第六章其他税收法律制度第710节.doc

第六章其他税收法律制度第710节 第六章其他税收法律制度第七节第十节第七节印花税法律制度?印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。 因纳税人主要是通过的应税经济凭证所征收的一种税。 因纳税人主要是通过在应税凭证上粘来贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 一、印花税纳税人?印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 1.印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 1.立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系直接权利义务关系的单位和个人。 【提示】不包括合同的担保人、证人和鉴定人。 2.合同的担保人、证人和鉴定人。 2.立帐簿人是指开立并使用营业帐薄的单位和个人。 3.。 3.立据人是指书立产权转移书据的单位和个人。 4.是指书立产权转移书据的单位和个人。 4.领受人是指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。 5.是指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。 5.使用人在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。 6.在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。 6.各类电子应税凭证的签订人。 【考题单选题】（xx年）甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。 A.甲和乙为纳税人B.甲和丙为纳税人C.乙和丁为纳税人D.甲和丁为纳税人】（xx年）甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。 A.甲和乙为纳税人B.甲和丙为纳税人C.乙和丁为纳税人D.甲和丁为纳税人正确答案A答案解析本题考核印花税的纳税人。 根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。 本题考核印花税的纳税人。 根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、鉴定人。 【考题多选题】（xx年）关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。 A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人】（xx年）关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（）。 A.会计账簿以立账簿人为纳税人B.产权转移书据以立据人为纳税人C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人D.房屋产权证以领受人为纳税人正正确答案ABCDABCD答案解析本题考核印花税的纳税人。 根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。 本题考核印花税的纳税人。 根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。 【例题判断题】根据印花税法律制度的规定，合同的担保人、证人不是印花税的纳税人，合同的鉴定人属于印花税的纳税人。 （）】根据印花税法律制度的规定，合同的担保人、证人不是印花税的纳税人，合同的鉴定人属于印花税的纳税人。 （）正确答案答案解析本题考核印花税的纳税人。 印花税的纳税人主要包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。 其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 簿人、立据人、领受人和使用人。 其中立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 二、印花税征税范围分类内容提示合同类关注“技术合同”（10类） （1）包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。 （2）技术咨询合同中技术开发、转让、咨询、服务等合同。 （2）技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花关注“借款合同”不包括银行同业拆借产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同 （1）资金账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。 包括账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。 包括日记账簿和各种明细分类账簿不包括单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿。 单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿。 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证未列举的不需要交纳印花税，如税务登记证营业账簿 （2）其他营业账簿【考题单选题】（xx年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。 A.工商营业执照B.房屋产权证C.土地使用证D.税务登记证】（xx年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。 A.工商营业执照B.房屋产权证C.土地使用证D.税务登记证正确答案DD答案解析本题考核印花税的征税范围。 应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。 印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 选项D税务登记证不属于印花税的征税范围。 【例题多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。 A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.房屋产权证】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。 A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.房屋产权证正A正确答案ABCD答案解析本题考核印花税的征税范围。 以上四项均属于印花税征税范围。 土地使用权的出让和转让合同按照“产权转移书据”贴花。 本题考核印花税的征税范围。 以上四项均属于印花税征税范围。 土地使用权的出让和转让合同按照“产权转移书据”贴花。 三、印花税的税率有两种形式比例税率定额税率【 三、印花税的税率有两种形式比例税率定额税率【提示1】印花税的具体比例税率不需记忆，。 但必须会运用税率计算税额。 【提示2】权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，税额为】权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，税额为每件5元。 【例题多选题】下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有（）。 A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿】下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有（）。 A.权利、许可证照B.营业账簿中的记载资金的账簿C.营业账簿中的其他账簿D D D D.合同类凭证正确答案ACAC答案解析本题考核印花税的税额形式。 权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。 本题考核印花税的税额形式。 权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。 四、印花税的计税依据1.合同类以凭证所载金额作为计税依据。 2.营业账簿中作为计税依据。 2.营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两项的以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。 3.金额作为计税依据。 3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照（房屋产权证、营业执照、专利证）和辅助性账簿辅助性账簿（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）以（企业的日记账簿、各种明细分类账簿）以件数作为计税依据。 合同类凭证计税依据11购销合同合同记载购销金额22加工承揽合同加工或承揽收入33建设工程勘察设计合同收取的费用44建筑安装工程承包合同承包金额55财产租赁合同租赁金额运输费用66货物运输合同运输费用，但不包括装卸费用和保险费，但不包括装卸费用和保险费77仓储保管合同保管费88借款合同借款金额99财产保险合同支付（收取）的保险费#技术合同价款、报酬和使用费【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。 【。 【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的税目税率经济事项的同一凭证，?如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；?如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。 【考题多选题】（xx年）关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。 A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据B.财产保险合同以保险费为计税依据C.工商营业执照以注册资金为计税依据】（xx年）关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。 A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据B.财产保险合同以保险费为计税依据C.工商营业执照以注册资金为计税依据D.商标注册证以件数为计税依据D.商标注册证以件数为计税依据正确答案ABDABD答案解析本题考核印花税的计税依据。 工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。 本题考核印花税的计税依据。 工商营业执照按件贴花，以件数为计税依据。 【考题判断题】（xx年）不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。 （）】（xx年）不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。 （）正确答案答案解析本题考核印花税的计税依据。 根据规定，不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。 给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。 五、印花税应纳税额的计算1.实行比例税率的凭证应纳税额应税凭证计税金额比例税率2.实行定额税率的凭证应纳税额应税凭证件数定额税率3333.营业账簿中 （1）记载资金的账簿应纳税额（实收资本资本公积）0.5 （2）其他账簿按件贴花，每件5元。 【例题单选题】某企业xx年实收资本为500万元，资本公积为400万元。 该企业xx年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。 该企业xx年应纳印花税为（）。 A.500元B.750元C.2000元D.4500元】某企业xx年实收资本为500万元，资本公积为400万元。 该企业xx年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。 该企业xx年应纳印花税为（）。 A.500元B.750元C.2000元D.4500元正C正确答案C C答案解析企业xx年应纳印花税（50000004000000）企业xx年应纳印花税（50000004000000）0.525002000（元）。 25002000（元）。 【例题计算题】永兴电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。 】永兴电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同第一份合同载明的金额合计50万元（运费和保管费并未分别记载）；第二份合同中注明运费30万元、保管费10万元。 正确答案 （1）第一份合同应缴纳印花税税额 （1）第一份合同应缴纳印花税税额5000001500（元） （2）第二份合同应缴纳印花税税额3000000.5500（元） （2）第二份合同应缴纳印花税税额3000000.51000001250（元） 三、印花税税收优惠1.法定凭证免税。 下列凭证，免征印花税 （1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； （2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 （3）经财政部批准免税的其他凭证。 2. （1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本； （2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 （3）经财政部批准免税的其他凭证。 2.免税额。 应纳税额不足一角的，免征印花税。 3.。 3.特定凭证免税。 下列凭证，免征印花税 （1）国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的 （1）国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同； （2）无息、贴息贷款合同； （3）外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 ； （2）无息、贴息贷款合同； （3）外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 4.特定情形免税8.8.特殊情形免税。 纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额。 纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。 14.同业拆借合同免税。 四、印花税征收管理缴纳方法1.缴纳方法1.自行贴花。 即实行“三自”纳税，纳税人在书立、领受应税凭证时，即实行“三自”纳税，纳税人在书立、领受应税凭证时，自行计算应纳印花税额，向当地纳税机关或印花税票代售点应纳印花税额，向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票购买印花税票，自行在应税凭证上一次贴足印花一次贴足印花并自行注销。 这是缴纳印花税的基本方法。 【提示】?已贴用的印花税票不得重用；?已贴花的凭证，修改后所载金额有增加的，其增加部分应当，其增加部分应当补贴足印花。 2.汇贴汇缴。 【2.汇贴汇缴。 【提示】?一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证；的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证；?同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，但最长期限不得超过同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，但最长期限不得超过1个月。 3.委托代征。 第八节资源税法律制度?资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 一、资源税的纳税人资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产品或者生产盐的单位和个人。 【提示1】资源税在是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产品或者生产盐的单位和个人。 【提示1】资源税在矿产品开采或者生产环节征收。 【提示2】征收。 【提示2】收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。 A.冶炼企业进口铁矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油】根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。 A.冶炼企业进口铁矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D DDD.中外合作开采天然气正确答案BCDBCD答案解析本题考核资源税的纳税人。 ?冶炼企业进口铁矿石不属于开采我国境内的资源，不交资源税。 冶炼企业进口铁矿石不属于开采我国境内的资源，不交资源税。 二、征税范围（矿产品和盐两大类） 三、资源税税目 二、征税范围（矿产品和盐两大类） 三、资源税税目共7项1.原油，指开采的天然原油，不包括人造石油；【；【提示】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税2.天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气，暂不包括“煤矿生产的天然气”；3.煤炭，是指“原煤”，；3.煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；4444.其他非金属矿原矿；5.黑色金属矿原矿；6.有色金属矿原矿；7.盐；5.黑色金属矿原矿；6.有色金属矿原矿；7.盐?一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；?二是液体盐【例题单选题】下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。 A.人造石油B.洗煤、选煤C.固体盐D.煤矿生产的天然气】下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。 A.人造石油B.洗煤、选煤C.固体盐D.煤矿生产的天然气正确答案C答案解析本题考核资源税的征税范围。 资源税征税范围规定，人造原油、洗煤、选煤、煤矿生产的天然气均不征收资源税。 本题考核资源税的征税范围。 资源税征税范围规定，人造原油、洗煤、选煤、煤矿生产的天然气均不征收资源税。 【例题多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征税范围的有（）。 A.与原油同时开采的天然气B.开采的天然宝石】根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税征税范围的有（）。 A.与原油同时开采的天然气B.开采的天然宝石开C.开采的天然原油D.生产的海盐原盐D.生产的海盐原盐正确答案ABCDABCD答案解析本题考核资源税的征税范围。 ABCD都属于资源税的征税范围。 本题考核资源税的征税范围。 ABCD都属于资源税的征税范围。 四、资源税税率资源税采用 四、资源税税率资源税采用比例税率和定额税率两种形式?对原油和天然气按照比例税率从价征收，?其他税目按照固定税额从量征收。 五、资源税计税依据（一）销售额?指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 不包括收取的增值税销项税额。 （二）销售数量1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 2.纳税人开采或者生产应税产品为课税数量。 2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量；为销售数量；自产自用包括生产自用和非生产自用。 3.资源税课税数量确定的特殊规定。 3.资源税课税数量确定的特殊规定折算。 4.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为销售数量固体盐数量为销售数量。 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 5.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量原油的数量课税。 6.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额和销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的，不予减税或者免税。 课税。 6.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额和销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的，不予减税或者免税。 【考题单选题】（xx年）某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（）。 A.实际产量B.发货数量C.计划产量D.销售数量】（xx年）某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（）。 A.实际产量B.发货数量C.计划产量D.销售数量正确答案D答本答案解析本题考核资源税的计税依据。 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。 开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。 六、资源税应纳税额的计算计税方法计算公式适用范围计税方法计算公式适用范围收从价定率征收应纳税额（不含增值税）销售额比例税率原油天然气收从价定率征收应纳税额（不含增值税）销售额比例税率天然气收从量定额征收应纳税额销售数量定额税率其他【例题计算题】某铜矿xx年2月份销售铜矿石原矿4万吨，移送使用入选精矿1万吨，选矿比为20%。 已知该矿山铜矿属于5等，适用的单位税额为1.2元/吨。 计算该铜矿2月份应纳资源税税额。 】某铜矿xx年2月份销售铜矿石原矿4万吨，移送使用入选精矿1万吨，选矿比为20%。 已知该矿山铜矿属于5等，适用的单位税额为1.2元/吨。 计算该铜矿2月份应纳资源税税额。 正确答案 （1）销售铜矿石原矿应纳资源税税额 （1）销售铜矿石原矿应纳资源税税额114万）4411.2244.88（万元） （2）入选精矿的铜矿石原矿应纳资源税税额120%1.26（万元） （3）该铜矿应纳资源税税额4.8+610.8（万元） （2）入选精矿的铜矿石原矿应纳资源税税额120%1.26（万元） （3）该铜矿应纳资源税税额4.8+610.8（万元） 七、资源税税收优惠关注1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 44暂资44.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。 6.自xx年2月1日起，对冶金矿山铁矿石资源税，暂减按规定税率标准的。 6.自xx年2月1日起，对冶金矿山铁矿石资源税，暂减按规定税率标准的80%征收。 八、资源税征收管理（一）资源税纳税义务发生时间1.纳税人销售应税产品采取 八、资源税征收管理（一）资源税纳税义务发生时间1.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期收款日期的当天。 2.纳税人销售应税产品采取的当天。 2.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，为发应。 其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。 3.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 4.扣缴义务人应税产品的当天。 4.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付或应支付货款凭据当天。 或者开具应支付或应支付货款凭据当天。 （二）资源税纳税地点1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的（二）资源税纳税地点1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。 2.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属主管税务机关缴纳税款。 2.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属 一一、自、生产单位与核算单位不在同省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地开采地纳税。 3.纳税。 3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地收购地主管税务机关缴纳。 【考题判断题】（xx年）资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 （）】（xx年）资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 （）正确答案答本答案解析本题考核资源税的纳税义务发生时间。 纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 生时间。 纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 第九节城市维护建设税与教育费附加法律制度?城市维护建设税是对实际缴纳增值税、消费税、营业税增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 一、城市维护建设税（一）纳税人?实际缴纳“三税”的单位和个人【实际缴纳“三税”的单位和个人【关注】纳税人包括外商投资企业和外国企业（二）征税范围?具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 （三）税率差别比例税率 1、税率的具体规定（ （1）市区7%；（ （2）县城、镇5%；（ （3）其他地区1% 22、适用税率的确定（ （1）由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税适用“增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地受托方所在地”的税率。 （ （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率按经营地适用税率执行。 （四）计税依据?城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额实际缴纳的“三税”税额。 【。 【提示1】纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据提纳“”和【提示2】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款补税、征收滞纳金和罚款。 【。 【提示3】“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。 【三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。 【提示4】对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对】对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。 【例题单选题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（）。 A.纳税人当期应纳的“三税”税额B.纳税人当期实纳的“三税”税额C.纳税人被处罚的“三税”罚款D.纳税人因“三税”加收的滞纳金】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（）。 A.纳税人当期应纳的“三税”税额B.纳税人当期实纳的“三税”税额C.纳税人被处罚的“三税”罚款D.纳税人因“三税”加收的滞纳金正确答案BB答案解析本题考核城建税的计税依据。 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。 本题考核城建税的计税依据。 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。 （五）应纳税额的计算城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为应纳税额城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为应纳税额（实际缴纳增值税消费税营业税税额）适用税率【例题单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。 已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。 该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。 A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。 已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。 该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。 A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38正正确答案BB答案解析应缴纳城市维护建设税（341210）7%3.92（万元）。 应缴纳城市维护建设税（341210）7%3.92（万元）。 （六）税收优惠1.对出口产品（六）税收优惠1.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还不退还已缴纳的城市维护建设税。 2.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 33“”先33.对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 一律不予退（返）还。 （七）城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限（七）城市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限同“三税”。 同“三税”。 二、教育费附加教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。 应纳教育费附加实消营）3（实际缴纳增值税消费税营业税税额）3%【考题不定项选择题】（xx年）某旅游公司9月组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。 已知服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。 该公司当月旅游收入应缴纳的税费金额是（）。 A.营业税1145元B.营业税1575元C.城市维】（xx年）某旅游公司9月组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。 已知服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。 该公司当月旅游收入应缴纳的税费金额是（）。 A.营业税1145元B.营业税1575元C.城市维建建设税和教育费附加114.5元护D.城市维护建设税和教育费附加157.5元D.城市维护建设税和教育费附加157.5元正确答案BD答案解析应缴纳的营业税（35001000500350600）应缴纳的营业税（35001000500350600）305%1575（元），应缴纳的城建税及教育费附加1575（7%3%）157.5（元）305%1575（元），应缴纳的城建税及教育费附加1575（7%3%）157.5（元）第十节其他相关税收法律制度P353 一、船舶吨税船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口境内港口船舶征收的一种税。 （一）纳税人船舶征收的一种税。 （一）纳税人港港口港港口自中国境外进人中国境内的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。 纳税人。 （二）税率?吨税采用定额税率。 按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额，分30日、90日和1年三种不同的税率，并实行复式税率，具体分为两类采用定额税率。 按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额，分30日、90日和1年三种不同的税率，并实行复式税率，具体分为两类普通税率和优惠税率。 【。 【提示】适用优惠税率的；I.我国国籍的应税船舶，II.船I.我国国籍的应税船舶，II.船国国(地区)我我国签订互互相予予船最最惠国待籍与含有给舶税费遇条款的条约或者协定的应税船舶，其他应税船舶，适用普通税率。 （三）计税依据船舶净吨位。 ?拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。 （四）应纳税额计征。 （四）应纳税额?每次申报纳税应纳税额应税船舶净吨位适用税率（五）免征吨税了解每次申报纳税应纳税额应税船舶净吨位适用税率（五）免征吨税了解 二、车辆购置税（一）纳税人在我国境内 二、车辆购置税（一）纳税人在我国境内购置规定的车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 规定的车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 里里“置置”，包购、口口、这的购括购买进自产受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 应税车辆的行为。 【例题多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。 A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.自产使用行为】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。 A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.自产使用行为正确答案ABCD答案解析本题考核车辆购置税的应税行为。 以上选项均属于车辆购置税的应税行为。 本题考核车辆购置税的应税行为。 以上选项均属于车辆购置税的应税行为。 （二）征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 具体车辆购置税征收范围表（三）税率（二）征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 具体车辆购置税征收范围表（三）税率10%的比例税率。 （四）计税依据1.购买自用的（四）计税依据1.购买自用的?计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 2.进口自用的，不包括增值税税款。 2.进口自用的?计税价格为组价，组价，组价税税税税价格税税消费税关完关3.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的?计税价格由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的，规定不同类型应税车辆的最低计税价格核定。 4.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，核定。 4.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照，按照最低计税价格征收车辆购置税。 （五）应纳税额的计算?应纳税额计税依据10%【例题单选题】甲公司xx年7月购置了2辆同型号办公用小轿车,每辆支付的含增值税价款为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。 甲公司应缴纳的车辆购置税为（）元。 （税率为10%）A.7500B.15000C.30000D.34000】甲公司xx年7月购置了2辆同型号办公用小轿车,每辆支付的含增值税价款为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。 甲公司应缴纳的车辆购置税为（）元。 （税率为10%）A.7500B.15000C.30000D.34000正确答案C答案解析车辆购置税=175500/1.1710%2=30000