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会计实账培训 成都XXXX咨询管理有限公司 XXX 1 1外贸企业行业相关点的介绍 1 贸易专业高校毕业生的就业前景非常广阔2 外贸会计就业前景 粥多僧少的热门新岗位3 外贸会计考试介绍4 外贸行业特点分析 1 2外贸企业基本工作流程 1 外贸公司出口工作流程2 外贸公司跟单基本工作流程3 外贸企业出口退税申报流程4 外贸企业出口退税申报工作流程5 外贸会计的工作流程怎样 1 3出纳工作简介 1 出纳工作2 出纳与会计的区别会计工作岗位包括 会计机构负责人 出纳 财产物资核算 工资核算 成本费用核算 财务成果核算 资金核算 往来结算 总帐报表 稽核 档案管理等 出纳是会计岗位的一种 主要负责现金 银行存款和各种有价证券的收支与结存核算 以及现金 有价证券的保管和银行存款账户的管理工作 1 4现金的管理和盘点 一 现金的管理1 现金管理暂行条例2 单位现金管理二 现金的盘点1 现金的库存盘点2 现金日记账的登记 例题课件 1 5银行相关单据的填制 1 银行账户和开户许可证2 现金支票与转帐支票 例题课件 3 银行存款的对账工作 1 6会计工作交接的介绍 一 办理会计工作交接的基本程序二 会计工作交接重点要注意的问题 浅谈会计工作交接三 实际操作 某大学会计工作交接制度 结束 谢谢 如何给公司建账 一 关于建立公司的介绍二 整理公司期初资料三 开设账簿四 登记期初数据 外贸公司行业特色 1 外贸公司最主要的通信工具是互联网2 作为贸易型企业 对进货 出货以及库存的管理必须非常清楚而且方便 3 涉及的业务主要是进口 出口业务 而不是国内贸易 4 业务涉及的管理部门繁多 税务 工商 海关 商检 外管 银行5 货币不是单纯的人民币 涉及到外币业务 6 涉及到较多特殊的出口退税业务 2 1 企业期初工作和原始凭证实训 1 1具体企业基本情况介绍1 2企业期初建账1 3原始凭证的识别与审核1 4对典型原始凭证进行分析1 5原始凭证的整理和粘贴1 6对经济业务分析和讲解 2 2 学生动手操作项目 2 1填制企业基本情况表2 2为企业开立账簿2 3填写各账簿期初数据2 4期初账簿数据核对2 5首月原始凭证的分类2 6首月原始凭证的粘贴 3 1 记账凭证实训 1 1记账凭证填制要求1 2无原始凭证的记账凭证编制1 3 T 型账的开设和登记1 4期末结转凭证的编制1 5如何进行试算平衡1 6如何编制科目汇总表1 7记账凭证的装订和保管 3 2 学生动手操作项目 2 1根据原始凭证填制记账凭证2 2编制无原始凭证的记账凭证2 3开设T型账并进行登记2 4试算平衡并编制科目汇总表2 5装订记账凭证 4 1账簿实训 4 1 1账簿的开设和启用4 1 2账簿登记的基本要求4 1 3现金日记账 银行存款日记账的登记4 1 4总账 明细帐的登记4 1 5对帐和结帐4 1 6帐务核查及应用 4 1 5对帐和结帐 目的了解制造成本和本期产品销售成本的结转 对帐方法 更正错帐的几种方法及相应的帐务处理 银行存款余额调整表的编制原理 结账的内容 收入 费用 利润 亏损 的计算和结转 利润分配的顺序及帐务处理 余额及发生额结计 重点难点结账的内容 更正错帐的几种方法及相应的帐务处理 银行存款余额调整表的编制原理 收入 费用 利润 亏损 的计算和结转 利润分配的顺序及帐务处理 余额及发生额结计 4 1 5对帐和结帐 5 1成本结转 5 2对帐 5 3结帐 4 1 5对帐和结帐 5 1成本结转主要讲制造成本和本期产品销售成本的结转 在成本核算中 能直接归属成本对象的费用 直接计入相应产品成本中去 在产品制造过程中 有一些是车间发生的共性费用 如车间照明用电费用 机器设备折旧费用等 平时作为 制造费用 进行归集 这就表现为成本在账户之间的结转 一 制造费用的分配与结转 一 制造费用分配率的计算和分配方法制造费用一般以车间为成本计算对象 进行归集 期末将制造费用选用适当的分配标准在各产品之间计算分配 公式 4 1成本结转 分配率 该产品的分配标准 某种产品应负担的制造费用 分配率 制造费用 各种产品分配标准 制造费用分配表 4 1成本结转 结转制造费用 借 生产成本 甲产品 乙产品 贷 制造费用 转帐后 制造费用 账户无余额 例题见教材P210 211 4 1成本结转 二 制造费用分配的账户勾结关系制造费用生产成本 A产品 生产成本 B产品 100000 100000 42000 58000 4 1成本结转 二 本月完工产品制造成本的确定和结转 一 完工产品制造成本的确定月末 构成产品成本的生产费用 通过直接归集和间接分配已全部计入 生产成本 账户的借方 再加上期初在产本成本就构成了本月的费用总额 下一步 就是将费用总额在月末完工产品和月末在产品之间分配 根据不同产品生产中月末在产品数量或成本构成不同 分配方法也各异 5 1成本结转 二 本月完工产品制造成本的确定和结转 一 完工产品制造成本的确定从账户的一般结构来看 我们很容易得出下面的公式 月初在产品成本 本月生产费用 本月完工产品成本 月末在产品成本 式中 月初在产品成本是已知的 本月生产费用是通过 生产成本 账户归集的 是已知的 等式右边是未知数 通常的做法是 先求出月末在产品成本 然后到算出本月完工产品成本 公式如下 4 1成本结转 二 本月完工产品制造成本的确定和结转 一 完工产品制造成本的确定月末在产品成本计算公式 月初在产品成本 本月生产费用 本月完工产品成本 月末在产品成本 计算出本月完工产品成本 在进行转帐 借 库存商品 甲产品 乙产品贷 生产成本转帐后 生产资金转化为成品资金 形成代售的存货 4 1成本结转 三 产品销售成本的计算和结转 一 产品销售成本计算和结转方法前面已经讲过 产品销售后 产品的所有权也转移出去 资产减少变为了费用 就要将被销售产品的成本从 库存商品 账户结转计入 主营业务成本 账户 由于库存的产成品的生产批次不同 单位生产成本也各异 就要对每批销售的产品确定比较准确的单位成本 用来计算其总成本 方法有 4 1成本结转 三 产品销售成本的计算和结转 一 产品销售成本计算和结转方法产品销售成本的确定方法有 先进先出法加权平均法移动加权平均法后进先出法个别计价法例题 4 1成本结转 三 产品销售成本的计算和结转 二 销售产品制造成本的结转借 主营业务成本贷 库存商品 甲产品 乙产品例题 4 2对帐 一 对账是会计工作必要的环节对账是为了保证账簿记录正确性而对账簿记录进行的核对工作 各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物 货币资金 有价证券 往来单位或者个人等进行相互核对 保证账证相符 账账相符 账实相符 对账工作每年至少进行一次 4 2对帐 二 对账的内容1 账证核对 核对会计账簿记录与原始凭证 记账凭证的时间 凭证字号 内容 金额是否一致 记账方向是否相符 2 账账核对 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符 包括 3 账实核对 核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符 4 2对帐 三 更正错帐的方法通过对账 在账簿中发现错误 应根据错账的具体情况和性质 按照一定的规则进行更正 更正方法一般有以下三种 1 划线更正法2 红字冲正法3 补充登记法 4 2对帐 1 划线更正法适用范围 在结账以前发现账簿纪录的文字或数字出现的错误 以及在过账或计算中出现的差错 简单地说 已经过账 记账凭证正确 但过账错误 具体做法 首先在账簿纪录的错误文字或数字上划一条红线以示注销 并要保留原字样的清晰 要将数字全部划销 不得只划其中的错误字码 然后在红线上方空白处填写正确的文字或数字 并由更证人在更正处签章 例如 4 2对帐 1 划线更正法 例1 记账员李明 将640 56误记为460 56 应进行如下更正 460 56 640 56 李明 4 2对帐 2 红字冲正法适用范围 一般适用于账簿与记账凭证一致 但记账凭证填制错误 具体有以下两种情况 记账以后发现记账凭证中的应借应贷会计科目使用错误 记账以后发现记账凭证中的应借应贷会计科目正确 但记账凭证与账簿记录的金额大于应记的正确金额 4 2对帐 2 红字冲正法具体做法 先用红字填制一张与错误凭证内容相同的记账凭证 在摘要栏注明 冲销 月 日 号记账凭证 并用红字登记入账 然后在填写一张正确的蓝字 或黑字 记账凭证 在摘要栏注明 补记 月 日 号记账凭证 据以记入账簿 4 2对帐 2 红字冲正法 例2 生产领用甲材料5吨 单价2000元 共计10000元 记账凭证中的错误会计分录如下 并据以入账 借 制造费用10000贷 原材料10000 用红笔填制一张与上相同的记账凭证 并用红笔登记入账 借 制造费用贷 原材料 然后在填制一张正确的蓝字记账凭证 并据以入账 借 生产成本10000贷 原材料10000 10000 10000 4 2对帐 2 红字冲正法 例3 如果上例中记账凭证为 借 生产成本100000贷 原材料100000 90000 90000 贷 原材料 借 生产成本 属于会计科目正确 而金额大于正确的金额 可用红字冲销 4 2对帐 2 3 补充登记法适用范围 在登记账簿后发现记账凭证所写金额小于正确金额导致账簿记录发生的错误 具体做法 填制一张记账凭证 账户的对应关系与原记账凭证的相同 只是在金额上进行补充 并据以入账 4 2对帐 2 3 补充登记法 例3 如果上例中记账凭证为 借 生产成本1000贷 原材料1000 属于会计科目正确 而金额小于正确的金额 可填制蓝字记账凭证补充 9000 9000 贷 原材料 借 生产成本 4 2对帐 四 银行存款余额调节表的编制1 银行存款清查的概念银行存款清查采用核对法 即将开户银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对 以查明账实是否相符 2 银行存款账实不符的原因 单位或银行记账有误 未达账项 未达账项是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经登记入账 而另一方因尚未接到有关凭证而为登记入账的款项 4 2对帐 未达账项的四种情况 4 2对帐 企业要根据银行送来的银行存款对账单与本企业的银行存款日记账逐笔核对 将发现的未达账项填入 银行存款余额调整表 其格式如下 银行存款余额调整表 例如 600 700 100 50 200 250 650 650 4 3结帐 一 结账的概念和内容结账结账就是会计期间结束时 在把这一期间内所发生的的经济业务全部登记入账的基础上 将各种账簿记录结算清楚 内容包括 1 结算各种收入 费用账户 并据以计算确定本期利润 2 结算各资产 负债和所用者权益账户 分别结出本期发生额合计和余额 3 将期末余额结转为下期的期初余额 4 3结帐 二 结帐前的准备工作结账前 必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账 并通过对账确保帐簿记录正确 三 收入 费用 利润 亏损 的计算和结转 4 2学生动手操作项目 2 1根据凭证登记日记帐 明细帐2 2根据科目汇总表登记总帐2 3进行对帐与核对 5 1业务 税务 实训 1 1外贸会计科目1 2国际结算 信用证1 3进口业务1 3 1自营进口1 3 2代理进口1 4出口业务1 4 1自营出口1 4 2代理出口1 5如何判断税种1 6如何填报纳税报表1 7报税的操作流程与注意事项1 8如何办理网上申报1 9如何办理开业税务登记 信用证 1 进口业务向银行申请开证 同时存入银行保证金 借记 其他货币资金 信用证存款 科目 贷记 银行存款 或 外汇存款 科目 支付有关开证手续费时 借记 财务费用 银行手续费 科目 贷记 银行存款 科目 按合同规定 由付款时 借记 商品采购 进口商品采购 科目 货记 其他货币资金 信用证存款 科目 2 出口业务商品装运出口后 持信用证及全套出口单据向银行办理交单结汇时 借记 应收外汇账款 科目 货记 主营业务收入 自营出口销售收入 科目 收到银行转来的结汇通知 借记 银行存款 或 外汇存款 科目 货记 应收外汇帐款 科目 货 或借 记 汇兑损益 科目 进口业务 3 1进口业务概述3 2自营进口例4 1 假设某处外贸企业从日本进口甲机器一台 国外进价为FOB20000美元 支付国外运费3000美元 保险费1000美元 进口关税率10 进口增值税率17 甲机器将销售给ABC公司 合同售价 价税合计 300000元 3 3代理进口 分录 出口业务 1 4 1自营出口一 自营出口的管理二 自营出口核算1 4 2代理出口 二 自营出口核算 1 例5 1 假某进出口公司 根据合约规定出口待运商品一批计10000打 成本单价每打人民币30元 不含增值税 2 出口商品已经装船 装车并取得已装船提单或铁路运单时 将全套出口单证向银行办理交单手续 出口商品发票金额为CIF价USD50000 财会部门应根据出口发票所列收款原币金额及当日或前一天银行现汇买入价 设1美元 人民币6 85元 3 对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入的同时 应即结转销售进价 结转时必须以出口发票所列商品 品名 规格 数量为依据 与原转待运发出商品的出库单核对完全相符 设发运商品10000打 每打成本30元4 银行在收妥外汇后 即按当日现汇买入价 设1美元 人民币60 84元 折合人民币 开具结汇水单将人民币转入公司账户 计算的汇兑损益为人民币500元 5 出口商品支付海运费港币25000元 当日港元银行卖出价1港元 人民币0 88元 二 自营出口核算 6 公司收到保险公司送来出口运输保险单或联合发票副本及保险费结算清单时 设上述出口商品应支付海运保险费USD500 当日银行卖出价1美元 人民币6 83元 7 出口商品应付国外中间商品2 的佣金USD1000 出口交单日转销售时银行买入价1美元 人民币6 83元 8 设预估的运费为HKD200000 保险费为USD12500 佣金为USD5000 记账汇率按1港元 人民币0 88元 1美元 人民币6 82元 9 如实际支付的运费为HKD180000 保险费为USD12000 支付日银行卖出价1港元 人民币0 87元 1美元 人民币 6 81元 10 支付市运杂费人民币5200元 邮电费人民币1500元11 1 4 2代理出口 一 代理出口的管理二 代理出口的核算1 设置 主营业务收入 代理出口销售收入 和 主营业务成本 代理出口销售成本 科目的核算方法 例5 2 设某进出口公司代 企业出口商品一批 合同金额为USD16000 CIF价 当日银行买入价为1美元 6 85元人民币 代理手续费率3 银行收妥货款扣除银行费用USD20 当日银行买入价1美元 人民币6 83元 代付海运费USD800 保险费USD300 当日银行卖出价1美元 人民币6 83元 代付国外佣金USD800 当日银行卖出价1美元 人民币6 82元 代理出口的国内各项直接费用 设支付人民币800元 2 设置 代购代销收入 科目的核算方法 1 4 2代理出口 一 代理出口的管理二 代理出口的核算2 设置 代购代销收入 科目的核算方法 例5 3 设某进出口公司代 企业出口商品一批 合同金额为USD16000 CIF价 当日银行买入价为1美元 6 85元人民币 代理手续费率3 银行收妥代款扣除银行费用USD20 当日银行买入价1美元 人民币6 83元 设代付海运费USD800 保险费USD300 当日银行卖出价1美元 人民币6 83元 代会国外佣金USD800 当日银行卖出价1美元 人民币6 82元 代理出口的国内各项直接费用 设支付人民币800元 5 1业务 税务 实训 1 1外贸会计科目1 2国际结算 信用证1 3进口业务1 4出口业务1 5如何判断税种1 6如何填报纳税报表1 7报税的操作流程与注意事项1 8如何办理网上申报1 9如何办理开业税务登记 1 5如何判断税种 一 营业税应纳 或应代扣代缴 营业税税额 税基 适用税率借方科目为 营业税金及附加 营业外支出 固定资产清理 等 贷记 应交税费 应交营业税 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的 自期满之日起15日内申报纳税 以5日 10日或者15日为一个纳税期的 自期满之日起5日内预缴税款 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 1 5如何判断税种 二 消费税1 实行从价定率办法计算的应纳税额 销售额 比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额 销售数量 定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额 销售额 比例税率 销售数量 定额税率2 借 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用贷 应交税费 应交消费税3 进口应税消费品消费税计算的税法规定进口的应税消费品 按照组成计税价格计算纳税 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式 组成计税价格 关税完税价格 关税 1 消费税比例税率 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式 组成计税价格 关税完税价格 关税 进口数量 消费税定额税率 1 消费税比例税率 4 消费税纳税申报期限 消费税暂行条例 第十四条规定 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的 自期满之日起15日内申报纳税 以1日 3日 5日 10日或者15日为1个纳税期的 自期满之日起5日内预缴税款 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 1 5如何判断税种 三 土地增值税1 应纳税额 税基 适用税率 扣除项目金额 速算扣除系数土地增值税的税基是增值额 其计算公式为 增值额 转让房地产取得的收入 法定扣除项目金额五大费用 取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本 房地产开发费用 与转让房地产有关的税金及附加 财政部规定的其他扣除项目 2 借记 营业税金附加 固定资产清理 在建工程 营业外支出 科目 贷记 应交税费 应交土地增值税 科目3 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内 到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报 并向税务机关提交房屋及建筑使用权 土地使用权证书 土地转让 房产买卖合同 房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料 纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的 经税务机关审核同意后 可以定期进行纳税申报 具体期限由税务机关根据情况确定 1 5如何判断税种 四 关税1 适用从价计税方式的 其计算公式为 应纳税额 应税进出口货物完税价格 适用税率适用从量计税方式的 如进口原油 部分鸡产品 啤酒 胶卷 其计算公式为 应纳税额 应税进口货物数量 单位定额税率适用复合计税方式的 如进口录像机 放像机 数字照相字和摄录一体机 其计算公式为 应纳税额 应税进口货物数量 单位定额税率 应税进口货物完税价格 适用税率2 单独核算进口关税的企业按计提的关税 借记 物资采购 原材料 或 库存商品 等科目 贷记 应交税费 应交进口关税 科目外贸企业按其代理进口业务应计提的进口关税 借记 应付账款 委托方单位 科目 贷记 应交税费 应交进口关税 科目单独核算出口关税的企业 按缴纳的关税 借记 营业税金及附加 科目 贷记 银行存款 科目 外贸企业在代理出口业务中 按计提的出口关税 借记 应收账款 科目 贷记 应交税费 应交出口关税 科目 借记 应交税费 应交出口关税 科目 贷记 银行存款 科目 3 进口货物的纳税义务应当自运输工具申报进境之日14日之内 出口货物的纳税义务除海关特准的外 在货物运抵海关监管后 装贷的24小时以前 向货物的进出境地海关申报 为方便纳税义务人 经申请且海关同意 进 出 口货物的纳税义务人可以在设有海关的指运地 启运地 办理海关申报 纳税手续 1 5如何判断税种 五 城建税1 应纳税额 税基 适用税率2 借方科目为 营业税金及附加 固定资产清理 等 贷方科目 应交税费 应交城市维护建设税 3 纳税人应按照主管税务机关依据税法确定的城市维护建设税纳税期限 及时报送 城市维护建设税纳税申请表 及其他有关资料 办理纳税申报手续 按期缴纳税额 1 5如何判断税种 六 房产税1 应纳税额 税基 适用税率2 借方科目一般为 管理费用 但对于作为投资性房地产核算的房产 其对应借方科目为 营业税金及附加 贷方 应交税费 应交房产税 的 3 纳税人应按照主管税务机关依税法确定的房产税纳税期限 及时报送 房产税纳税申报表 及其他有关资料 办理纳税申报手续 按期缴纳税款 1 5如何判断税种 七 土地使用税1 全年应纳税额 税基 单位税额2 城镇土地使用税实行按年计算 分期缴纳的征收方法 具体纳税期限由省 自治区 直辖市人民政府确定 1 5如何判断税种 八 印花税1 应纳税额 税基 适用税率2 根据国家统一会计制度规定 对于一次性购买印花税票数额较小的 可直接计入 管理费用 在购买印花税票时 借记 管理费用 科目 贷记 银行存款 科目3 纳税义务发生时间 在书立或领受时贴花 汇总缴纳的期限为一个月 1 5如何判断税种 九 契税1 应纳税额 税基 适用税率2 依据国家统一会计制度的规定 将形成的税款 计入 应交税费 应交契税 的贷方 其对应借方科目为 无形资产 固定资产 在建工程 等科目 3 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内 向土地 房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报 并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款 1 5如何判断税种 十 个人所得税1 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数或 每月收入额 2000元或4800元 适用税率 速算扣除数2009年个人所得税计算公式 应缴纳的个税 应发工资 四金或三金 2000 税率 速算扣除数2 现行的个人所得税采取分项确定 分类扣除 根据所得的不同情况分别实行定额 定率和会计核算三种扣除办法 其中 1 对工资 薪金所得和对企事业单位的承包 承租经营所得涉及的个人生计费用 采取定额扣除的办法 2 个体工商户的生产经营所得和财产转让所得 涉及生产 经营及有关成本费用的支出 采取会计核算办法扣除有关成本 费用或规定的必要费用 3 对劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用所得 财产租赁所得 采取定额和定率两种扣除办法 4 利息 股息 红利所得和偶然所得 不得扣除任何费用 3 不超过500元的 税率5 速算扣除数为0 超过500元至2000元的部分 税率10 速算扣除数为25超过2000元至5000元的部分 税率15 速算扣除数为125超过5000元至20000元的部分 税率20 速算扣除数为375超过20000元至40000元的部分 税率25 速算扣除数为1375超过40000元至60000元的部分 税率30 速算扣除数为3375超过60000元至80000元的部分 税率35 速算扣除数为6375超过80000元至100000元的部分 税率40 速算扣除数为10375超过100000元的部分 税率45 速算扣除数为15375 毛利率法 毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际 或本月计划 毛利率匡算本期销售毛利 据此计算发出存货和期末存货的一种方法 计算公式如下 销售净额 商品销售收入 销售退回与折让毛利率 销售毛利 销售净额 100 销售毛利 销售净额 毛利率销售成本 销售净额 销售毛利 销售净额 1 毛利率 这一方法常用于商品批发为企业计算本期商品销售成本和期末库存商品成本 商品流通企业由于商品种类多 一般来讲 其同类商品的毛利率大致相同 采用毛利率法能减轻工作量 5 2学生动手操作项目 2 1所需申报的各税种的计算2 2填制当月的纳税申报表2 3模拟报税2 4税票盖章 下帐 6 1报表实训 1 1 报表编制前的准备工作1 2 报表的编制要求1 3 如何编制损益表1 4 如何编制资产负债表1 5 如何编制现金流量表1 6 报表的审核与合理性1 7 总结会计工作流程 1 5 如何编制现金流量表 一 确定主表的 经营活动产生的现金流量净额 1 销售商品 提供劳务收到的现金 利润表中主营业务收入 1 17 利润表中其他业务收入 应收票据期初余额 应收票据期末余额 应收账款期初余额 应收账款期末余额 预收账款期末余额 预收账款期初余额 计提的应收账款坏账准备期末余额2 收到的税费返还 应收补贴款期初余额 应收补贴款期末余额 补贴收入 所得税本期贷方发生额累计数3 收到的其他与经营活动有关的现金 营业外收入相关明细本期贷方发生额 其他业务收入相关明细本期贷方发生额 其他应收款相关明细本期贷方发生额 其他应付款相关明细本期贷方发生额 银行存款利息收入 公式一 1 5 如何编制现金流量表 4 购买商品 接受劳务支付的现金 利润表中主营业务成本 存货期末余额 存货期初余额 1 17 其他业务支出 剔除税金 应付票据期初余额 应付票据期末余额 应付账款期初余额 应付账款期末余额 预付账款期末余额 预付账款期初余额 5 支付给职工以及为职工支付的现金 应付工资 科目本期借方发生额累计数 应付福利费 科目本期借方发生额累计数 管理费用中 养老保险金 待业保险金 住房公积金 医疗保险金 成本及制造费用明细表中的 劳动保护费 6 支付的各项税费 应交税金 各明细账户本期借方发生额累计数 其他应交款 各明细账户借方数 管理费用 中 税金 本期借方发生额累计数 其他业务支出 中有关税金项目即 实际缴纳的各种税金和附加税 不包括进项税 7 支付的其他与经营活动有关的现金 营业外支出 剔除固定资产处置损失 管理费用 剔除工资 福利费 劳动保险金 待业保险金 住房公积金 养老保险 医疗保险 折旧 坏账准备或坏账损失 列入的各项税金等 营业费用 成本及制造费用 剔除工资 福利费 劳动保险金 待业保险金 住房公积金 养老保险 医疗保险等 其他应收款本期借方发生额 其他应付款本期借方发生额 银行手续费 1 5 如何编制现金流量表 二 确定主表的 投资活动产生的现金流量净额 1 收回投资所收到的现金 短期投资期初数 短期投资期末数 长期股权投资期初数 长期股权投资期末数 长期债权投资期初数 长期债权投资期末数 该公式中 如期初数小于期末数 则在投资所支付的现金项目中核算 2 取得投资收益所收到的现金 利润表投资收益 应收利息期末数 应收利息期初数 应收股利期末数 应收股利期初数 3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 固定资产清理 的贷方余额 无形资产期末数 无形资产期初数 其他长期资产期末数 其他长期资产期初数 4 收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等 1 5 如何编制现金流量表 5 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 在建工程期末数 在建工程期初数 剔除利息 固定资产期末数 固定资产期初数 无形资产期末数 无形资产期初数 其他长期资产期末数 其他长期资产期初数 上述公式中 如期末数小于期初数 则在处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算 6 投资所支付的现金 短期投资期末数 短期投资期初数 长期股权投资期末数 长期股权投资期初数 剔除投资收益或损失 长期债权投资期末数 长期债权投资期初数 剔除投资收益或损失 该公式中 如期末数小于期初数 则在收回投资所收到的现金项目中核算 7 支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款 1 5 如何编制现金流量表 三 确定主表的 筹资活动产生的现金流量净额 1 吸收投资所收到的现金 实收资本或股本期末数 实收资本或股本期初数 应付债券期末数 应付债券期初数 2 借款收到的现金 短期借款期末数 短期借款期初数 长期借款期末数 长期借款期初数 3 收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等 4 偿还债务所支付的现金 短期借款期初数 短期借款期末数 长期借款期初数 长期借款期末数 剔除利息 应付债券期初数 应付债券期末数 剔除利息 5 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 应付股利借方发生额 利息支出 长期借款利息 在建工程利息 应付债券利息 预提费用中 计提利息 贷方余额 票据贴现利息支出6 支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金 融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金 收购本公司股票 退还联营单位的联营投资等 企业以分期付款方式购建固定资产 除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等