人力成本的可量化与可控化.ppt

HR 人力成本系列八 可控化的薪酬福利设计与优化原理 综保调整 企业何去何从 2 上 政策篇预见中的社保调整 本篇重点 政府导向型 民意导向型随即应变 循规蹈矩失落 平衡理性 耐性 预见性 3 关于外来从业人员参加本市城镇职工基本养老保险若干问题的通知 从7月1日起实施 才经历经济危机寒冬的企业 又面临着六月强台风 双雷袭来 综保调整 外资转移至其他国家内资转移至其他城注册异地公司用工选择异地派遣用工 涉外之策 郊区建立镇保帐户让员工回原籍缴金调整用工人员结构依政缴纳养老保险 内政之策 梳理用工人员信息不做任何调整动作安排高管员工培训作周期性调整方案 顺应之策 你的企业选择的是哪种调整方式 思考 影响所有方案可行性的核心条款 4 五 退休地的确定 参保人员达到国家规定的退休条件时 其养老保险关系在户籍所在地的 由户籍所在地负责办理退休手续 享受养老保险待遇 其养老保险关系不在户籍所在地 且在养老保险关系所在地累计实际缴费满10年 含本地的视同缴费年限 不含临时养老保险缴费账户年限 下同 的 在该地办理退休手续 享受当地养老保险待遇 实际缴费不满10年的 将其养老保险关系转回上一个参保缴费满10年以上的原参保地办理退休手续 享受养老保险待遇 没有满10年以上原参保地的 转回户籍所在地 由户籍所在地按规定办理退休手续 享受养老保险待遇 思考 为过去买单 如果企业以前为了节省成本 或者是试用期满后才缴金现在不能缴进综保了 怎么办 5 6 上海市职工提取住房公积金支付房屋租赁费用实施办法 试行 从10月1日起实施 这是对尚未为上海 外地城镇户籍员工缴纳公积金企业发起的一次总攻 双雷袭来 公租金调整 公积金缴纳是否已在您的调整计划之中 公积金 租金 工资 社保 个税 追溯 给我交公积金 思考 当公积金可以交房租 通过市场租赁方式依法租用住房 月房屋租赁费用超出家庭月工资收入20 的 每月可申请提取的住房公积金额度不应超过租赁房屋的月租赁费用扣除家庭月工资收入20 后的差额部分 且每月最高可提取额度不超过1000元 7 员工为交房租而要求企业足额缴纳公积金 农民工基本养老保险法出台 国 镇保调整 2009年下半年 沪 社会保险法出台 综保调整 2009年7月 沪 基本养老保险转移接续暂行办法下半年出台 国 社保改革曲 上海与国家调整同步 8 9 与属于本市城镇基本养老保险范围的用人单位建立劳动关系 且具有外省市城镇户籍的从业人员 年龄在45周岁以下的 应当参加本市城镇职工基本养老保险 与属于本市城镇基本养老保险范围的用人单位建立劳动关系的外省市非城镇户籍 年龄在45周岁以下的 符合下列条件之一的 经与用人单位协商一致 可以参加本市城镇职工基本养老保险 具有专业技术职称 具有技师 高级技师国家职业资格证书 单位需要的其他专门技术人员等 参加本市城镇职工基本养老保险 医疗保险 工伤保险 生育保险和失业保险的缴费基数和比例以及享有的待遇 按照本市现有规定执行 本通知从2009年7月1日起执行 告知单 通知单下发之前 用人单位使用的外来从业人员已经参加综合保险且在合同期内 经用人单位与个人协商一致 需改为参加城镇社会保险的 用人单位应按规定办理综保注销手续 综保调整了哪些 2009 22号文 10 九问综保调整政策 一 一 为什么要将外来从业人员纳入本市城镇职工基本养老保险范围 目前 本市城镇基本养老保险已基本覆盖到本市企业 机关事业单位中城镇户籍从业人员 以及持人才引进类 居住证 的外省市户籍在沪从业人员 但是 由于外来从业人员中只有持人才引进类 居住证 人员可以参加城镇基本养老保险 对用人单位大量使用的其他外省市各类从业人员来说 目前都无法参加本市城镇基本养老保险 为此 近年来 用人单位和外来从业人员要求适当放开外省市户籍各类人才参加城镇基本养老保险的呼声较高 为了有利于本市用人单位吸引各类人才 有利于保障外来从业人员公平参保的权利 有利于促进城镇基本养老保险制度可持续发展 本市对城镇基本养老保险参保政策予以调整 出台了 关于外来从业人员参加本市城镇职工基本养老保险若干问题的通知 沪人社养发 2009 22号 以下简称 通知 11 九问综保调整政策 二 二 哪些单位使用的外来从业人员可以参加本市城镇基本养老保险 凡属于参加本市城镇基本养老保险范围的用人单位 包括已经按规定参加本市城镇职工基本养老保险的单位以及新成立的属于参加本市城镇职工基本养老保险范围的单位 其使用的外来从业人员均可按 通知 规定参加本市城镇职工基本养老保险 但按规定应当参加小城镇社会保险 农村社会养老保险的用人单位除外 12 九问综保调整政策 三 三 外来从业人员参加本市城镇职工基本养老保险应该具备哪些条件 外省市城镇户籍的从业人员 与属于参加本市城镇职工基本养老保险范围的用人单位建立劳动关系的 且年龄在45周岁以下的 应当参加本市城镇职工基本养老保险 外省市非城镇户籍的从业人员 与属于参加本市城镇职工基本养老保险范围的用人单位建立劳动关系的 且年龄在45周岁以下的 并具有专业技术职称 或者具有技师 高级技师证书 或者为单位需要的其他专门技术人员等 与用人单位协商一致 也可以参加本市城镇职工基本养老保险 按现行规定本市自由职业人员参保范围仅限于本市户籍人员 因此 在本市从事灵活就业的外来从业人员 暂不纳入本市城镇职工基本养老保险的参保范围 13 九问综保调整政策 四 四 外来从业人员的户籍如何确定 外来从业人员参加本市城镇职工基本养老保险的 应当向单位如实申保个人户籍信息 用人单位应当对所使用的外来从业人员的户籍信息进行确认 并按照规定为其办理参保手续 14 九问综保调整政策 五 五 通知 下发后 单位新录用的外来从业人员如何参保 考虑到 通知 下发前 在本市就业的外来从业人员大部分都按原规定参加了综合保险 为确保参保政策前后平稳衔接 单位新录用和原已参加综合保险的外来从业人员可按以下要求参加本市城镇职工基本养老保险 一是 通知 下发以后 单位新录用的外来从业人员 应当按照 通知 规定参保 即城镇户籍人员不再参加综合保险 而改为参加城镇基本养老保险 二是原参加综合保险的外来从业人员 属城镇户籍的 合同期满以后续签合同的 应当按照 通知 规定参加城镇基本养老保险 三是外来从业人员原参加综合保险的 在合同期内 如果单位与个人协商一致 可改为参加本市城镇职工基本养老保险 15 九问综保调整政策 六 六 为什么要设定年龄在45周岁以下的条件 按照国家和本市规定 参保人员退休的年龄条件为男满60周岁 女满50周岁 缴费条件为累积缴费15年 由于目前国家关于养老保险关系跨省市转移衔接办法尚未出台 如果不设定外来从业人员参保年龄条件 按照现行规定将无法确定外来从业人员参保后的养老待遇 因此 为切实保障参保人员的养老保险权益 本市暂定了外来从业人员参加本市城镇职工基本养老保险的年龄条件 另外 按照 通知 规定参加了本市城镇职工养老保险并建立个人帐户的人员 年龄超过45周岁的 可继续在本市参保 16 九问综保调整政策 七 七 外来从业人员除了参加养老保险 是否还要参加其他保险 参保的基数以及比例是多少 为确保外来从业人员平等的参保权益 按照 通知 规定 外来从业人员参加本市城镇基本养老保险的 还应当同时参加本市城镇职工基本医疗保险 工伤保险 生育保险和失业保险 参保缴费的基数根据上半年度职工本人月平均工资性收入确定 个人缴费基数的上限和下限 根据本市公布的上年度全市职工月平均工资的300 和60 相应确定 参保缴费的比例按照本市现行规定执行 17 九问综保调整政策 八 八 如何看待外来从业人员原参加的综合保险与现参加的本市城镇职工基本养老保险的关系 按照外来人员综合保险办法规定 综合保险包括工伤 意外伤害 住院医疗和老年补贴等三项保险待遇 外来从业人员在参加综合保险期间发生工伤事故 或者意外伤害 患职业病或者非因工负伤住院的 按照规定享受相应的工伤保险和医疗保险 用人单位和外来从业人员养老保险连续缴费满一年后 外来从业人员可以获得一份老年补贴凭证 在男年满60周岁 女年满50周岁时 可以凭老年补贴凭证一次性兑现老年补贴 由于综合保险与城镇职工基本养老保险虽然都属于社会保险 但是两者在具体办法上存在差异 参保对象 保险种类 缴费基数 缴费比例及享受待遇的条件和待遇水平均不相同 综合保险中的医疗和工伤待遇在参保人符合条件时均已兑现 因此 原参加本市综合保险的外来从业人员 按规定参加本市城镇职工基本养老保险的 其城镇养老保险缴费年限从其参加本市城镇职工基本养老保险之日起计算 18 九问综保调整政策 九 九 外来从业人员原在外地参保的 其养老保险关系如何与本市城镇职工基本养老保险衔接 外来从业人员在本市参保后 社保经办机构将为其建立个人帐户 并记载其缴费情况极其缴费年限 考虑到国家正在研究养老保险关系跨省市转移接续办法 因此 待国家办法出台后 本市将按照国家规定为其办理养老保险关系转移接续手续 19 综保调整大变革 综保调整的受益群体 地方政府 上海就业群体 有预见的企业 外来劳动者 人才外包机构 精明的HR 谁是受益者 20 费改税实现全覆盖 推迟退休年龄计划启动 2009 长江养老并入中国太保 个税递延形养老保险将启动 20090624 2009年在全国10 的县 市 区 开展新型农村社会养老保险试点 20090619 境内股市转持部分国有股充实社保基金实施办法出台 20090205 农民工参加养老保险办法与城镇基本养老保险转移接续办法草案 社保改革之路 20081227 社会保险法 征求意见稿出台 截止0215收到意见五万条 1 上海社保缺口170 180亿 年2 社会保险全覆盖3 转移办法将出台4 农保要实施 调整为了什么 上海 为什么要调整综保 21 22 目前上海人口已达到1900万 其中600多万为外来人口 转移办法出台后怎么办 随着人口老龄化 及社保体系 隔代支付 的特点 令上海社保支付面临巨大压力 社保基金严重穿底 仅2008年上海市级财政收入为上海社保基金托底170亿 180亿元 上海如果200万外来人口办理人才类居住证 那社保统筹账户每年可增收27亿 可以相当程度上缓解社保 穿底 的压力 现有持居住证者尽管在上海缴纳养老保险 但并不纳入上海的养老体系 不能在上海支取养老金 换句话说 企业为持有居住证的劳动者缴纳的养老金 劳动者离开上海时只能提取个人缴纳的8 部分 企业缴纳的22 3 部分进入统筹账户 不能提取转至外地 退休前可在上海享受上海本地医疗保险 而退休后上海不承担居住证的医疗保险 退休后需要转回原籍 只能转个人缴纳的2 企业缴纳的12 140 280 420 不能提取 5 个人帐户计发 60岁 139 55岁 170 50岁 195 上海的城市压力 23 财政部和税务总局组织研讨会探讨统一中国社保费的征管体制 以及将社保费改为社保税的可行性 这被看作是两部委联手推动中国社保费改税进程的一项举措 目前 社保费实行劳动保障部门和税务部门共同征收的办法 具体的征收机构由省级政府规定 实施了费改税后 它的征收和缴纳 就归入了 中华人民共和国税收征收管理法 的管理范围 全国有河北 内蒙古 辽宁 黑龙江 江苏 浙江 宁波 安徽 福建 厦门 湖北 湖南 广东 海南 重庆 云南 陕西 甘肃和青海等19个省市由地税机关负责征收全部或部分社会保险费 针对问题 1 企业单位对应该计算缴纳社会保障费的人员范围能减少则减少 2 计算提取社会保障费的依据基准不实 3 无视国家政策 故意拖欠挪用 费改税 24 社会保险成本比较 思考 企业经营者 人力资源者如何有效的贯彻综保的调整政策呢 25 失落群体 平衡之困 受益综保的企业 成本增加之困 工伤理赔之困 招聘上海还是外地户籍 招聘城市还是非城市户籍之困 最低工资之困 缴纳综保的人员 以前缴的综保怎么办 累计不满一年部份的怎么办 仍在缴纳综保的怎么办 受益镇保的企业 最低成本的社保成本即将变革之困 不准新开户 不准新增人 缴纳镇保的人员 已缴纳人员转移后需转为社保 新进员工需缴纳社保 新老之困 受益低保的企业 利用非正规缴纳低保取消之日在何时 缴纳低保的人员 低保的人员未来成本都在增加 失落 平衡 平衡中的法码 平衡中的无形之手 26 协商解决法 户籍确认合同嵌入制度修改转入镇保 有效期 一年左右 基数降低法 有预见性的企业均已从09年一月调整完毕 在综保未完全实施前清算上年度平均工资 逐步优化工资结构 调整缴费基数 有效期 十个月 用工梳理法 各地在上海缴纳综保人员的清理 凡与综保有关的用工 工伤 未缴的问题解决 原综保缴纳员工的劳动报酬调整 公司各类商业保险福利的调整 给高管和员工培训 立即 27 综保调整时效 经济危机后 人力资源部再一次站在风口浪尖 把握机会吧 28 凡事三思而后行 企业就象人一样 经不起折腾 折腾病了就会元气大伤 经历过劳动合同法 实施条例 裁审规定 经济危机的HR和管理者 应该更能体会这句话 1 社会保险改革 综保取消是必然趋势 随着更多的配套政策出来 盲目做出调整计划的企业必然是把自己带进了火坑 2 人力成本不是只有社会保险 HR和管理要关注的东西其实还很多 3 29 如何设计有说服力的报告并得以实施 政策 过去 现在和将来的政策分析 方案 现行企业操作方案可行性分析 节点 什么时间段开始进行调整落实 成本 精算企业将要产生的支出成本 意愿 选择保险险种主动权交给员工 培训 给高管和员工做一次社保培训 周期性的调整方案设计 调整方案 方案分析 操作实务 成本数据 时间节点 政策说明 30 市场经济 政策支持 用更多的耐性与理性理解政策变化 企业期待着人力资源部门在社保变革的过程中再次扮演救世主的角色 耐性 理性 预见性将有助于人力资源部门提升在企业的价值与地位 31 中 成本篇可量化的人力成本 本篇重点 认识人力成本理解优化之道理解 控制 改进 补偿 社保 工资 罚款 赔偿 津贴 福利 补贴 报销 认识人力成本 32 人力成本是企业构建和实施人力资源管理体系过程中的所有资源投入 包括获得 开发 使用 保障必要的人力资源及政策规定组织应当承担的支出义务的各项费用总和 不少企业在理解人力成本时 仅仅停留在了工资社保或者是工资总额这一概念当中 由财务直接向老板提供相关数据 社会通常探讨的人力成本 则是源于人力资源会计理论 把人做为一项资产看待 从成本投入与价值产出分别计量 1 工资成本 2 政策成本 4 服务成本 3 风险成本 优化技术 简易人力成本观 33 34 工资成本 1 2 3 4 是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额 由计时工资 计件工资 奖金 加班加点工资 特殊情况下支付的工资 津贴和补贴等组成 只要是企业在岗职工的 不论其列支科目 支付形式如何 均属工资成本 工资总额的统计以劳动报酬为根据工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式工资总额应按报告期实发数统计 劳动统计报表制度 关于工资总额组成的规定 关于认真贯彻执行 关于工资总额组成的规定 的通知 最简单的理解就是凡是要缴纳个人所得税的收入都叫工资成本 研究工资成本的统计口径也就是让我们获得了一切优化成本基础及其操作可能性 优化基础 工资成本 工资总额 以劳动报酬为根据 以在岗职工为前提 个税社保应计入 不考虑经费来源与形式 补发按实发时间统计 按报告期实发数为统计 35 工资成本优化思路点拨 实质减少 计入工资总额 计时工资计件工资奖金提成津贴补贴特殊项目 不计入工资总额 保险福利兼职补贴稿酬课酬误餐补助自带工具经济补偿 36 三种节税方法 分散收入法 分项 分次 分地 均衡 费用转移法 合理转换法 个人所得税优化 掌握基本税率 精通各类扣除标准规定 十九项非工资总额 通过劳动统计报表制度口径进行节税操作 四十种纳税范围 从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进行节税操作 统计消失 将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本 工资成本优化 实质减少 研究哪些收入可以不划入工资薪金所得 对工资结构进行拆分 每年不超过两次 合理的探亲费用以实报实销形式取得的住房补贴以非现金 实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入按合理标准取得的境内 外出差补贴合理数额的语言培训费和子女教育费补贴劳务报酬 个人从事设计 装潢 安装 制图 化验 测试 医疗 法律 会计 咨询 讲学 新闻 广播 翻译 审稿 书画 雕刻 影视 录音 录像 演出 表演 广告 展览 技术服务 介绍服务 经纪服务 代办服务以及其他劳务取得的所得 外籍人员个税免征 劳务报酬分项 37 不同情形的税率表 38 个人所得税税率表 月 1不超过500元的5 02超过500元至2000元的部分10 253超过2000元至5000元的部分15 1254超过5000元至20000元的部分20 3755超过20000元至40000元的部分25 13756超过40000元至60000元的部分30 33757超过60000元至80000元的部分35 63758超过80000元至100000元的部分40 103759超过100000元的部分45 15375 不含税收入适用税率表 月 个体工商户个人所得税税率表 年 劳务报酬所得税率表 次 1不超过475元的5 02超过475元至1825元的部分10 253超过1825元至4375元的部分15 1254超过4375元至16375元的部分20 3755超过16375元至31375元的部分25 13756超过31375元至45375元的部分30 33757超过45375元至58375元的部分35 63758超过58375元至70375元的部分40 103759超过70375元的部分45 15375 1不超过5000元的5 02超过5000元至10000元的部分10 2503超过10000元至30000元的部分20 12504超过30000元至50000元的部分30 42505超过50000元的部分35 6750 1每次收入4000元以上的20 02应纳税所得额不超过20000元的20 03应纳税所得额超过20000元至50000元的部分30 20004应纳税所得额超过50000元的部分40 7000注 利用分项 分次 分地域 费用转移进行处理 避免计税所谓工资节税就是避免一些收入被按照工资 薪金所得进行纳税调整 在税法允许的范围内 在符合立法精神的前提下 对劳动报酬进行事先地计划和安排 通过灵活筹划来减轻税收的负担 一般计税常识应纳税所得额 应纳税收入 费用扣除数 应纳所得税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数三金 特定行业 年终奖 经济补偿金扣除规定 各类特殊情况计税单位承担全额 承担部份 超过定额 实行年薪 实行双薪 退职人员 偷 抗 逃 骗 节 39 特定行业计税 年薪制参照此公式预缴后再实际缴纳 年应纳税所得额 全年工资收入 12 费用扣除标准 税率 速算扣除数 12 一次性奖金计税 纳税年度只能一次 双薪则为单独计征 当月内取得的全年一次性奖金 除以12个月 按其商数确定适用税率和速算扣除数1 如果当月工资薪金所得高于 或等于 税法规定的费用扣除额的 适用公式为 应纳税额 当月取得全年一次性奖金 适用税率 速算扣除数2 如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的 适用公式为 应纳税额 当月取得全年一次性奖金 当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 适用税率 速算扣除数 负担全额 部份 定率的计税应纳税所得额 不含税收入额 费用扣除标准 速算扣除数 1 税率 应纳税所得额 工资 企业负担的税款 费用扣除标准 1 税率 应纳税所得额 未含企业负担的税款的收入额 费用扣除标准 速算扣除数 负担比例 1 税率 负担比例 应纳所得税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 计税公式 40 小黑2008年12月获得工资所得5000元 公司当月拟发给我年终奖25000元 财务帮我缴个人所得税为 工资应纳税所得额 5000 2000 15 125 325年终奖应纳所得税额 25000 15 125 3625年终奖适用税率为25000 12 2083适用第三档15 税率 小黑找人事和财务理论 这个钱是谁算的 个调税交的心疼呀 要求将年终奖25000调整为当月奖金2000和年终奖23000元计发 工资应纳税所得额 5000 2000 2000 15 125 625年终奖应纳所得税额 23000 10 25 2275年终奖适用税率为23000 12 1916适用第二档10 税率 年终奖筹划 41 3950 2900 朝四的老板有两个公司 公司每月发给朝四30000元收入 财务帮他缴个人所得税为 工资应纳税所得额 30000 2000 25 1375 5625 朝四找老板商量 希望将工资划分在两家公司处理 一个是按10000工资发 一个是按20000劳务费发 缴个人所得税为 工资应纳税所得额 10000 2000 20 375 1225劳务应纳所得税额 20000 1 20 20 3200 朝四亦和老板提出 可以将工资部份找家劳务公司做工资代发 划分在两家公司处理 分别按15000工资进行处理 缴个人所得税为 工资应纳税所得额 15000 2000 20 375 2225 2 薪资 劳务 代发转换 42 5625 4425 4450 无三为失业人员 为一家公司提供服务 获得收入为62500 按相关规定公司应办理录用手续 木鸡提出按劳务关系处理 工资应纳税所得额 62500 2000 35 6375 14800劳务应纳所得税额 62500 1 20 30 2000 13000 安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的 发年终奖的时候 公司把30000的年终奖在两家公司各发15000 其缴税为 原年终奖应纳税所得额 30000 15 125 4375现年终奖应纳税所得额 15000 10 25 1475 2 2950 劳务关系与劳动关系 43 14800 13000 1 2 3 4 5 自购发票 报销餐费 发旅游费 离职争议隐患 增加10 成本 形式运作不对 个人威信职业影响 买商业保险避风险 老板发怒员工指责 发现不能计入成本 审计查出补缴社保个税 44 我们来为员工买商业保险 第三十四条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政 税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外 企业为投资者或者职工支付的商业保险费 不得扣除 第四十六条企业参加财产保险 按照规定缴纳的保险费 准予扣除 第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见国税发 2009 85号成文日期 2009 04 291 推进全员全额扣缴明细申报各地要加快推广个人所得税管理系统 进一步落实 国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知 国税发 2007 97号 力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理 凡是2008年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位 从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报 4 加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对国税局 地税局要加强协作 对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对 对二者差异较大的 地税局要进行实地核查或检查 对应扣未扣税款的 应依法处理 2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10 5 加强对外籍个人的个人所得税管理各地要加强与外部门的配合 协作 要与公安出入境管理部门配合 着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料 为实施税收管理和离境清税等提供依据 提醒 45 46 企业所得税之工资薪金清算 企业所得税法实施细则 企业发生的合理的工资薪金支出 准予扣除 合理工资的界定配套政策 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函 2009 3号 一 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度 二 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平 三 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的 工资薪金的调整是有序进行的 四 企业对实际发放的工资薪金 已依法履行了代扣代缴个人所得税义务 五 有关工资薪金的安排 不以减少或逃避税款为目的 47 企业所得税之工资薪金清算政策指引 一般清算规则 1 提供股东大会 董事会 薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度 2 提供代扣代缴或者社会保险缴费清单 3 提供劳动合同文本 执行劳动合同法之相关标准 4 提供工资总额手册 5 本市地方国有企业还需按照 上海市人力资源和社会保障局 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于2008年度本市地方国有企业人均工资合理增长有关问题的通知 沪人社综发 2009 11号 上海市劳动和社会保障局关于做好2008年度本市地方国有企业工资总额管理工作的意见 沪劳保综发 2008 45号 有关规定执行 企业选择规避社保 省38 6 在清算时只需缴纳25 所得税 但社保审计呢 48 工资总额引发 企业选择规避社保 省38 6 在清算时只需缴纳25 所得税 但社保审计呢 1 企业往往是愿意给员工发放工资 也愿意合法缴纳个调税 2 可是往往在缴纳社会保险方面 却没有依法足额缴纳 随着财税的规范 企业所得税清算 工资总额随时都会引发问题3 假设在清算时要求企业提供社会保险缴费凭证 综保取消后更难了 4 企业每年实发工资总额1000万 如果社保统计的工资总额只有600万 那么意味着出现工资总额差额400万是不合理的 在清算过程中企业可能会要求补缴25 的100万企业所得税 5 而当清算完毕后 企业用遭遇社保审计 审计结果同样发现企业工资总额为1000万 则未缴纳的部份则企业要承担38 6 的社保补缴 此时此刻 企业支出将凭空增加63 6 49 企业所得税之工资薪金清算政策指引 特别清算规则 1 国有企业仍受工资总额限制 历年有工资储备结余的可纳税调减 但应在2010年前使用完毕 2 职工福利费14 教育经费2 5 工会经费2 扣除标准 福利经费在2007年汇算清缴后结余的应当使用结余部分 3 社保及住房公积金 补充住房公积金可税前列支 4 关于企业年金税收管理办法国税总局尚未出台 税前列支标准有待明确 5 企业发给职工的住房补贴归属职工福利费范畴 而职工福利费支出应在工资薪金总额14 限额内扣除 6 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 50 政策成本 职工福利费14 劳动保护费2 5 较合理比例 经济补偿金8 33 教育经费2 5 或无限额 工会经费2 0 8 五险一金37 25 12 5 5 5 3 7 5 压力根源 政策成本 凡属国家政府有关文件所规定的 应为劳动者所支出的各种经费 且不在国家工资成本统计口径内的 均应统计在政策成本范畴此项成本可高达工资成本的80 51 政策成本分析摘要 不敢 诉讼风险 非诉讼风险 不懂 控制原理 风险成本 凡属操作不当造成违法违规 按照相关规定需要整改 同时将产生补偿 赔偿 处罚的费用成本 无意识的造成额外的成本支出 存在风险但可规避的成本 人员流动产生的竞争风险支出 均可统计为风险成本 本项成本单独进行分析统计 不与工资 政策成本重复 52 劳动监察 劳动仲裁 控制原理 风险成本 劳动仲裁 劳动监察 协商解决 阴阳调和 劳动关系 妥协艺术 妥协调解 水满自溢 渠道通畅 沟通及时 公关危机 积极配合 有备无患 沉着应对 兵来将挡 水来土掩 53 不签合同的整改 双倍赔偿违反工会法的整改违反女工保护的整改 1000 5000罚款违反未成年工禁忌和体检的整改 1000 5000 人 月罚款违反法规和工作时间的限期整改 100 500 人罚款拖欠 少付工资补偿金的限期支付 逾期按50 100 赔偿社保少交漏交的整改 骗保的 1 3倍罚款阻挠 毁证 拒改正的 2000 2万罚款 终止劳动关系索要各类经济补偿恢复劳动关系要求支付仲裁 诉讼其间的工资延时工作要求支付加班工资带薪年休假未休支付三倍工资不签合同双倍赔偿未及时支付的25 补偿金社会保险 综保未交或补足差额 54 不可思议 服务成本 服务成本 按照国家政策规定不应列入工资或政策成本项目的各种劳务性费用支出 企业常规为人力资源的引进 后勤服务所产生的成本 此类服务成本与现行专家所讨论的人力成本分类较为相似 营业税若干政策企业所得税清算规则企业所得税法及其配套实施细则关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 善用服务成本 将很大程度的达到优化成本的目的 影响企业的经营利润产生重大变化 55 理解 控制 改进 人力成本 量化 是认识人力成本的基础 如果你不能量化它 那么你就不能理解它 如果你不能理解它 那么你就不能控制它 如果你不能控制它 那么你就不能改进它 利润操盘手 我们可以称之为利润操盘手 人力资源被称为21世纪企业降低成本的最后一块处女地 对于企业来说在其他部门中寻求利润空间 或者是通过简单的降薪裁员来降低成本都已经是常规落后模式了 运用政府给予的用工 税收政策 操作得当的话 人力资源部将真正成为企业的利润中心 56 57 下 生存篇可控化的人力成本 本篇重点 企业如何实现工资支付的主动权 可控化的条款如何在员工手册与劳动合同中体现 58 1 2 3 4 应支付成本是预算内的无预算的成本才是要控制的 开发激励型薪酬体系风险管理型薪酬结构精确计算的薪酬支付 企业的薪酬问题不是水平问题而是结构问题 政府天道老板人道员工地道和谐之道 人力成本 人力成本控制之道 打包工资的有多少 合同工资签定全额的有多少 对假期工资约定的有多少 1 2 3 59 调查 思考 企业经营者 人力资源者如何有效的贯彻综保的调整政策呢 60 61 理解政策 掌握公式 优化制度 精确计薪 离职必得 终止 解除劳动关系的六种情况下的计算公式 不做也得 婚 丧 产 公 探亲 年假 陪产假 节育假 工伤假 少做少得 迟到 早退 旷工 事假 病假 孕 哺 节育假 中止 停工 多做多得 不同用工形式与不同工时制度下的加班 值班 出勤与报酬对价理论 62 工资常用词 一 工资总额二 社平工资三 最低工资四 平均工资五 上月工资六 合同工资七 试用工资八 加班工资九 计薪天数 风险常用词 一 补偿金二 赔偿金三 违约金四 处罚金五 滞纳金 财务专用词 一 企业所得税二 个人所得税三 应得实得工资四 教育经费五 劳保费用六 其他 认识成本支付中的关键词 2008 沪二中民一 民 终字第2641号 裁决书作出乔顺公司应支付苏炳奎2005年12月18日至2007年12月17日间延时加班工资4 477 63元 每天1小时的延长怎么会败诉 双休日加班工资13 275 77元 乔顺公司提供的电子考勤记录未经苏炳奎确认 又无其他证据予以佐证 难以采信 苏炳奎提供的每周报餐人员统计表亦显示苏炳奎存在加班的事实 对该纸质考勤卡予以采信 2006年度 乔顺公司 苏炳奎对月工资作出约定 故以双方约定的月工资为基数计算加班工资 因乔顺公司 苏炳奎在2007年度的劳动合同中未约定苏炳奎月工资标准 苏炳奎对乔顺公司提供的工资单予以否认 乔顺公司未能充分举证证明苏炳奎月工资为本市职工最低工资 故以苏炳奎工资收入的70 为基数计算加班工资 乔顺公司称苏炳奎为承包人 计件工资制 不是事实 其不予认可 本院认为 乔顺公司和苏炳奎的劳动合同未约定乔顺公司苏炳奎的工资构成 乔顺公司也无证据证实公司已将工资单上记载的内容告知苏炳奎 或者苏炳奎在工资单上签字认可 故应承担举证不能的责任 加班工资支付争议 63 64 政策依据 上海市企业工资支付办法 日法定标准工作时间延长的150 休息日加班的200 国定假日加班的300 合同基数法 合同约定相应的基数 集体协商法 无标准从集体合同 打包计算法 无合同按收入70 固定支付法 约定固定加班时间与数额 并设补充条款 支付体现法 通过工资表的形式体现 加班调休法 除国定假日外 惯性调休 注 细节操作指导 合同制度嵌入 续签征求意见 合同续签变更中的清算 工资签收管理 离职清算控制 加班的六种给付方式 65 加班工资 劳动者加班工资计算基数为正常工作时间工资 用人单位与劳动者约定奖金 津贴 补贴等项目不属于正常工作时间工资的 从其约定 但约定的正常工作时间工资低于当地最低工资标准的除外 司三 广东司法解释 用人单位与劳动者未书面约定实际支付的工资是否包含加班工资 用人单位有证据证明已支付的工资包含正常工作时间工资和加班工资的 可以认定用人单位已支付的工资包含加班工资 司三草案 3 调解仲裁法施行后 劳动者起诉追索加班工资 超过两年前的加班工资 由劳动者对加班事实负举证责任 两年之内的加班工资 由用人单位对劳动者未加班的事实负举证责任 司三草案 各地政策均体现 加班工资政策 2009 沪二中民一 民 终字第450号 上海新世界汽车服务公司在胡传舰医疗期期满后未另行安排胡传舰从事与其身体状况相适应的岗位工作 违反了法律规定的程序 现胡传舰要求上海新世界汽车服务公司支付违法解除劳动关系赔偿金的请求 法院依法予以支持 根据 违反和解除劳动合同的经济补偿办法 有关 每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金 同时还应发给不低于六个月工资的医疗补助费 的规定 因此 上海新世界汽车服务公司应支付胡传舰6个月工资的医疗补助费10 410元 1 735 6 根据沪府发 2002 16号发布 关于本市劳动者在履行劳动合同期间患病或者非因工负伤的医疗期标准的规定 第二条 胡传舰的医疗期应为8个月 故胡传舰的医疗期应至2008年6月止 上海新世界汽车服务公司于2008年5月31与胡传舰解除劳动合同 为减少当事人的讼累 节约司法资源 法院依法作出上海新世界汽车服务公司应当支付胡传舰2008年5月 6月疾病救济费的处理 根据沪劳保保发 2000 14号 关于本市企业职工疾病休假工资或疾病救济费最低标准的通知 应支付胡传舰2008年5月 6月疾病救济费各768元 医疗期终止引发的赔偿 66 2008 卢民一 民 初字第2687号 被告制作 关于张某社会保险费缴纳的相关事宜说明及约定 以下简称 说明 内载 2000年9月 公司录用张某 公司与其约定月薪 含收入和社保费 1 500元 即2000年9月 2007年4月社保费全部由其个人办理和承担 公司不承担任何费用 本院认为 用人单位和劳动者都必须依法参加社会保险 缴纳社会保险费 劳资双方都不能推卸缴纳社会保险费的法定义务 在员工未有缴纳社会保险费的前提下 即使员工主动要求企业不缴纳社会保险费 企业依然不能对此予以默许 现被告并没有证据证实系原告主动提出不需被告缴纳社会保险费 因此 被告应当为原告补缴任职期间的社会保险费 以保护原告享受社会保险待遇的权利 原被告提供的 说明 全文以公司的口吻制作 对原告以第三人称称呼 可见 说明 并非由原告自述制作而成 该 说明 记载原告于2000年9月进公司 此述与原告陈述一致 故本院对此予以采信 被告所谓原告于2000年11月入职之说 本院不予采信 工资约定包含社保 67 2008 沪二中民一 民 终字第2641号 苏炳奎称乔顺公司在2007年12月5日要求其辞职 12月17日解除劳动合同 乔顺公司称未单方解除劳动合同 双方系合同到期终止 从双方实际履行情况看 首先 苏炳奎在2007年12月24日以乔顺公司单方解除劳动合同为由申请仲裁 期间乔顺公司未向苏炳奎发出通知 要求苏炳奎上班 乃至到双方劳动合同期满前 乔顺公司仍未作出要求苏炳奎上班的意思表示 而仅在苏炳奎申请仲裁之后向苏炳奎发出了不再续签劳动合同的通知 应视为乔顺公司未要求苏炳奎履行提供劳动的义务 其次 乔顺公司在每月15日发放苏炳奎上月的工资 根据惯例 乔顺公司应当在2008年的1月15日发放苏炳奎2007年12月的工资 2008年2月1日发放苏炳奎2008年1月的工资 但乔顺公司未在工资发放日发放苏炳奎工资 而是在原审判决后向苏炳奎发放了2 800元 合同到期解除还是终止 一 68 2008 沪一中民一 民 终字第4215号 本院认为 虽然先进半导体公司主张其与沈某劳动合同于2007年12月31日期满而终止 但是 在劳动合同期满前 先进半导体公司未将双方劳动关系因劳动合同期满而终止的意思表示送达沈某 2008年1月1日 在劳动合同期满的情况下 沈某本人并没有终结劳动关系的意思表示 亦未收到先进半导体公司终结劳动关系的意思表示 故沈某于2008年1月1日 2日正常上班 是属合理 先进半导体公司上诉主张双方劳动关系因劳动合同期满终止 与查明事实不符 本院不予采信 原审依据先进半导体公司单方终结劳动关系 判决先进半导体公司支付沈某解除劳动关系经济补偿金及替代通知期工资 是属正确 本院予以维持 合同到期解除还是终止 二 69 2008 沪一中民一 民 终字第2666号 花木公司辩称 唐某于2007年12月申请仲裁 要求公司支付2004年1月1日至2005年3月31日的工资差额 其诉请已经超过两年的实体追索期限 请求维持原判 本院经审理查明 原审法院认定的事实无误 本院依法予以确认 本院认为 劳动者追索劳动报酬的实体追索期限为两年 唐某2007年12月13日申请仲裁 其可追索劳动报酬的期限为2005年12月14日至2007年12月13日 现唐某要求花木公司支付2004年1月1日至2005年3月31日的工资差额 其诉请已经超过两年的实体追索期限 故对唐某的诉请 本院难以支持 劳动报酬时效为两年 70 2008 沪二中民一 民 终字第3103号 朱美琴上诉称 首先 朱美琴认为其虽在缴费基数申报表上签了字 但并不知道单位是否为其足额缴纳了社会保险费 直至2008年6月其才知道自己的权益受到侵害 故其申请仲裁未超过时效 其次 朱美琴认为根据民法通则的规定 民事案件的诉讼时效为二年 且本案中上海核所日环光电仪器有限公司少缴社会保险费属于侵害国家财产的行为 不受诉讼时效的限制 综上 请求撤销原审判决 判令支持其原审时的诉请 上海核所日环光电仪器有限公司辩称 上海核所日环光电仪器有限公司已按规定为朱美琴缴纳了社会保险费 朱美琴在缴费基数申报表上签字确认 证明其清楚单位为其缴纳社会保险费的工资基数 其在几年后才以缴费基数不对为由要求补缴少缴部分 其申请仲裁已超过法定时效 综上 原审判决正确 请求维持原判 故朱美琴的诉讼请求因超过时效而丧失了通过民事诉讼途径获得支持的权利 至于朱美琴所称的上海核所日环光电仪器有限公司少缴社会保险费侵害国家利益的问题 此并非民事案件处理的范围 社保的时效问题 71 2009 沪二中民一 民 终字第1295号 原审审理过程中 1 沪东公司提供了一份 劳动合同解除协议 该协议第六条约定 本协议签订后 甲 即沪东公司 乙 即朱晓鸥 双方无其他未了事项 朱晓鸥对该协议的真实性无异议 但认为系被迫签订 该协议的第六条应为无效 朱晓鸥称劳动合同解除协议系被迫签订 175 5天调休的结算款系2008年10月21日之后几天签领 但未提供证据证明 故难以采信 至于协议中关于此后双方再无未了事宜的表述 此系协解协议的一项内容 不能与沪东公司给予补偿 补助等割裂开来 朱晓鸥签字同意按此方案协商解除劳动关系 意味着其亦同意双方的劳动权利义务在此一并处理 没有其他的争议 原审法院对此所作陈述是正确的 本院予以认同 关于早年休假单折价款的处理方案 在签订协商解除劳动关系协议时亦未提出异议 朱晓鸥在同意协商解除劳动关系 明确双方无其他未了事宜并领取了公司方案规定的补偿金折价款后 再行要求沪东公司支付休假单折价款差额无依据 订立解除协议后的争议 72 2009 沪二中民一 民 终字第1009号6 过程六 延龙实业公司向张永亭邮寄通知书一份 邮戳日期为2008年6月12日16时 通知书内容 张永亭 鉴于生效的 2008 青民三 民 初字第35号民事判决书 现公司通知你 自收到本通知之日起3个工作日内 来公司续签劳动合同 另 请按照本公司规章制度关于病假的规定 补充提供2007年8月1日至2008年3月17日的挂号费 诊疗费 医药费发票等证明 并书面提供自2008年3月18日至今你未来公司上班的书面理由和相关证明 否则本公司将按照公司规章制度对你进行处罚 张永亭收到了该通知书 7 过程七 2008年6月20日 因公司执行恢复劳动关系事宜没有结果 上海市青浦区人民法院通知张永亭 延龙实业公司于2008年6月23日至法院就恢复劳动关系的事宜办理手续 即由双方当庭签订劳动合同 6月23日 张永亭以延龙实业公司所提供的劳动合同内