第三章+存款业务的核算.ppt

1 第三章存款业务的核算 第一节存款业务概述第二节存款账户的管理第三节单位存款业务的核算第四节个人存款业务的核算第五节存款利息的计算 2 第一节存款业务概述 一 存款业务的意义二 存款业务的种类三 存款业务的会计科目设置四 存款业务核算的基本要求 3 一 存款业务的意义 银行存款 Deposit 是银行采用信用形式聚集起来的社会再生产过程中暂时闲置的货币资金 吸收存款是商业银行的主要负债业务 是银行信贷资金的主要来源 也是银行开展信贷业务的重要前提 4 二 存款业务的种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类 按存款来源划分原始存款 派生存款按存款对象划分单位存款 个人存款 同业存款按存款期限划分活期存款 定期存款 5 原始存款 也称现金存款或直接存款 企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行 增加存款户的货币资金 包括公款存款 单位存款 私人存款 储蓄存款 和银行之间的存款 同业存款 6 派生存款 也称转账存款或间接存款 是指银行以贷款方式自己创造的存款 这种存款的增加 会导致全社会货币供应量的增加 7 单位存款 个人存款 同业存款 单位存款是指企业 事业 机关团体 部队以及个体工商户等单位在商业银行存入的款项 个人存款是指个人 自然人 在商业银行存入的款项 按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款 同业存款是指保险 证券 银行等金融机构在商业银行存入的往来款项 8 活期存款 DemandDeposits 是指不规定存款期限 可以随时存取的存款 分为单位活期存款和活期储蓄存款 9 定期存款 Time deposits 是指存款时预先约定存期 到期支取本息的一种存款 分为单位定期存款和定期储蓄存款 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同 又可分为 整存整取 零存整取 整存零取 存本取息 10 三 存款业务的会计科目设置 单位存款科目单位活期存款 机关团体活期存款 特种活期存款 其他活期存款 单位定期存款 机关团体定期存款 特种定期存款 单位通知存款 CallDeposit 个人存款科目活期储蓄存款 个人结算存款 银行卡存款 定期储蓄存款 利息核算科目利息支出 应付利息 11 存款业务的确认与计量 存款业务按实际存入的金额入账 确认为商业银行的负债 外币存款采用分账制核算 即外币存款按原币种入账 确认为负债 12 三 存款业务核算的要求 切实维护存款人的合法权益履行保密义务 严密核算手续 正确计结利息 做好银企对账 确保存款人资金安全要经常检查账户使用情况 分析账户资金收付情况 加强柜面监督 充分履行 反洗钱 职责 及时向人民银行报告大额和可疑交易 13 第二节存款账户的管理 一 存款账户的设置和种类二 存款账户的开立三 结算账户的管理 14 一 存款账户的设置和种类 存款账户 DepositAccount 是在会计科目下 按照单位 个人或款项性质进行具体分类的名称 它是银行办理存款 贷款 结算和现金出纳的工具 各单位只有在银行开立存款账户 才能通过银行办理资金的收付业务 否则 银行不受理 结算账户 SettlementAccount 是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 15 账户的种类 银行账户按其反映的内容 可分为银行存款户和银行贷款户 银行存款账户是办理企事业单位结算和支取现金 反映 监督国民经济各部门 各单位资金运动的工具 银行贷款账户是办理企业各种贷款的发放和收回 反映银行资金运用的工具 16 银行存款账户的种类 银行的存款账户按设置要求和资金性质不同 可分为 基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户个人银行结算账户按银行内部办理手续分类 支票存款户存折存款户 17 基本账户 OrdinaryAccount 是指开户单位与其他单位发生经济往来 进行货币收付的账户 它是各单位在银行必须开立的账户 是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户 开立基本账户的单位 必须是独立经济核算的单位 如企业法人 机关事业单位 个体经济以及其他组织 凡符合开户条件的单位 均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户 18 一般存款账户 是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算 借款转存和现金缴存的账户 以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户 该账户对基本账户起补充作用 也叫辅助账户 SecondaryAccounts 该账户不能办理现金支取 例如 由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远 通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难 因此银行对这些企业或单位经过审核同意 可就近在其所在地区银行开立一般存款户 19 专用存款账户 SpecialAccount 是指存款人按照法律 行政法规和规章 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 例如 基本建设资金 更新改造资金 财政预算外资金 证券交易结算资金 期货交易保证金 信托基金 单位银行卡备用基金等具有专门用途的资金 均可在银行开立专用账户 合格境外机构投资者 QFII 在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户也纳入专用款账户管理 20 临时存款账户 TemporaryAccount 是存款人因临时经营活动而需要开立的账户 通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付 有效期最长不超过2年 开立临时账户的条件 设立临时机构异地临时经营活动需要的注册验资 21 个人银行结算账户 是指自然人因投资 消费 结算等而开立的可以办理支付结算业务的存款账户 有使用支票 信用卡等信用支付工具 以及办理汇兑 定期借记 定期贷记 借记卡等业务需要的自然人可以开立个人银行结算账户 自然人可根据需要在不同的商业银行申请开立个人银行结算账户 22 支票存款户 适用于独立经济核算 财务制度比较健全的企事业单位 这些单位到银行办理各项业务时 可使用支票 Check Cheque 或其他专用凭证 23 存折存款户 适用于生产规模比较小 存取款次数不多的小企业单位 个体工商业者以及个人 银行在办理存折存款户时 除按规定设立账户外 还要发给单位或个人存折 Passbook 单位或个人存取款时 也必须凭折办理 24 二 存款账户的开立 存款人向银行申请开户必须具备以下条件 提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银行发给的开户许可证 企业和个体户还必须提交工商行政管理部门发给的营业执照 存款人为纳税人的 还应出具税务登记证 填写开户申请书 如实填明单位名称 所有制性质 主管单位 领导系统 所属级次和资金情况等 具备以上条件 经银行审查同意 会计部门便可按开户单位的性质确定会计科目 登记开销户登记簿 编列账号 开设分户账 25 三 结算账户的管理 存款账户一经确立 银行就必须加强账户的管理 监督开户单位正确使用账户 各单位通过账户办理资金收付 必须遵守银行的以下规定 每个独立核算单位只能在其所在地的一个银行开设有关账户 各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用 账户不得出租 出借或转让 各开户单位签发的收支款凭证 必须如实写明款项来源或用途 严禁利用账户搞非法活动 各开户单位在银行的存款账户 必须有足够的资金保证支付 不准开空头的和远期支付的凭证 正确及时地记载与银行的往来账务 若发现双方账务不符 应及时与银行联系尽快查清 26 第三节单位存款业务的核算 一 单位活期存款业务的核算二 单位定期存款业务的核算三 单位通知存款业务的核算四 单位协定存款业务的核算 27 一 单位活期存款业务的核算 存入现金的核算现金取款的核算 28 存入现金的核算 单位缴存现金时 应填写两联现金送款单 连同现金一起交出纳部门 经出纳人员 teller 点收现金无误后 登记 现金收入日记簿 将现金送款单退还存款单位 另一联送款单转会计入账 会计分录如下 借 现金贷 XX存款XX单位户可按存款单位和存款种类设置明细账 29 现金取款的核算 单位支取现金时 应签发现金支票 cashcheque 支票上应注明款项的用途 并加盖支票专用章 会计部门收到现金支票后 除了认真审查支票内容外 还应核对印鉴 以确定支票的真伪 审核无误后 将出纳对号单撕下交取款人 以现金支票作为记账凭证 登记单位存款分户账 会计分录如下 借 XX存款XX单位户贷 现金记账后的现金支票 转出纳部门 登记 现金支出日记簿 将现款交取款人 30 二 单位定期存款的核算 单位定期存款是指单位在转存存款时 约定存期 本金一次转存 由银行发给存单 到期凭存单一次转存本息的单位存款 各单位按照有关规定提留归单位所有的短期不用资金和地方财政结余存款 均可在当地开户银行办理整存整取定期存款 定期存款存期分为半年 1年 2年 3年 1万元起存 到期一次支取本息 不能提前支取 不得转让流通 31 存入定期存款的核算 单位向银行办理定期存款时 应签发转账支票 chequefortransfer 及进账单交银行会计部门 会计部门审核无误后以转账支票代借方传票登记单位分户账 以进账单代定期存款转账贷方传票 并开具定期存款证明书交存款人 登记开销户登记簿 作分录如下 借 XX存款 单位户贷 单位定期存款 单位定期存款户 32 支取定期存款的核算 单位持定期存款证明书及取款凭条来银行支取时 银行会计部门审核相符后按规定计算存款利息 作会计分录如下 借 单位定期存款XX单位定期存款户应付利息单位定期存款利息贷 XX存款XX单位户 33 三 单位通知存款的核算 通知存款 CallDeposit 是存款人在存入款项时不约定存期 支取时提前通知金融机构 约定支取存款日期和金额方能支取的存款 凡在中华人民共和国境内的个人 法人和其他组织 均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款业务 通知存款的规定通知存款的核算 34 通知存款的规定 通知存款无论实际存期多长 按存款人提前通知的期限的长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种 即必须提前1天或7天通知约定支取存款 通知存款的最低起存金额 单位50万元 个人5万元 最低支取金额 单位为10万元 个人为5万元 存款人需一次性存入 可以1次或分次支取 通知存款为记名式存款 单位通知存款采用记名存款凭证形式 个人通知存款采用记名存单形式 存单或存款凭证须注明 通知存款 字样 35 单位通知存款的核算 存款时 借 XX存款 单位户贷 单位通知存款 单位通知存款户取款时 借 单位通知存款 单位通知存款户应付利息贷 存款 单位户 36 四 单位协定存款的核算 单位协定存款 CorporateAgreementDeposit 是指开户单位通过与银行签订协定存款合同 约定期限 商定其结算账户保留的基本存款额度 由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款计息 超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人民银行公布的高于活期存款利率 低于6个月定期存款利率给付利息的一种存款 协定存款账户下设结算户A和协定户B单位开立的基本账户或一般存款账户作为协定存款账户的结算户 即结算户A 用于正常经营活动 协定户B只用于核算超过保留基本额度的存款 不发生任何结算业务 37 协定存款的核算办法 银行每日营业终了时 将结算户A中超过保留基本额度的存款 自动转入协定户B中 借 XX存款XX单位A户贷 XX存款XX单位B户如果A户的存款余额小于或等于保留基本存款额度时 则不进行转账 银行每日营业前 自动将B户的余额全部转入A户中 借 XX存款XX单位B户贷 XX存款XX单位A户 38 第四节个人存款 PersonalDeposit 业务的核算 一 活期储蓄存款的核算二 定期储蓄存款的核算三 活期一本通四 定期一本通五 通知储蓄存款六 个人支票储蓄七 电子借记卡 39 一 活期储蓄存款的核算 活期储蓄存款 CurrentSavingsDeposit 是可以随时存取的一种储蓄存款 1元起存 不规定存期 这种储蓄有利于个人安全保管现金 适合于吸收人民群众手中待用的现金 开户续存取款销户 40 开户 OpenanAccount 储户第一次存款时 由储户填写活期储蓄存款凭条 DepositSlip 连同身份证 现金一并交给银行 银行点收现金无误后 为存款人开立存折 passbook 或借记卡 debitcard 登记开销户登记簿 编列账号 存款人可以为活期存折或借记卡设置密码或预留银行印鉴 会计分录如下 借 现金贷 活期储蓄存款 户 41 续存 续存时 存款人 depositor 将款项连同存折或借记卡一并交给银行 并口述存入的金额 银行点收现金无误后 增加存款人的存折或借记卡余额 打印存款凭证由存款人签字确认 其余会计处理手续与开户相同 42 取款 Withdrawal 取款时 存款人将存折或借记卡 debitcard 交给银行 口述要支取的金额 一次支取5万元以上要填取款凭条 WithdrawalSlip 银行核对密码或预留印鉴无误后 减少存款人账户存款余额 打印取款凭证由取款人签字确认后 将款项交取款人 会计分录如下 借 活期储蓄存款XX户贷 现金 43 销户 CloseanAccount 储户要求支取全部存款余额 不再续存时 称为销户 销户时 银行计算销户利息 打印取款凭证和利息清单 按规定收取利息税 由取款人在取款凭证上签字确认 同时收回存折或借记卡 并销记开销户登记簿 会计分录如下 借 活期储蓄存款 户应付利息贷 现金收取利息税时 会计分录为 借 现金贷 应交税金 44 二 定期储蓄存款的核算 定期储蓄 TimeSavingDeposit 是在第一次存款时 约好存款期限 1次或分次存入 到期支取本息的储蓄存款 它的优点是存期长 有利于银行长期使用资金 定期储蓄存款根据存入方式和支取的方式不同主要分为整存整取 零存整取 存本取息 整存零取和定活两便5种 45 整存整取定期储蓄 开户 整存整取储蓄存款 TimeDepositofLump sumDepositandWithdrawal 50元起存 多存不限 约定期限 由银行发给存单 到期一次支取本息 存期分为3个月 6个月 9个月 1年 2年 3年 5年 储户开户时 填写存款凭条 写明姓名 金额 存期 联系方式 是否约定转存等内容 连同身份证 现金一并交柜台 经银行柜员收妥款项后 打印定期储蓄存单 并登记开销户登记簿 会计分录如下 借 现金贷 定期储蓄存款整存整取 户 46 整存整取定期储蓄 到期支取 储户持到期存单取款时 银行通过会计核算系统核对密码等事项后 进行销户 同时记结利息 并代扣利息税 会计分录如下 借 定期储蓄存款整存整取 户应付利息贷 现金应交税金代扣利息税 47 提前支取或过期支取 储户因急用现金 持未到期的存单要求提前支取 withdrawalinadvance 时 应由储户提供本人身份证 银行审核无误后 在存单背面注明证件名称及号码 以备查考 并在存单及卡片账上加盖 提前支取 戳记 其处理手续及会计分录同到期支取 过期支取 overduewithdrawal 定期储蓄 其处理方法与到期支取相同 但对逾期利息 应以活期储蓄利率计算 48 零存整取定期储蓄 零存整取定期储蓄存款 TimeDepositofSmallSavingsforLump sumWithdrawal 是一种分次存入 到期一次提取本息的定期储蓄存款种类 开户起存金额为5元 存期为1年 3年 5年 要求每月存款金额固定 每月存入1次 中途如有漏存 应在下月补存 未补存者 到期支取时 按实存金额和实际存期计算利息 该种储蓄不得部分提前支取 零存整取储蓄的开户 续存及支取手续 与定期储蓄基本相同 但计息方法有所不同 教育储蓄是一种特殊的零存整取储蓄品种 与一般的零存整取的不同之处在于可以免除利息税 教育储蓄由金额限制 一笔教育储蓄最多不能超过2万元 49 存本取息定期储蓄 Principal receivingandInterestWithdrawingTimeDeposit 存本取息储蓄是适应储户有较多节余款 初始的本金不动 按期支取利息的存储需要而设立的 一次存入本金 起存金额5000元 存期分1年 3年 5年三种 由银行发给存折 以后凭存折按约定期限分次支取利息 到期一次支取本金 如储户在取息期未支取 以后可随时支取 但不计复息 存本取息储蓄的核算手续 基本与整存整取储蓄的手续相同 50 整存零取定期储蓄 AnnuitySavingsDeposit 这是适应大笔款项在较长时间内分期陆续使用的需要而设置的一种储蓄形式 这种储蓄 一次存入本金 开户起存金额一般为1000元 存期分1年 3年 5年 支取期限分每1个月 每3个月或每半年1次 由银行发给存折 以后凭存折分期支取本金 51 定活两便 TimeorSavingsOptionalDeposit 定活两便储蓄存款 是存款时不确定存期 一次存入本金随时可以支取的业务 定活两便存款50元起存 定活两便存款利率规定 存期不满三个月的 按天数计付活期利息 存期三个月以上 含三个月 不满半年的 整个存期按支取日定期整存整取三个月存款利率打六折计息 存期半年以上 含半年 不满一年的 整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息 存期在一年以上 含一年 无论存期多长 整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息 52 三 活期一本通 是指在一个账户内可以同时容纳人民币及多种外币活期储蓄的存款方式 其特点是 集多种货币于一折 方便保管 兼有一般活期存款同城通存通兑的功能 可进行个人实盘外汇买卖 与电话银行 网上银行连网 足不出户就可实现个人理财 53 四 定期一本通 是在一个存折上办理多种货币和多种期限的整存整取定期储蓄存款的一种存款方式 其主要特点是 集多种货币 多种存期于一折 方便保管 本外币定期储蓄存款同城通存通兑 方便快捷 到期自动转存 确保利息收入 一次开户可多次反复使用 不需另开账户 定期与活期可相互转存 与电话银行 网上银行联网 可以做小额质押贷款 54 五 通知储蓄存款 是由储户一次存入本金 银行发给存折 储户凭存折可不限次数支取款项 取款时需在取款日以前以书面形式通知银行的储蓄方式 存期分为7天 15天 1个月 2个月 3个月 6个月 9个月 1年 共八个档次 此种储蓄适合于有随时支取较大金额需要的储户 55 六 个人支票储蓄 是以个人信誉为保证 使用支票作为结算凭证的活期储蓄 主要适用于收入较高 收付金额较大且次数频繁的储户 其最大优点是安全 方便 并减少社会现金流通 提高结算效率 56 七 电子借记卡 申请人事先在银行开立存款账户 如果已经有活期储蓄存款账户 银行可直接为其发卡 客户可自由选择单卡户或卡折共用户 电子借记卡可以办理存款 取款 转账 代发工资 代收费 购物消费等业务 57 第五节存款利息 DepositInterestRate 的计算 一 存款利息计算的基本规定二 存款利息的计算方法 58 一 存款利息计算的基本规定 单位存款利息计算的规定单位活期存款 单位定期存款 单位通知存款个人存款利息计算的规定活期储蓄存款 定活两便储蓄存款 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取代扣利息税 InterestTax 的规定 59 金融机构人民币存款基准利率单位 年利率 调整时间活期3个月6个月1年2年3年5年 1990 04 152 886 307 7410 0810 9811 8813 681990 08 212 164 326 488 649 3610 0811 521991 04 211 803 245 407 567 928 289 001993 05 152 164 867 209 189 9010 8012 061993 07 113 156 669 0010 9811 7012 2413 861996 05 012 974 867 209 189 9010 8012 061996 08 231 983 335 407 477 928 289 001997 10 231 712 884 145 675 946 216 661998 03 251 712 884 145 225 586 216 661998 07 011 442 793 964 774 864 955 221998 12 071 442 793 333 783 964 144 501999 06 100 991 982 162 252 432 702 882002 02 210 721 711 891 982 252 522 792004 10 290 721 712 072 252 703 243 602006 08 190 721 802 252 523 063 694 14 60 金融机构人民币存款基准利率 续 单位 年利率 调整时间活期3个月6个月1年2年3年5年 2007 03 180 721 982 432 793 333 964 412007 05 190 722 072 613 063 694 414 952007 07 210 812 342 883 333 964 685 222007 08 220 812 613 153 604 234 955 492007 09 150 812 883 423 874 505 225 762007 12 210 723 333 784 144 685 405 852008 10 090 723 153 513 874 415 135 582008 10 300 722 883 243 604 144 775 132008 11 270 631 982 252 523 063 603 872008 12 230 361 711 982 252 793 333 60 61 单位存款利息计算的规定 活期存款按日计息 按季结息 计息期间遇利率调整 分段计息 每季末月20日为结息日 定期存款到期支取按存入日挂牌公告的利率计息 利随本清 遇利率调整不分段计息 通知存款按支取日挂牌公告的相应利率档次和实际存期计息 利随本清 62 个人存款利息计算的规定 1 活期储蓄存款按季结息 按结息日挂牌活期利率计息 每季末月20日 为结息日 计息期间遇利率调整 不分段计息 定活两便储蓄存款存期不满3个月的 按支取日挂牌的活期储蓄存款利率计息 存期3个月 含 以上而不满6个月的 按支取日挂牌的整存整取3个月定期储蓄存款利率打6折计息 存期6个月 含 以上而不满1年的 按支取日挂牌的整存整取6个月定期储蓄存款利率打6折计息 存期1年 含 以上的 均按支取日挂牌的整存整取1年期定期储蓄存款利率打6折计息 63 个人存款利息计算的规定 2 整存整取无论是否遇有利率调整 均按存单开户日挂牌公告的整存整取相应档次存款利率计息 提前支取或部分提前支取 按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息 零存整取可参照整存整取的利息计算规定 64 个人存款利息计算的规定 3 存本取息按月支取利息 取息时间应对月 对日计算 不得提前支取利息 整存零取按1个月 3个月或6个月一次支取本金 利息于期满结清时支取 65 代扣利息税的规定 自1999年11月1日后孳生的利息所得 按20 的税率征收利息税 自2007年8月15日起 按5 的税率征收利息税 来自税收协定缔约国的居民从中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得 按照税收协定规定的税率征收个人所得税 教育储蓄存款利息所得 以及国务院 财政部确定的其它专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得 免征个人所得税 66 二 存款利息的计算方法 银行采用的利息计算方法有两种 1 积数计息法 适用于活期存款 2 逐笔计息法 适用于定期存款 银行采用的利率主要有三种 日利率 月利率 年利率日利率 年利率 360月利率 年利率 12 67 1 积数计息法 活期存款是银行流动性最强的流动负债 由于存款单位经常 甚至每天 存取 引起活期存款账户余额不断变动 而每一笔余额在银行存储时间很短 所以计