核算，如果是通过行政划拨的，则土地使用权不能作为无形资产核算，在将土地使用权有偿转让、出租、入股、抵押、投资，按规定补交土地出让金时，可作为无形资产核算。4、递延资产和其他资产的价值（1）开办费是在筹集期间发生的费用，不能计入固定资产或者流动资产，应于开始生产经营起一次计入开始经营当期的损益。（2）以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，应在租赁有限期内摊入制造费用或管理费用。5、其他资产。包括特准储备物资，按实际入账价值核算。第三节 保修费用的处理一、建设项目保修范围和最低年限1、基础设施工程、房屋工程的地基基础工程和主体结构工程，为设计文件规定的该工程的合理使用年限2、屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面为5年。3、供热、供冷系统为2个采暖期和供热期。4、电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程为2年。5、其他项目保修期按照合同中的规定建设项目保修期，自竣工验收合格之日算起。二、保修费用及处理（一）保修费用的含义保修费用是指：保修期间和保修范围内所发生的维修、返工等各项费用支出