9范丽-调研报告.doc

关于华蓥市财政票据管理调研报告2013级金融学 范丽 财政票据是财政收支的一种法定凭证和会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门监督检查的重要依据。财政票据管理在财政非税收入管理工作和落实“收支两条线”管理规定中有着极其重要的地位和作用。财政部于2012年11月发布了行政事业单位内部控制规范，自2014年1月1日起执行，为财政票据的内部控制管理指明了方向。本文以华蓥市建立和完善财政票据的内部控制体系为例，从内控角度分析财政票据管理中存在的问题，为进一步加强财政票据的内部控制管理提供建议。一、票据管理内控制度的现状（一）建立健全票据管理制度近年来华蓥市围绕以规范财政票据管理作为加强非税收入管理的着力点，深入调查研究，根据市政府财政票据的管理要求和本地资源枯竭型城市的实际，制订了一系列财政票据管理的规范性文件。建立健全收费票据管理台账及领销记录制度，完善票据管理微机化。实行领销年度结账制，对非税收入票据的适用范围、管理方式、操作程序。监督检查、法律责任等各个环节进行了规范。（二）科学合理设置审批岗位将财政票据的购领、核销等审批权限下放到财政局各科室。财政局各科室专管员对用票单位票据购领资格、领用范围、用量及缴销时资金是否足额纳入财政专项管理等情况进行初审后报综合科复审。综合科票据专管员根据个科室申报材料审批意见，进行票据的发放和缴销。（三）积极推广财政票据电子化管理为了贯彻财政管理科学化、精细化、法制化的要求，不断深化非税收入收缴管理改革，强化财政部门、执收单位和代理银行之间的信息交换和共享，开始执行电脑打印票据的方法。（四）加强财政票据的稽查工作配备专职稽查人员，定期组织检查，加强票据使用环节的重点监控。对违反票据管理规定或不按规定将收取的资金及时足额上缴财政管理的，停止票据的供应、回收其在用的财政票据，并按规定给予处罚。二、财政票据管理中存在的问题（一）财政票据管理制度建设滞后近年来，虽然我市在财政票据制度建设上做了大量的工作，出台了一系列的文件，但是随着公共财政改革的不断深入，管理理念的不断创新，原有的一些业务操作规范。管理制度已经不适应财政改革中不断出现的新形势、新情况、新问题。（二）人员短缺，不相容职务未完全分离财政票据管理中的不相容职务应包括：购领审批与发放、票据收发与台账记录、台账记录与仓储保管、票据收发与稽核检查等。对于不相容的职务，如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。目前财政票据管理人员缺口较大，以华蓥市为例没有设立专门的票据管理科。人手不足大大制约了财政票据管理的精细化和监督检查的力度。（三）权责分配不合理，工作职能交叉华蓥市的财政票据管理工作主要由综合科负责，二相应的政府非税收入资金核算在财政局的国库科，资金收支管理职责在财政各科室，这种多头管理的局面造成了票据管理的脱节现象，容易造成推诿扯皮，不利于财政票据的监管。（四）手工票据的大量存在给监管工作带来难度面前华蓥市的财政票据与电子票据并存，部分手写票据的使用比例较大。部分用票单位对财政票据重视不够，制度不健全，管理和使用不规范，甚至存在违规现象。手工票据无法进行动态监控，形成管理真空。即使发现问题也只能是事后发现，无法及时纠正。再者，在财政票据执法检查中处罚力度不够，致使部分单位整改不彻底，助长了其得过且过的侥幸心理。三、从内部控制角度加强财政票据管理的建议（一）完善制度，加强法规、政策的宣传与培训当前，公共财政改革正不断推向深入，管理理念随之不断创新，财政票据制度建设也应该站在新的起点上，针对财政管理、财政改革中出现的新问题，及时制定和完善内部管理控制制度，修订原有的业务操作规程和内部管理制度。财政部门应通过各种渠道加大对票据管理法规制度、政策措施的宣传，不仅要让票据使用者有足够的认识，还要引起票据使用的单位领导及政府部门的重视，提高社会对财政票据的整体认知度。建立针对财政局内部人员及用票单位财政票据管理员的业务培训制度，以此提升财政票据的业务培训制度，以此提升财政票据管理队伍的整体业务素质、提高严格执行票据管理规章制度的自觉性和责任心，确保票据管理规范有序。（二）实行财政票据归口管理，严格财政票据管理考核财政部门要科学设置票据管理岗位权限和指责，在人员缺乏的情况下，根据单位目前的实际情况，按照权责对等的原则，确定由综合科牵头，各科室专管员组成的财政票据管理小组，对财政票据实行统一管理。财政局各归口科室专管员对用票单位票据的购领资格、领用范围、用量及缴销时资金是否足额纳入财政专户管理等情况进行初审，并重点审核结算凭证的使用情况，是否有用资金往来结算票据收取行政事业性收费或以暂存款、代收款等名义收取行政事业性收费而不纳入财政专户的情况；使用资金往来结算票据收取的代收款项，是否已全部全额缴入财政专户。财政部门要将财政票据的管理情况纳入财政综合考核指标体系，细化目标责任，完善财政票据管理考核实施细则，与各项奖惩措施挂钩，以此提高归口管理后各科室对财政票据的重视程度。（三）充实人员、建立健全岗位责任制财政部门要充实力量、增加人员，把责任心强、办事认识细致、业务精通的人员安排到票据管理岗位，分离不相容职务，合理设置票据管理岗位，分离不相容职务，合理设置票据管理岗位，规范管理，实现票据保管发放、核销审验、稽核监督“三分离”，明确票据管理岗位权限和责任，建立完善财政票据购领发放、审验核销、稽核监督的工作流程，公开办事指南，规范操作程序。（四）加强对财政票据使用环节的重点监控根据行政事业单位内部控制规范要求，单位应当建立健全票据管理制度，财政票据的申领、使用、缴验、销毁均应履行规定手续。用票单位应该按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。财政部门作为管理者，应将使用环节作为不可缺少的重要环节加强控制，并将内控延伸到使用环节。1、财政各归口科室要加强对用票单位票据的日常监管，督促落实各项内控制度，重点关注是否有票据专管员、是否有票据管理台账、是否规范使用财政票据、是否将所收资金随即足额缴存财政专户等。在单位没有落实财政票据管理各项规定要求的情况下，暂停供应财政票据。2、为了降低手工票据使用环节违规开具的风险，财政部门应采取“限量供应，缴旧领新，年终缴销，财政代开”的措施。在实际操作中，财政部门要对照单位以前年度用量，结合具体情况，确定手工票据领用数量，以不超过一个月为宜。在缴旧领新环节，财政部门要严格把关，认真审核，对于票据使用规范的单位可以按规定换发新票据，对于使用不规范的单位要停止供票，并限期整改。所有财政票据实行年终缴销，年底结余的政策。对于一些票据使用量少的单位，发生业务需要出具财政票据时，报财政局审批后实行财政代开。3、实行有奖举报制度。为充分调动外界监督的积极性，财政部门应建立财政票据有奖举报制度，对外公布有奖举报的电话、信箱、电子邮箱，同时设立奖励基金，并注重保护举报人的隐私，形成于外界监督的良性互动，营造社会共同参与的良好氛围。（五）积极推进财政票据管理信息化建设财政部门将财政票据内部控制流程和措