关于发票管理的社会调查报告.doc

关于发票管理的社会调查报告 一发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票管理包括发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节。目前我区开业税务登记2586户，其中增值税一般纳税人342户；小规模企业440户；个体业户1599户；纯所得税纳税人205户。领购使用发票2136户，其中领购增值税专用发票的279户；领购普通发票的1395户；计算机开具发票240户。为加强发票集中管理，优化办税服务，一般纳税人的发票发售管理在区局办税服务厅，小规模纳税人的发票发售管理在各基层税务分局。二、申请受理场所：主管税务机关办税服务厅（发票管理窗口、综合受理窗口）。三、注意事项：（一）、新办纳税人应先取得发票领购资格，领取发票领购簿，才可领购发票。纳税人申请领购增值税发票，应先申请增值税一般纳税人资格（见其他项目类介绍），并通过增值税防伪税控系统最高开票限额审批（见税务行政许可类项目介绍）。（二）、发票使用：开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次如实开具，字迹清楚，不得涂改；发票联、增值税的发票联和抵扣联均应加盖纳税人发票专用章；发票不得外借，不得为他人代开；应按各类发票规定范围使用；应顺号使用，不得拆本使用，不得自行扩大专业发票使用范围。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。（三）、发票保管：企业发票应由发票管理员专人保管；统一发票应存放于专柜，增值税发票应存放于保险箱内；作废发票应全份保存，已开具的发票存根联应保存五年，期满后报经主管税务机关查验后销毁。（四）、发票遗失处理：如果丢失普通发票，应当在发现之日当天书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介公开声明作废, 并加盖单位发票专用章。如果丢失增值税专用发票，应当在发现之日当天书面报告主管税务机关，并通过主管税务机关在中国税务报上公开声明作废。（五）、发票缴销：在办理变更或者注销税务登记的同时, 办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。发票管理是国税部门日常管理的难点和重点。从近年来查处的税收违法案件看，大多与税务部门的发票审核审批业务有关，反映出发票审核审批工作中存在着不容忽视的岗位风险。一、 发票审核审批风险特征的分岗位识别 通过对发票审核审批风险逐个环节、逐个岗位的深入分析，我们发现，在日常发票审核审批管理中，随意性和灵活性较大，受理人员、税收管理人员、审核审批人员和发票发售人员都不同程度地存在岗位风险。一旦内部管理不规范、不严格、不到位，就可能给不法分子利用发票偷逃国家税款提供可乘之机，极易导致税款流失、发票流失等岗位风险。（一）发票受理审核人员的岗位风险。受理环节是发票审核审批的初始环节。如果不严格执行发票行政许可或审批的相关规定，不予受理的予以受理，或受理的文书资料缺失不能反映纳税人的实际经营情况，出现程序混乱、制作文书不严谨、引用条文不正确、性质认定不准确等执法错误，都会导致发票审核审批不严的风险。（二）税收管理人员的岗位风险。发票实地核查工作是发票审核审批的重要环节。实地核查不到位会导致纳税人领购的发票种类、版位、数量与实际生产经营情况不符，纳税人发票开具金额低于纳税人核定的发票版位种类，纳税人使用发票数量小于发票核定的数量，发票领购超过三个月未按规定进行验旧等情况，导致税收管理人员未尽职责的风险。（三）发票审核审批人员的岗位风险。由于纳税人的发票使用量工作指标难以定量，如果对纳税人生产经营情况和纳税情况了解不全面，发票核定数量与纳税人实际生产经营情况不匹配，未核对CTAIS2.0系统和发票审核审批管理系统的纳税人涉税信息，发票审核审批环节把关不严，会导致纳税人领购发票数量较多，增加纳税人虚开发票的风险。（四）发票发售人员的岗位风险。CTAIS2.0系统发票发售模块下的票种核定模块，可以不需流转直接进行普通发票的票种核定，虽然在一定程度上便于纳税人领购普通发票，但有可能导致不按规定审批发票领购资格，造成普通发票流失和发票发售人员随意发售发票的风险。二、发票审核审批风险成因的多角度分析发票审核审批工作之所以具有高风险，其成因是多方面的。从发票审核审批管理过程的具体细节入手，从主观、客观、内部、外部等多个角度进行综合分析，全面把握其风险成因，为制定针对性的防范措施提供了依据。（一）主观工作态度松懈导致的道德风险。在实际管理工作中，有的税务干部责任意识不强，对不严格执法或行政不作为可能导致的岗位风险认识不足。主要表现为工作粗心、执法随意、疏于管理、玩忽职守等，致使税收征管出现人为漏洞。个别干部世界观、人生观、价值观扭曲，经不起金钱诱惑和不法分子腐蚀拉拢，有法不依，明知故犯。（二）个人业务水平不足导致的能力风险。发票审核审批工作涉及行政许可法、发票管理办法和相关的发票管理政策，政策性和业务性强。有的干部业务素质不高，对税收政策法规不熟悉，执法不规范，导致适用政策错误、程序不合法等发票审核审批岗位风险。例如，使用税务文书及引用依据错误，导致核定版位和数量错误等。此外，税收政策变化较为频繁，农产品和废旧物资收购发票在制度设计上存在缺陷等，也在一定程度上加大了税务人员的执法风险。（三）内部监督制约缺位导致的制度风险。发票审核审批工作涉及办税服务厅、基层税务分局、税政管理科和分管局长等多个部门和环节，各部门按照各自权限履行职责，监督制约、审核把关和职责履行不到位，会影响整个审核审批流程的工作质量。同时，对干部的教育培训、监督制约、考核奖惩等管理制度不完善，不能充分调动干部的工作积极性，引导干部规范执法，也增加了执法风险。（四）外部执法环境复杂导致的社会风险。发票审核审批面对形形色色的纳税人，其中个别不法纳税人想方设法取得发票领购资格、增加发票用量而虚开发票，甚至采取不正当手段，拉拢腐蚀税务干部，达到非法赢利的目的。税务干部一旦抵制不住诱惑，倒在人情关或金钱关下，执法不严或知法犯法，就会导致极大的执法风险。三、规范流程，健全机制，全方位防范发票审核审批风险 （一）明确权限，健全源头防范机制。根据上级政策规定和我局工作实际，对发票审核审批的适用范围和工作权限做出了明确规定，从源头上防范受理环节的岗位风险。一是规范发票税务行政许可的适用范围。适用税务行政许可的范围为专用发票领购资格的税务行政许可和增值税防伪税控系统最高开票限额的税务行政许可。为简化办税工作流程，方便纳税人初次办理专用发票领购资格和开票限额的行政许可，规定了纳税人的以上两项许可业务可根据实际情况一并办理。两项许可的合并办理，避免了工作脱节，确保了发票种类数量审核审批的准确性、一致性，防止了执法随意性。二是规范普通发票领购资格的审批范围。普通发票领购资格的审批范围为依法已经办理税务登记，首次领购普通发票的单位和个人。基层分局根据纳税人生产经营等情况，确认纳税人使用发票的种类、联次、版面金额以及购票数量。对财务制度健全、具有一定生产经营规模、有专门计算机开票人员的纳税人，可以申请使用电子计算机开具发票。三是规范发票使用数量的审批范围。对发票使用数量不能满足纳税人实际生产经营需要的可办理发票增量审批。税务机关在日常管理、税务检查过程中发现纳税人核定的发票使用数量与实际经营情况明显不符的，发票核定的数量明显超过纳税人实际使用数量的，可责令纳税人办理发票减量手续。四是规范发票版位变化的许可或审批范围。申请人取得增值税防伪税控最高开票限额的税务行政许可后，需要变更最高开票限额的，应当按规定重新申请许可。对发生偶然大宗交易业务的一般纳税人，可按实际交易额申请增加其最高开票限额。纳税人因生产经营情况变化或国