税法 主讲人：郝艳华.ppt

税法TaxationLaws 主讲人 郝艳华 教学重点 现行税法体系及税收法律关系税收的特征 税收 三性 税收的分类税制构成要素 第一章概论 税 税 租也 从禾 兑声 说文解字 许慎 东汉 1税法的概念 一 定义 税收 国家为实现其职能 满足社会公共需要 凭借国家政治权利 运用法律手段 按照固定标准 以价值形式强制地 无偿地集中部分社会产品所形成的特定的分配关系 税制 即税收制度 是一个国家根据其税收政策 税收原则 结合本国国情和财政需要所制定的各项税收法律法规及征税办法的总称 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 税法与税收的关系区别 税收 工具 分配关系 经济学税法 法律规范的总称 法律规范 法学联系 税法可以说是国家凭借其政治权力 利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 有税必有法 无法不成税 税法与税制的关系联系出发点相同 目的一致区别包含内容的范围不同税制 税收法律法规 征税办法税法 税收法律法规 如财政部国家税务总局印发的 农业产品征税范围注释 吉林省地方税务局关于抗洪救灾期间税收征管若干问题的通知 二 税收的起源与发展 二 发展 1 1994年税法进行了较大的改革和非常全面的完善 2 我国税法体系的改革主要体现在 简税制 宽税基 低税率 严征管 三 现行税法的制定及效力 广义狭义 现行税法的体系 税收程序法 税收程序法体系指的是税收征收管理法律制度 是按照税收管理机关的不同而分别制定 税务机关 全国人大常委会 税收征收管理法 海关 海关法 进出口关税条例 三 税收法律关系 一 税收法律关系的构成 二 税收法律关系的产生 变更与消灭税收法律关系的产生 变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生 变更或消灭的客观情况 也就是由税收法律事实来决定 三 税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的 对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约 2税收的特征 职能与原则 一 税收的特征 三性 一 无偿性 取之于民用之于民 二 强制性 义务性法规 三 固定性关系 税收 三性 是个完整的整体 其中的无偿性是核心 强制性是保障 固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束 二 税收的职能 一 财政职能 组织财政收入的功能 二 调节经济的职能 三 税收的原则 P25 我国现阶段的税收原则 一 财政原则 兼顾需要与可能 二 经济原则 公平税负 适当调节 三 社会原则 区别对待 合理负担 四 行政原则 依法治税 提高效率 3税收分类及税制构成要素 一 税收分类二 税制构成要素 一 纳税人1 含义 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2 范围 自然人和法人 相关概念 负税人 扣缴义务人 二 征税对象1 含义 指税法规定对什么征税 是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物 2 重要作用 是区别一种税与另一种税的重要标志 体现征税的范围 是税法最基本的要素 3 与课税对象相关并注意区别的概念 计税依据和征税对象有时是一致的 有时是不一致的 如 3 税源 税款的最终来源 税收负担的归宿 表明纳税人负担能力 三 税率 四 税目税目一般可分为列举税目和概括税目 列举税目 如消费税 资源税 列举的就征税 没列举的就不征税 概括税目 如营业税 按行业概括 五 纳税环节纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节 一次课征制 资源税 消费税 多次课征制 增值税 两次课征制 六 纳税期限1 含义 是指纳税人按税法规定缴纳税款的期限 2 相关的三个概念 1 纳税义务发生时间 是指应税行为发生的时间 2 纳税期限 每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间 纳税人的具体纳税期限 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 不能按照固定期限纳税的 可以按次纳税 3 缴款 库 期限 税法规定的纳税期满后 纳税人将应纳税款缴入国库的期限 七 特别措施 1 税收减免 1 减免税的基本形式 税基式减免 税率式减免 税额式减免 2 分类 法定减免 特定减免 临时减免 2 税收加征 1 地方附加 也称税收附加 3 加倍征收 2 加成征收 也称税收加成 八 违章处理违章处理是对违反税法的行为采取的处罚措施 印花税 征管法等章节都有违法处罚措施的规定 小结 本章主要介绍了税法的概念 税收的特征 职能与原则 税收分类及税制构成要素 重点需要明确税收法律关系的三部分组成内容 理解税收的 三性 及其关系 特别是税制构成要素 对以后各个实体税法的学习有至关重要的作用 要求必须掌握 税法对人的效力国际上通行的原则有三个 一是属人