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房地产企业内部会计控制问题与对策摘要: 随着我国社会经济的不断发展，我国的房地产业也在迅猛的发展起来，房地产投资力度不断的增大，资金的投入不断的提高，使得房地产企业的管理变得更为重要。经过国家的几次宏观调控使得房地产得到了进一步规范，也使得我国房地产企业的生存和发展面临着极大的挑战。房地产企业为了提高管理水平和经营效益,需要加强内控来完善自身机制。本文根据房地产企业的特点,探讨当前我国房地产企业内部会计控制存在的问题,并提出了相应的对策。房地产业是一个资金密集型产业，它的运作与发展需要大量的资金作为保障，因此需要一个严格的内部会计控制来规范及监督，以确保房地产业的正常运营和良性房展。我国房地产行业在国民经济中的地位和作用日益显著,已经成为支柱产业。但由于房地产企业当前快速的发展和行业市场化时间还较短,因此该行业普遍存在着管理基础薄弱,内部会计控制不完善的问题,进而影响房地产企业的经济效益,阻碍房地产企业的发展壮大。所以研究房地产企业内部会计控制问题,使得内部会计控制能与房地产企业自身有机结合,起到有效的作用,是一个具有现实意义的问题。 在笔者通过网上资料以及相关房地产企业会计书籍中了解，我国房地产企业内部会计企业存在一下内部会计控制问题。第一，房地产企业对自身内部会计控制认识薄弱我国很多房地产企业经营权与所有权高度集中,领导者下达的各项指令执行能够快速落实,所以管理人员认为在房地产企业没有必要建立内部会计控制。再有房地产行业资金投入较大并且多数企业资金有限,出于节约人工成本考虑不易建立完备的内部会计控制岗位,所以有些管理人员认为在房地产企业不可能建立完善的内部会计控制。还有,一些企业管理者对内部会计控制存在误解,认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制,从而导致企业会计控制残缺不全。第二，房地产企业内部会计控制体系不完善有些房地产企业开始认识到内部会计控制的重要性,也建立了相关的内部会计控制制度,但从总体来看,仍然缺乏科学性与连贯性,致使会计控制难以发挥其应有的功效。有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式,只偏重事后控制而忽略了事前预防控制,没有建立自我防范与约束机制,实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚,这样就导致内部成本较高,收效甚微,使会计控制失去效力。会计部门主要是事后算账,很难起到事前控制、事中监督的作用。第三，房地产企业内部会计控制组织机构设置不合理很多房地产企业因用人不足,工作无法有效分工,一个人常要承担多个岗位工作,所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难,因此岗位设置缺乏牵制性,而且企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与义务关系,对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流。对于会计机构,一方面,有的企业干脆不设置会计机构,会计、出纳都由一人兼任,或者将企业全部会计工作委托会计事务所代理;另一方面,有的企业即使设置会计机构,一般也是层次不清,岗位责任制不明确、不落实,缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构的形同虚设使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的地位和作用。第四，房地产企业内部会计控制目标缺乏有效性首先是会计信息失真现象普遍存在。一些单位由于内部管理松弛而削弱了会计基础工作,常规性的印鉴分管制度、重要空白凭证保管使用制度得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证的支持;捏造会计事实虚增成本,隐瞒或虚报收入和利润;甚至为了掩盖真实的财务状况和经营成果,任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表。其次是资产安全完整系数低。一是对现金管理不严,造成资金不足。有些房地产企业缺乏计划或预算安排,不有效控制固定资产购置,导致无法应付生产经营急需的资金,有的企业由于要赶工程进度而无节制地大量预付工程款等,使得财务陷入困境。二是花费大量资金用于土地储备,高价参与土地拍卖,土地开发进程缓慢,在国家宏观调控下,土地价格可能下降,导致跌价损失或由于不及时开发被政府处罚并强制收回,造成损失。第五， 房地产企业缺乏有效的内部会计控制监督机制为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但如此庞大的监督体系对房地产企业的监督效果却不尽人意。对于内部监督,多数房地产企业出于成本费用等因素的考虑极少设立内部审计部门。创业期的企业,几乎没有特定的监控部门或专门行使监控职能的人员。随着企业发展,即使有些企业设立了内审机构,但得不到重视与支持,而且独立性较差,因此也不能充分发挥其应有的职能,再加上内审人员普遍业务素质较低,不能完全适应工作的需要,从而导致企业内部监管不力,种种监管形同虚设。就以上问题笔者通过对房地产企业会计的了解提出完善房地产企业内部会计控制的建议：第一， 完善内部会计控制环境逐步完善与积极推行公司内部会计控制制度,消除制度的盲区,逐步实现有章可依、有章必依,使公司的内部会计控制系统步入正常运行的轨道。逐步由制度形成习惯,要求全体公司员工积极主动地遵守各项规章制度,营造良好的内部制度执行氛围,让个别违规现象成为偶然与意外,可大幅度地减少推行的难度,发挥每一个人的发动机的作用,实现个人目标与组织目标的统一。企业应建立合理、良好的组织机构。同时公司应重视员工的发展,规范企业文化,应对员工进行道德价值观、专业知识和职能的培训,提高员工素质。第二， 加强内部会计控制风险评估通过学习房地产会计，笔者了解房地产经营具有高投资和高风险的特点，因此房地产企业必须树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理制度。为了增强公司风险意识,笔者认为房地产企业应组织公司员工,定期举办风险知识培训班,运用实证或案例分析的方法,分析近期利益和远期利益的关系,强调内部会计控制的重要性,形成一种人人都重视风险控制、实行风险管理的人文环境。还有就是风险管理要以预防为主,即通过增加、补充或规范各内部会计控制环节来减轻可能面临的风险。再次,房地产企业管理人员可设置风险管理机制,适时引进风险分析和评估方法。最后,要善于转嫁风险,如购买保险等。财务部门应当成为监督业务部门及时化解风险的一道防线。财务部要建立财务风险防范系统,通过更过的了解业务状况,分析企业会计报表及相关经营资料,利用及时的财务和业务数据,分析出企业将会可能面临的危机,及产生这些危机的原因,同时及时发现会计控制体系中隐藏的问题和风险,并报告管理当局和其他利益相关者,以便相关人员提前采取措施避免风险发生。第三， 完善内部会计控制活动如何完善内部会计控制？笔者认为出纳应根据现金管理条例的规定,严格实行收支两条线,并将超出库存限额的现金及时存入银行,保证现金资产的安全完整。对公司应派专人对库存现金进行定期或不定期的盘点,根据清查结果编制现金盘点报告单,填列账存和实存等情况,以此来保证现金的账面余额与实有数相符。每月应由会计去银行索取对账单,将对账单余额与银行存款日记账账面余额对账,编制银行存款余额调节表,调节未达账项,使银行存款账面余额与对账单余额相符,验证账面余额的正确性。同时应建立会计人员之间以及会计与出纳之间的轮岗制度,从而使以往日常工作中若存在差错和不轨行为容易暴露,消除有些人蓄谋侵占盗用的念头,减少货币资金管理中产生舞弊的机会。第四, 加强内部会计控制信息交流与沟通在内部,房地产企业应该注重建立沟通体制,以此来加强部门之间的信息交流与沟通。公司应明确各个部门和个人岗位工作内容、业务流程、任职资格和考核标准等方面的内容,并让每个部门及员工了解相关内容。第五，完善内部会计控制监督管理机制首先，是在企业业务部门经营全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以防为主的监控防线。其次，是设立事后监督,即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对公司各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查。最后，是建立直接对董事会负责的审计机构,保持其相对独立性,确保出具较为客观、真实的报告,同时要加强审计队伍建设,提高内审人员的素质。会计作为一种管理活动，是企业在其管理过程中不可缺少的组成不分，随着我过房地产的不断房展壮大，房地产的内部会计控制就越显得重要，改进和完善房地产企业内部会计控制，使得房地产行业不断的健康发展，还有了解房地产的内部会计控制，能够让我们房地产专业的学生在将来更好从事管理工作，使企业能更好的发展，改进和