3.3-银行存款日记账.ppt

日记账的登记 现金与银行存款日记账概念 银行存款日记账是由出纳人员根据有关银行存款的收款凭证 付款凭证 按照经济业务发生的时间顺序 逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿 现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序 根据有关现金的收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证 逐日逐笔进行登记的账簿 1 库存现金日记账与银行存款日记账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 序时账订本账 库存现金日记账 第1页 填制收付款凭证的日期 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 填制收付款凭证中 库存现金 的对方科目 根据会计凭证所列金额填列 每日结出当日的余额 一 账簿的格式与登记方法 三 会计账簿的记账规则 1 登记会计账簿时 应当将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 做到数字准确 摘要清楚 登记及时 字迹工整 账簿记录中的日期 应该填写记账凭证上的日期 2 账簿登记完毕后 要在记账凭证上签名或者盖章 并在记账凭证的 过账 栏内注或画 表示已经记账完毕 避免重记 漏记 3 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格 不要写满格 一般应占格距的1 2 方便更正 同时也方便查账工作 4 为了保持账簿记录的持久性 防止涂改 登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写 不得使用圆珠笔 银行的复写账簿除外 或者铅笔书写 5 在下列情况下 可以用红色墨水记账 重要 1 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 2 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 3 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额 4 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 由于会计中的红字表示负数 因而除上述情况外 不得用红色墨水登记账簿 6 在登记各种账簿时 应按页次顺序连续登记 不得隔页 跳行 如无意发生隔页 跳行现象 应在空页 空行处用红色墨水划对角线注销 或者注明 此页空白 或 此行空白 字样 并由记账人员签名或者签章 7 凡需要结出余额的账户 结出余额后 应当在 借或贷 栏目内注明 借 或 贷 字样 以示余额的方向 对于没有余额的账户 应在 借或贷 栏内写 平 字 并在 余额 栏用 0 表示 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额 库存现金日记账的登记依据 库存现金收款凭证 库存现金付款凭证 银行存款付款凭证 从银行提取库存现金 银行日记账的登记依据 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 库存现金付款凭证 库存现金存入银行 2012年7月 北京光明实业公司发生以下银行存款业务 月初余额为1087898 00元 2012 71 期初余额 108789800 示例 2012年7月 北京光明实业公司发生以下银行存款业务 月初余额为1087898 00元 1 1日 销售产品一批 价款100000元 增值税销项税额17000元 款项通过银行收妥 分录 借 银行存款117000贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000 收 付 转 银收 1 1日 销售产品一批 价款100000元 增值税销项税额17000元 款项通过银行收妥 借 银行存款117000贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000 201271 银行存款 银收1 销售产品一批 主营业务收入 10000000 林梅 3 应交税费 应交增值税 销项税额 1700000 11700000 201271 银行存款 银收1 销售产品一批 主营业务收入 10000000 林梅 3 应交税费 应交增值税 销项税额 1700000 11700000 2012 71 期初余额 108789800 1 销售产品一批 银收1号 主营业务收入应交税费 11700000 120489800 2 7日 外购材料一批 货款60000元 增值税进项税额10200元 已开出转账支票 分录 借 原材料60000应交税费 应交增值税 进项税额 10200贷 银行存款70200 收 付 转 银付 2 7日 外购材料一批 货款60000元 增值税进项税额10200元 已开出转账支票 借 原材料60000应交税费 应交增值税 进项税额 10200贷 银行存款70200 201277 银付1 银行存款 外购材料一批 原材料 6000000 3 7020000 林梅 应交税费 应交增值税 进项税额 1020000 201277 银付1 银行存款 外购材料一批 原材料 6000000 3 7020000 林梅 应交税费 应交增值税 进项税额 1020000 2012 71 期初余额 108789800 1 销售产品一批 银收1号 主营业务收入应交税费 11700000 120489800 7 银付1号 外购材料一批 原材料应交税费 7020000 113469800 3 13日 以银行存款归还前欠A广告公司广告费6000元 分录 借 应付账款6000贷 银行存款6000 收 付 转 银付 3 13日 以银行存款归还前欠A广告公司广告费6000元 借 应付账款6000贷 银行存款6000 2012713 银付2 银行存款 归还前欠广告费 应付账款 600000 1 600000 林梅 2012 71 期初余额 108789800 1 销售产品一批 银收1号 主营业务收入应交税费 11700000 120489800 7 银付1号 外购材料一批 原材料应交税费 7020000 113469800 13 银付2号 应付账款 归还前欠广告费 600000 112869800 2012713 银付2 银行存款 归还前欠广告费 应付账款 600000 1 600000 林梅 4 24日 收到利华公司偿还的货款80000元 存入银行 分录 借 银行存款80000贷 应收账款80000 收 付 转 银收 4 24日 收到利华公司偿还的货款80000元 存入银行 借 银行存款80000贷 应收账款80000 2012724 银行存款 银收2 收到前欠货款 应收账款 8000000 林梅 1 8000000 2012 71 期初余额 108789800 1 销售产品一批 银收1号 主营业务收入应交税费 11700000 120489800 7 银付1号 外购材料一批 原材料应交税费 7020000 113469800 13 银付2号 应付账款 归还前欠广告费 600000 112869800 24 银收2号 收到前欠货款 应收账款 8000000 120869800 2012724 银行存款 银收2 收到前欠货款 应收账款 8000000 林梅 1 8000000 5 25日 开出现金支票一张 从银行从提取现金14000元备用 分录 借 库存现金14000贷 银行存款14000 收 付 转 银付 5 25日 开出现金支票一张 从银行从提取现金14000元备用 借 库存现金14000贷 银行存款14000 2012725 银付3 银行存款 提取现金备用 库存现金 1400000 1 1400000 林梅 2012 71 期初余额 108789800 1 销售产品一批 银收1号 主营业务收入应交税费 11700000 120489800 7 银付1号 外购材料一批 原材料应交税费 7020000 113469800 13 银付2号 应付账款 归还前欠广告费 600000 112869800 24 银收2号 收到前欠货款 应收账款 8000000 120869800 25 银付3号 提取现金备用 库存现金 1400000 119469800 2012725 银付3 银行存款 提取现金备用 库存现金 1400000 1 1400000 林梅 期末结账 结账方法与现金日记账方法一致 2012 71 期初余额 108789800 1 销售产品一批 银收1号 主营业务收入应交税费 11700000 120489800 7 银付1号 外购材料一批