11财务会计报告新.ppt

1 第十一章财务报告 一 本章教学目的和要求了解会计报表的作用种类与编制要求 掌握会计报表的编制方法 二 本章教学重点与难点1 重点 资产负债表和利润表的编制方法 2 难点 现金流量表的编制方法 略 三 本章教学时数拟安排4课时 四 本章教学组织与安排 2 第一节财务会计报告概述 一 定义与种类 一 定义 会计报表附注 会计报表 相关信息或资料 资产负债表 财务状况 资产 负债所有者权益 利润表 经营成果 收入 费用利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 所有者权益变动表 所有者权益 权益增加权益减少 反映企业某一特定日期财务状况 反映企业某一会计期间的经营成果 反映企业某一会计期间的现金流量 定义 根据财务报告反映的主要内容下的 3 二 种类按编报时间分 年度和中期财务会计报告 年度报告 中期报告 4 二 构成会计报表 附注 相关信息或资料 会计报表附注 相关信息或资料 会计报表 会计报表 提供会计信息的表格 报表附注 对报表信息的详细说明 相关信息或资料 对报表的编制单位和依据等的说明 资产负债表 财务状况资产负债所有者权益 利润表 经营成果收入费用利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 所有者权益变动表 所有者权益 权益增加权益减少 5 三 编制财务会计报告的基本要求 一 质量要求遵循可靠性原则 企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认 计量和报告 保证会计信息真实可靠 内容完整 6 二 时间要求遵循及时性原则 对于已发生的交易或者事项 及时确认 计量和报告 不得提前或者延后 按规定时间及时提供各期的财务会计报告 7 三 形式要求依次编定页次 加具封面 装订成册 加盖公章 封面注明企业名称 统一代码 组织形式 所在地址 报表所属期间等 由企业负责人和会计机构负责人签名并盖章 四 编制要求1 编制前应进行财产清查 作到帐物相符 2 采用规定的格式和内容编制 做到内容完整 数字真实 计算准确 与上期报表有关数字相互衔接 8 第二节资产负债表 一 内容与格式 一 含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 9 二 内容 提供企业资产总额及其结构 表明企业拥有或控制的资源及其分布情况 反映企业负债总额及结构 表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间 反映企业所有者权益总额及其结构状况 据以判断资本保值 增值情况 提供财务分析数据资料 借以评价企业的偿债能力 10 三 组成内容及表格格式1 组成内容 由表首和正表两个部分组成 表首 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 正表 11 2 正表格式 1 账户式 因外表形式像T形账户而得名 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 双方总计存在平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 原理 将资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 12 2 报告式 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 按 资产 负债 所有者权益 或 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益自上而下分三部分排列 13 二 编制方法企业编制的年度 半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据 即本期 期末数 与 年初数 这种形式的资产负债表称为 比较资产负债表 格式见下页 一 年初数 与 期末数 的填列方法1 年初数 的填列根据上年末资产负债表上的 期末数 填列 14 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 可根据上年末资产负债表上的 期末数 填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列 比较资产负债表 15 2 填列 期末数 的基本方法 1 根据总账账户期末借方余额直接填列 2 根据总账账户期末贷方余额直接填列 3 根据总账及所属明细账户期末余额分析填列 还款期2年 还款期6个月 应填入资产负债表的 长期借款 项目 应填入资产负债表的 一年内到期的非流动负债 项目 16 4 和数填列法 根据若干总账账户期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等项目 合计320000 应填入资产负债表的 货币资金 项目 合计1100000 应填入资产负债表的 存货 项目 17 5 根据有关明细账户期末余额分析填列 6 差数填列法 18 二 表中各项目 期末数 的具体填列方法参见教材P 212 216 19 资产负债表 直接根据总账科目余额填列 直接填列 根据若干总账科目余额相加填列 和数填列 根据若干总帐科目余额相减填列 差数填列 根据总账或明细科目余额分析填列 分析填列 编制方法 20 表1资产负债表会企01表编制单位 华联实业股份有限公司2009年12月31日单位 元 直接填列 和数填列 差数填列 分析填列 21 直接填列 和数填列 差数填列 分析填列 22 直接填列 和数填列 差数填列 分析填列 23 第三节利润表 一 内容与格式 一 含义 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表 24 二 内容 反映构成企业营业利润各项要素内容 如营业收入 营业成本和期间费用等 反映构成企业利润总额的要素内容 如营业利润 营业外收支 投资收益等 反映构成企业净利润的要素内容 如利润总额和所得税费用 三 利润表的格式 由表首和正表组成 四 利润表正表的格式 多步式和单步式两种 25 单步式利润表 利润 收入 费用 26 利润表会企02表编制单位 年月单位 元 比较利润表 多步式利润表 27 二 利润表的编制方法1 本月数 的基本填列方法 1 根据有关账户的发生额计算填列 如 营业收入 项目为 主营业务收入 和 其他业务收入 账户发生额之和 如 营业成本 项目为 主营业务成本 和 其他业务成本 账户发生额之和 2 根据有关账户的发生额直接填列 如营业税金及附加 销售费用和管理费用等 投资收益 账户为借方余额时用 填列 28 利润表会企02表编制单位 20 年12月单位 元 本月数 据有关账户本期发生额填列 其他业务成本期末余额100000 营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000 以下略 如果 投资收益 账户为借方余额时应用 填列 29 利润表会企02表编制单位 20 8年单位 元 根据上年度利润表 本期数 抄列 直接填列 和数填列 差数填列 分析填列 30 利润表 31 第四节现金流量表 一 定义及内容 一 定义反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表 属于动态报表 二 作用有助于评价企业支付能力 偿债能力和周转能力 有助于预测企业未来现金流量 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素 32 三 内容1 经营活动产生的现金流量指企业投资 筹资活动以外所有交易和事项 2 投资活动产生的现金流量指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 3 筹资活动产生的现金流量指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 33 二 编制基础 以现金及现金等价物为基础编制 现金包括库存现金 可随时用于支付的存款 一 库存现金企业持有的 可随时用于支付的现金 二 银行存款可随时用于支付的银行存款 如结算户存款 三 其他货币资金企业存在金融企业有特定用途的资金 如外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款等 34 四 现金等价物企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险小的投资 三 现金流量表的格式 由表首和正表组成 表首 概括说明报表名称 编制单位 编制日期 报表编号 货币名称 计量单位等 35 正表反映现金流量表的项目内容 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额 现金流量表的基本格式见教材表11 7 36 第五节所有者权益变动表 一 定义 在股份公司为股东权益变动表 反映企业年末所有者权益增减变动情况 二 作用 了解企业某一会计年度所有者权益各项目 实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润等 的增加 减少及其余额的情况 分析其变动原因及预测未来的变动趋势 37 三 项目内容1 净利润 2 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 3 会计政策变更和差错更正的累计影响金额 4 所有者投入资本和向所有者分配利润 5 按照规定提取的盈余公积 6 实收资本资本公积 盈余公积 未分配利润期初和期末余额及调节情况 38 第六节会计报表附注 一 定义 对资产负债表 利润表和现金流量表等表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 是会计报表的组成部分 会计报表附注 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 利润表 经营成果 收入费用利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 会计报表 所有者权益变动表 所有者权益 权益增加权益减少 39 二 内容 一 财务报表的编制基础 二 遵循企业会计准则的声明 三 重要会计政策的说明 四 重要会计估计的说明 五 会计政策和会计