会计职称论文 浅谈税务会计师在企业中的发挥与作用.doc

浅谈税务会计师在企业中的发挥与作用摘 要：税务会计师对企业发展主要起到两个方面的作用，即减少税负成本，降低涉税风险。企业税务会计师，必须加强企业税务管理，学会有效利用税收优惠政策，帮助企业选择既符合国家产业发展方向，又符合企业整体战略的发展方向。企业税务会计师，必须在企业的每一项经营活动开始之前就进行认真的税务筹划，寻找最佳节税方案；企业税务会计师，必须在法律所允许的范畴之内，学会规避税务稽查风险，维护自身的合法权益。关键词：税务会计师 税务管理 税务筹划 税务稽查一、税务会计师的定义 税务会计师是以国家现行税收法律、法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。二、税务会计师在纳税筹划中的作用国家税收是立国之本，富国之路，强国之道。国家势必会加强对企业的税收制度的完善。如何做好企业的税收筹划，如何面对繁多的税项，而不让企业在税赋上减少收益，是每一个企业都要面临的实际问题。税务会计师在企业中的纳税筹划作用就是要在税法许可的范围内，以适应国家税收法律导向为前提，在有多种纳税方案可供选择时，通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划，减少应税行为，缩小税基以达到节税或避税,实现税负最小化或税收利益最大化的经济行为。它是企业经营管理的主要内容，是企业提高经济效益，降低成本的必然选择。案例：金鑫公司为了扩大市场份额，采用分期收款的方式销售，2009年3月发出商品250万元（市场价：300万元）。（不考虑进项税额）方法1：发出商品时即开具全额专用发票。2009年3月份账务处理：借：应收账款 351万元贷：主营业务收入 300万元应交税金-应交增值税（销项税额）51万元该交易2009年3月份应纳增值税额=30017%=51万元方法2：分三期（三个月）等额开具专用发票。2009年3月份账务处理：借：分期收款发出商品 250万元贷：库存商品 250万元；借：应收账款 117万元贷：主营业务收入 100万元应交税金-应交增值税（销项税额）17万元该交易2009年3月份应纳增值税额=10017%=17万元通过比较可以看出，虽然税收总体上是一样的，但采用分期开具专用发票可以起到递延纳税的好处，从而实现税收成本最小化的经营管理活动,它是一种合理合法的避税行为。由此可见，企业在进行税务筹划时，筹划人员应该具备良好的职业道德和较高的专业水平；要树立“偷逃漏税可耻，依法纳税光荣，合理避税高明”的理念，全面了解税收的法律法规并严格遵守；密切结合企业的基本情况，明确税务筹划的目的及涉税事项，涉税环节，充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险，严格遵循成本效益及稳健性原则，切实做好税务筹划的基础工作，在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。三、税务会计师在税务管理中的作用随着市场经济改革的深化和企业竞争加剧，国家在税收征管上更是加强了执法力度，纳税已成为企业经营决策中的一个重要问题，企业的涉税业务风险越来越大,建立税务会计师能使企业的税收会计核算工作走上规范化的管理轨道,能有效地促使企业在遵守国家税法,不损害国家利益的前提下,以税收法律法规，会计准则和会计制度为依据，合理地进行纳税筹划,参与涉税决策，从而有效促进企业改善内部经营管理，提高经济效益。案例：金鑫公司将8间闲置办公用房出租,统一管理水电、维修,每年共收房租16万元,其中房租12.8万元,房屋维修费1.6万元,代收水电费1.6万元。该业务应纳营业税1600005%=8000元，房产税16000012%=19200元，暂不考虑其他税种。经过企业税务会计师筹划，决定分签房屋租赁及维修合同，实行统一维修，费用自理的管理模式，每个房间单独安装水、电表，代收水电费及维修费。这样，按税法规定代收费用可在税前扣除。企业该业务应纳营业税（160000-16000）5%=7200元，房产税（160000-16000-16000）12%=15360元。 通过比较可以很清楚地知道该企业当年可以节俭营业税8000-7200=800元，房产税19200-15360=3840元。经过将课税对象分解，使该企业当年减少纳税成本支出800+3840=4640元。可见税务会计师在增强企业纳税意识,优化企业资源，提高企业获利能力，促进企业加强财务管理，合理正当执行国家税收政策方面具有重要作用。四、企业如何应对税务稽查工作1、设立税务管理岗,防范税务风险随着国家财政需求无限扩张和市场竞争日益加剧，国家财政和企业的交锋就体现在税务稽查层面上。税务稽查人员的法律责任更加细化和具体，企业既要依法纳税，又要在激烈的竞争中求生存，并想充分享受纳税人的权利，就需要企业配备精通税收业务的会计人员,通过跟踪企业运营的全过程,以合理合法的手段管理企业,正确地处理有关涉税事宜,避免因违反税法而遭受处罚。 2、营造良好的税企关系，建立税企沟通渠道 税务稽查是对确定的稽查对象，实施稽查、审理、执行等程序分工负责、互相配合、互相制约的。因而对企业来说，接受稽查过程中最主要的环节就是稽查和审理这两个阶段。所以企业在此期间，应时刻与检查人员保持沟通，关注稽查进展进度，虚心学习，以便遇到争议问题能及时运用对企业有利的税收法规，全力以赴处理这两个阶段的法律事务，与检查人员达成共识，防范事态扩大。特别是当本企业发生重大经济事项时，应主动向税务机关咨询相关的税收法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业既依法诚信纳税，又能维护自己的合法权益。 3、合法行使权力,维护自身权益企业一方面要依法履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利。在税务稽查中对税务机关做出的税务稽查处理决定不服时, 有权要求税务部门解答有关纳税问题，对税务处罚有权要求举行听证，要力争以较小的成本支出,化解不特定的法律风险，必要时有权向上级税务机关提出复议。对上级税务机关的复议不服时，可以向人民法院起诉。可以通过这些合法的手段，以维护自身的合法权益,减轻企业税负。4、稽查后做好调账工作,保证帐实相符应及时根据税前列支项目调整和稽查补退税款所发生的企业应纳税额的变化，正确核算税收资金，完整地记录税收业务活动的过程和结果，确保税收会计核算数字真实、计算准确。如果在税务稽查中办理补缴税款、缴纳滞纳金和罚款，而不将企业错误的账务处理纠正过来，就会使错误延续下去，势必导致新的错误和偷漏税，也使企业的会计核算不能真实反映其财务状况和经营成果。因此，为了真实反映全面的财务情况，必须做好税务稽查中的财务调整工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。五、税务会计师在企业中的作用1、有利于提高纳税人的纳税意识，保证国家税款足额上缴企业配置既懂税法、又精通会计业务的专门的税务会计人员，根据税法规定和生产经营情况计算、申报纳税，使企业能及时、准确履行纳税义务，足额缴纳税款。同时也有助于促使国家税务人员提高业务水平，从而加速税收征管法制化、规范化、公正化的进程，更好地发挥税收征集国家财政收入和调节经济运行的杠杆作用。2、有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系税务会计应根据企业自身情况，严格按税法的规定核算和反映企业的纳税活动，加强对企业纳税活动的监督和管理，保证国家财政收入及时稳定。税务机关也可以根据税务会计提供的信息资料，检查纠正企业违反国家税收法律法规的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。3、帮助企业规避税务风险，提高企业的税务管理水平随着国家制度体系日益完善，税收征管更加严格，企业的涉税业务风险越来越大。税务会计能合理合法地执行国家税收政策，增强企业涉税处理和应变能力，同时能运用专业知识帮助企业通过合理的纳税筹划降低纳税成本，保证企业认真、完整地履行纳税义务，避免因不熟悉税收法规、未尽纳税义务而遭受处罚，以提高企业管理水平，进而提升企业竞争力，维护企业合法权益，促进国家税收环境健康发展。4、有利于企业经济利益和社会利益的统一国家的税收政策是国家一定时期社会政策和经济政策的反应，税务会计通过税收筹划对企业经济行为进行合理安排，充分享受国家的税收优惠政策，寻找最佳节税方案，以获得最大的税后收益。纳税人享受国家税收优惠政策的同时，也是国家社会政策、经济政