XX公司应收账款分析 会计毕业论文.doc

XX 学院会计专业 2013 届毕业生毕业论文XX 公司应收账款分析 专 业: 班 级: 姓 名: 学 号: 指导教师: 0 目录摘 要1 键关字 1正 文2一、企业应收账款的现状以及形成原因2 一（） 业身问 企自的题 3（二）企业之间的竞争是发生应收账款的主要原因2 、二应 账对业影 收款企的 3 响三、公司对应收账款的管理3（一）做好应收账款的定期对账和债务确认工作4（二）建立赊销制度，减少坏账损失风险4（三）建立应收账款坏账准备制度4 束结语 5 考参文 6 献 0摘要： 通过这半年的实习工作经验，了解了公司内应收账款的现状和形成原因。并认识到一个内如果应收账款累积过多的话，会影响公司的正常运转，会出现企业资金亏空的现象，造成现金的外流和机会成本的损失。为了加强对应收账款的管理与控制和对应收账款相关政策的制定，并且，为了避免和减少公司发生坏账损失的可能性，因此，公司内制定了合理的信用政策，实行账款回收责任制做好对账工作和债权的确认，加强延期应收账款的催收，并且建立坏账准备制度，形成了一套完整的应收账款控制程序。关键字：应收账款 商业竞争 管理制度 坏账损失 商品赊销 1正文：应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，企业与客户之间的商业信用的推行，企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。因此，在收回应收账款之前的持有期间内，它不但不会增值，而且还会随时间的延迟，让企业的应收账款减值，同时还可能引发企业之间的相互拖欠。如果企业的应收账款形成了坏账，就会使这部分的资金无法收回，而发生坏账损失，严重时会使企业破产、倒闭的巨大风险。一、企业应收账款的现状以及形成原因 根据这几个月的实习观察，发现我所在的公司应收账款的比率是公司内所占比率最高的一项，远远高于其他项目在公司所占的比重。原因产生于我公司与其他个体私营户之间的货款收回不及时，造成延期应收账款持续攀升，这也是我公司资金周转不开的最大问题。因为我公司是服装公司，制作秋冬装，春季时，公司处于淡季，公司内的业务不多，并且，上一年销售的货款不能及时收回，导致公司上半年时间内工人的工资无法发放或延发。出现这种原因最为明显的是对应收账款的管理不够而影响企业的运转。 造成应收账款收回不及时或无法收回的原因主要有以下两个方面：（一）企业自身的问题 应收账款的产生其实与企业自身问题是脱离不了关系的，公司为了能与客户之间长期发展下去，保持良好的合作关系，忽略了对方在信誉程度上的问题，导致了公司内部未及时做好对账工作，而且，公司与客户之间交易过程中货物与资金流动在时间上的差异以及票据传递、记录等都有可能发生误差，因此，以至于不能明确双方的权利与义务。在平时工作时，老板也知道有些应收账款对不上账，但具体该由谁来负责收回款项并不清楚。因此，在索要欠款过程中，销售部门认为自己只管销售，财务部门认为自己只管财务，到头来欠款却没有人管理，导致应收账款的回收工作与任何部门和个人就没有直接关系。由于公司内部的收回款项负责人不清，奖罚力度不够，造成各部门对应收账款的索要工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。 （二）企业之间的竞争是发生应收账款的主要原因 在市场竞争的压力下，激烈的商业竞争不得不使公司以各种手段扩大销售， 2除了依靠产品的质量、价格、售后服务外，赊销也是扩大销售的重要手段之一。在相同的条件下，赊销产品的销售量大于现金销售商品的销售量。我公司为了增加销售额，不得不以赊销留住老客户，招揽新客户。在业务发生时，交易的时间和收到货款的时间往往也不一致，这就导致了应收账款的产生。而另一方面，很多客户故意拖欠账款，以各种名义拖延还款时间，而公司为了能留住客户，增加销售量，就抱有先赊销了再说的概念。再就是因同行都采用赊销方式销售，如果我单位不采取这种方式，自然而然客户都跑到同行那里去了。也正因为同行之间竞争激烈，一些客户就瞄准了这种事态，以至于他们抱有“不欠白不欠”的想法。二、应收账款对企业的影响 公司在销售商品时，货物已经发送到客户手中，但货款却没有同时收回，公司对于这种不能及时还款或已经超过还款期限，却没有还款意向的客户并没有采取相应的措施，只是电话催促一下，因此，公司内的流动资金被大量占用，时间长久下来，对公司内流动资金的周转有很大影响。 我公司采用权责发生制为记账基础，发生赊销业务的账务处理为借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，将赊销的账款全部计入当期收入。从账务处理中可以看出赊销使公司的所有者权益增加，但实际企业的现金并没有增加，导致公司内的利润虚增，而且我公司不得不垫付资金缴纳各种税金及费用。 这几年公司内的坏账金额占应收账款总数的比重，远远超过了规定的坏账准备提取标准。为了降低坏账损失的风险，我公司不得不投入大量的人力、物力、和财力，这样就增加了相应的成本，使公司的盈利降低。当公司内的坏账发生时，公司内的资金流失，公司为了能继续生产，不得不负债经营。三、公司对应收账款的管理 公司为了保证在外的资金能够收回，减少公司的坏账损失风险，建立和加强应收账款的管理是非常重要的。 因此我公司在应收账款的管理制度上至少要做到以下几点： （一）做好应收账款的对账和债务确认工作 公司的管理人员应该经常核对公司内的赊销金额以及对应收账款的收款期限，明确赊销经办人员和销售主管的责任，要求相应的负责人定期做好与债 3务方对账的工作，并且要求债务方在应收账款单据上签字并加盖公章，主要是为了防止公司内的相关负责人与债务方的有关人员串通，拖延款项的还款期限，等到我公司将应收账款列入坏账并核销后，赊销人员再与债务方分摊其款项。 （二）建立正确的赊销制度，减少坏账损失风险 1、公司在对老客户赊销时，应尽可能的先清理旧账，在发新货。 2、对新客户赊销产品前，应该先经过公司领导人对该客户在信誉程度上的审核，证明该客户的经济状况是否良好，信誉是否可靠，然后，在给予产品赊销，作为应收账款入账，按合同规定时间内收回货款。 （三）建立应收账款坏账准备制度 其实不管公司采用什么样的信用政策，索要账款的手段，只要存在商业信用行为，就避免不了坏账损失的发生，所以，公司为了能够继续发展下去，一般采用备抵法，提前估计坏账损失的可能性，并且建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计准则的规定：应收账款可以计提坏账准备金。公司可以按照期末应收账款的一定比例提取因债务人破产，长时间不能履行偿还义务而无法收回的应收账款坏账损失资金。通过建立坏账准备制度，提取应收账款减值准备，不仅可以减少坏账损失对公司的正常运营，而且还可以反应每期财务成果的真实性。对于公司内部资金的周转，减少资金损失也有很大的作用。 4结束语：随着市场的竞争压力不断上升，应收账款的风险无处不在，公司为了抢占市场，扩大销售，公司不得不向客户采取赊销方式，我们就应该加强对应收账款的核算和管理，建立正确的赊销制度，减少坏账损失风险，这关系到整个企业的资金周转问题。如果要使一个企业能更好的持续经营下去，就必须建立相应的应收账款坏账准备制度。同时，公司内部也要按照国家法律制度的规定或公司制定的相应措施，严格的把工作抓起来，使得各项工作落到实处，将应收账款控制在合理的水平上，把坏账降到最低。因此，企业对应收账款的管理应更加重视，确保货款的回收。 5参考文献： 1、 我国中小企业财务风险的成因及其防范 王永成， ，吉林 省，北方经济，2010 年 02 月； 2、 论企业应收账款的成因及防范 徐苹苹， ，浙江省，科技 信息，2010 年 09 月； 3、 王 斌，财务管理，北京市，中央