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第九章会计核算组织程序 第一节会计核算组织程序概述 一 会计核算组织程序的意义 一 基本概念会计循环 一个会计主体在一定的会计期间内 从经济业务发生取得或填制会计凭证起 到登记账簿 编制会计报表止的一系列处理程序 记账程序 企业在会计循环中 利用不同种类和格式的会计凭证 会计账簿和会计报表对发生地经济业务进行记录和反映的具体做法 二 会计核算组织程序的意义规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用 二 设计会计核算组织程序的原则结合实际 满足需要 保证质量 提高效率 力求简化 降低成本 第二节记账凭证核算组织程序 一 基本内容根据经济业务发生以后填制的记账凭证 直接登记总分类账的一种账务处理程序 记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿种类与格式 记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 二 特点 优缺点及适用范围根据记账凭证直接逐笔登记总账 优点 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 总账比较详细地反映经济业务的发生情况 总账登记方法简单 易于掌握 缺点 总账登记工作量过大 账页耗用多 预留账页多少难以把握 适用于规模较小 经济业务量小 凭证不多的会计主体 第三节科目汇总表核算组织程序 一 基本内容根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表 并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序 科目汇总表核算组织程序下的凭证 账簿种类与格式 科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证按相同会计科目归类填制 科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤 二 特点 优缺点及适用范围根据科目汇总表的汇总数字登记总账 优点 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系 可用以试算平衡 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性 可大大减少了登记总账的工作量 适用性强 缺点 编制科目汇总表的工作量较大 科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系 适用于较广 大 中 小型的会计主体都可以采用 第四节汇总记账凭证表核算组织程序 一 基本内容根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证 并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 汇总记账凭证核算组织程序下的凭证 账簿种类与格式 汇总收款凭证的编制方法 按借方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的贷方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个贷方科目合计数 填入汇总收款凭证中 为了便于汇总收款凭证 在编制收款凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 汇总付款凭证的编制方法 按贷方科目 现金 银行存款 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总付款凭证中 汇总转账凭证的编制方法 按贷方科目 原材料 固定资产等 设置 按它们相应的借方科目定期 按旬等 汇总 计算出每一个借方科目合计数 填入汇总转账凭证中 为了便于汇总转账凭证 在编制转账凭证的分录时 分录形式最好是一借一贷 一借多贷 不要多借一贷或多借多贷 汇总记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤 二 特点 优缺点及适用范围根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账 优点 汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 大大减少了登记总账的工作量 缺点 定期编制汇总记账凭证的工作量较大 对汇总过程中可能存在的错误不易发现 适用于规模较大 经济业务比较多 记账凭证也比较多的会计主体 第五节日记总账核算组织程序 一 基本内容设置日记总账 根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接逐笔登记日记账的一种账务处理程序 日记总账核算组织程序下的凭证 账簿种类与格式 日记总账的格式与登记方法 日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 二 特点 优缺点及适用范围根据记账凭证逐日逐笔登记总账 优点 将日记账和总分类账结合在一起