会计科目详解.doc

会计科目详解一、资产类：本期发生额增加记借方减少记贷方1、库存现金：出纳管控的钱（包括人民币和外币）2、银行存款：企业存入银行的或其他金融机构的钱3、其他货币资金：除了现金、银行存款以外的货币资金。如：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。4、交易性金融资产-股票 1000000-债券 以交易性为目的的金融资产股票、基金、债券-短期性5、应收票据：收到的商业汇票（销售商品货已发收到一张商业汇票）银行本票、汇票、商业汇票 6、应收账款：销售货物。交易行为所欠的款。7、预付账款：预先支付货款定金（所有权未转移），8、应收股利：应该收取的投入股份利息（股份）9、应收利息：财务费用-支出（借方） 收入（贷方）应该收取的利息（银行存款利息、债券利息）10、其他应收款：除应收账款外的，其他应收回的款项。（张三预借差旅费、生活费，支付的给对方的押金。备用金）11、*材料采购：在计划成本下在采购过程中未入库的物资（包括原材料和商品）12、在途物资：在实际成本下在采购过程中未入库的物资（包括原材料和商品）购买的材料均未验收入库13、原材料：采购回来入库后（已经入库的原材料）14、*材料成本差异：实际成本与计划成本的差额15、库存商品：制造业-生产完工产品，服装工厂购买的布料-原材料，裁缝店购买的布料-库存商品。商业-转销（批发零售业）商品入库（完工入库或外购入库的商品）16、*发出商品：已经发出但尚未确认收录的商品（委托代销物资）17、周转材料-包装物：用于周转性质的材料（低值易耗品）（包装物）18、*长期股权投资：-交易性金融资产（时间长短）一年以上的股票投资19、固定资产：企业拥有的价值高，不易损耗，寿命长的有形资产。*与经营无关的用具：1、使用年限2年2、价值在2000元以上20、在建工程：正在安装建设或需要安装建设的固定资产。购买不需要安装的设备-固定资产21、固定资产清理：当固定资产出售毁损，报废对固定资产清理所得到的收入和发生的损失费用。22、无形资产：无实物形态具有价值可辨认的货币性资产。（注册商标，专利、专利权、著作权、土地使用权）商誉不是无形资产23、工程物资：专门用于建设或安装固定资产的物资。24、累计摊销-无形资产：对使用寿命的无形资产的摊销额（是无形资产的折旧）25、商誉：未来会给企业带来的商业价值。26、长期待摊费用：一年以上的待摊费用（保险费、报刊杂志费、租金、）。（等待摊销费用）报刊费。27、待处理财产损溢-：财产清查出现盘盈（贷）-账面价值多少实存数，盘亏（借）-账面价值少于实存数。28、累计折旧-固定资产：如：一辆卡车原价20万元，使用5年后，现在价值8万元，消耗了12万，因此累计折旧=12万元 习题：二、负债类本期发生额增加记在贷方减少借方1、短期借款：一年以内的借款。企业向银行或其他金融机构取得一年内的借款。2、应付票据：开出的商业汇票，*签发支票银行存款。能不能记在“应付或应收票据”帐户？（购买物资，货已收开出的一张商业汇票）3、应付账款：货已收款未付（购买物资款应付而未付）4、应付职工薪酬：付给员工的工资，福利费、加班费、奖金，员工的薪资报酬）。5、应付利润：支付给投资者的利润。6、应交税费：税收（国地税）：增值税、营业税、消费税、关税、所得税，应交给税务局的税额。7、预收账款：预先收取的款项。8、应付利息：应该支付的利息9、应付股利：应该支付给股东的股份利息。10、其他应付款：与营业无关的应付款项，除了应付款以外其他应该支付或暂收的款项。如押金。11、*长期应付款：除了长期借款和应付债券以外其他多种长期应付款（一年以上其他应付的款项）例如：融资租入的固定资产的租赁租金。12、长期借款：一年以上的借款。13、应付债券：企业为 而实际发行的债券及应付的利息。下列哪些科目属于流动负债：答案ABCA 短期借款 B应付账款 C应付利息 D应付债券三、所有者权益类：本期发生额增加贷方，减少借方1、实收资本：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。*投资者投入的库存现金、银行存款、原材料、固定资产，无形资产等等2、资本公积：别人赠送的东西或资本溢价，（无形和固定资产除外）。案列：AB两人合伙建立一家公司。资本共100万，每人出资50万， 一年后，公司经营状况很好。出现赢利状况。C朋友想投资到本公司来，各位想想C应该要投入80万资金，AB才会同意，资本金150万，多余30万应记“实收资本？资本公积？。答案是资本公积3、盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。 10%法定公积金，5%法定公益金*利润的10%（预备亏损）从企业净利润中提取的那部分钱（用途1.弥补亏损2.扩大生产经营需要3.转增资本）4、本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。*企业生产经营活动得最终成果。（企业的利润）5、利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。利润的分配额。备注：盈余公积：1.法定盈余公积（法律决定）2.任意盈余公积（董事会决定）四、成本类本期发生额增加记借方，减少记贷方1、生产成本：是核算企业生产过程中成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接（水电费）制造（费用）成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。2、制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。五、损益类：收入与费用，一般无期末余额，期末。(其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润=收入-费用)1、主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。如：服装厂销售一批西装价值5万，问：5万属于什么收入？答：主营业务收入。服装厂销售一批剩余的棉布价值2000，问2000属于什么收入？答：其他业务收入，棉布购买成本是1500-其他业务成本。2、主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。成本3万-主营业务成本，3、其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。4、其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。5、营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。如：企业被批为当地本年度优秀企业，取得当地政府扶助奖金10000元6、营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等如：企业向希望工程捐款100万人民币。7、营业税金及附加10万*10%=10000：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、增值税=10万、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）8、销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等9、管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等10、财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。销售、管理、财务费用=期间费用11、资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。12、所得税费用=本年利润*所得税税率25%，24%，是核算企业所得税费用的科目。注：会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注，至少要能知道该科目的属性。如：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等。特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求：其他货币资金按存款种类设置明细科目；如：其他货币资金银行汇票存款银行本票存款应收票据按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）如：应收票据商业承兑汇票应收账款按债务人名称设置明细科目；如：应收账款A公司其他应收款按其他应收的种类设置；如：其他应收款存出保证金预支差旅费预付账款按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款甲企业预付租金在途物资按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资乙材料原材料按材料物资的品名规格设置明细科目(明细特别多的，可设“主要材料”“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目)；如：原材料主要材料（甲材料）或：原材料甲材料库存商品按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品A产品应付票据按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据商业承兑汇票应付账款按债权人名称设置明细科目；如：应付账款B公司预收账款按采购商名称设置明细科目；如：预收账款乙企业其他应付款按其他应付款种类设置明细科目；如：其他应付款存入保证金应付职工薪酬按应付种类设置明细科目；如：应付职工薪酬工资 应付福利费应交税费按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费应交增值税应交个人所得税生产成本按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本基本生产成本（甲产品）辅助生产成本（机修车间）制造费用按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）；主营业务收入