董洁会计实践报告00.doc

评分标准选题20%格式30%论文结构25%资料分析25%总分山 西 大 学 商 务 学 院 会 计 学 院学 年 论 文暑期社会实践报告姓 名 董洁 学 号 2008534403 专业班级 08会计实务与管理B4班 所在系部 会计学院 指导教师 李会青 评阅教师 日 期 1目录引言2一、中小企业财务管理特点2（一）中小企业财务管理的概念2（二）中小企业财务管理的特点2二、目前中小企业财务管理存在的问题3（一）中小企业财务管理存在的问题3 （二）影响中小企业财务管理失效的因素分析3三、中小企业财务管理存在问题的解决对策4 （一）外部因素5 （二）内部因素5结论5参考文献7致谢8中小企业财务管理存在的问题及对策指导教师：李会青 学生姓名：董 洁内容提要：企业是经济的载体，中小企业对世界各国经济的贡献是巨大的。对于发展中的我国，国有大型企业处于变革之中，经营机制尚未理顺，中小企业由于其自身的特点，在扩大就业、活跃市场、改善人民生活、抵御金融风险等方面，有着独特的功能，对于发展经济和安定社会有着重要的作用。中小企业虽在国民经济中起到举足轻重的作用，但是由于生产规模较小，资本和技术构成较低等种种原因，中小企业中有相当一部分企业单纯追求销量和市场份额，却忽视了财务管理的核心地位。管理思想僵化落后，是企业局限于生产经营管理格局，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分的发挥。本文对山西省晋中市左权县鑫兴冶炼厂的财务管理和运行的新特点以及财务管理存在的问题进行了剖析，提出解决企业财务管理中的问题的对策和建议，以便提高财务管理能力和水平，进而防范财政项目资金和其他渠道资金的浪费和流失以及财务管理风险的发生。关键词：中小企业 财务管理 问题与对策 引 言随着会计制度的的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力。于是，这个暑假，我有幸来到左权县鑫兴冶炼厂财务部参加了为期15天的社会实践，虽然是短短的十几天，却学到了不少课本里学不到的东西。鑫兴冶炼厂是一个经营硅铁的企业，年销售额过亿元，上缴利税百万余元，是一个极具活力与前景的多元化、集团化的企业。但是这家企业消耗能源高，成本高，只注重生产与销售，会计核算工作能力薄弱，财务管理机构简单，专业性很不强，直接影响了该企业经济的发展。中小企业只有通过财务管理创新，加强会计监督，保障会计核算资料真实性、完整性、及时性，树立现代财务管理理念，才能适应新时期社会主义市场经济的发展。一、中小企业财务管理特点（一）中小企业财务管理的概念1.中小企业的概念中小企业是以营利为目的，从事生产，流通，服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织。2.中小企业财务管理的概念中小企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动以及所体现的经济利益关系。中小企业财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。企业财务管理活动包括资金筹集、资金投资、资金营运、资金分配筹等一系列行为。3.中小企业财务管理关系企业财务关系是指企业在资金运动中与许多有关方面发生的经济利益关系。企业资金运动形成的财务关系主要有：一是企业与政府之间的关系;二是企业、投资者和受资者之间的关系;三是企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系;四是企业与税务机关之间的关系;五是企业内部各单位之间的财务关系;六是企业与职工之间的财务关系。（二）中小企业财务管理的特点我国的中小企业是在农村乡镇集体企业、城市集体企业和城乡个体私营企业等新兴非国有经济基础上发展起来的，与大型企业相比，中小企业财务管理活动涉及的范围狭窄，资金流量和存量不大。另外，很多中小企业为“家族式”企业，财务决策控制权高度集中，这种组织管理模式也决定着中小企业的财务管理有着自己的特点。1.货币资金短缺不同类型中小企业的货币资金占流动资产的比例都较低，其原因是由于很多中小企业规模较小、资信不足，在进行贸易活动中，供货商一般不愿意给予中小企业贸易赊账的待遇，而没有贸易赊账的支持，中小企业就不得不用现金或银行存款来付款。这就使得不同类型中小企业货币资金的持有比例较低，货币资金常常处于短缺状态，对货币资金的需求往往较大。2.资金周转能力不强在市场竞争激烈、产品销售疲软、库存积压等情况下企业为了扩大销售，增强竞争力而不得不采取赊销的方式，这种方式会刺激企业销售额的快速增长，但是，高额的应收账款也会直接影响企业的现金流入。导致应收款项不能兑现或造成呆账，造成企业利润下降。3.存货占用额较大很多中小企业原材料采购没有计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得会计期末存货占用资金较大。4.资金筹集渠道狭窄目前很多中小企业还不具备向公众发行债券和偿还的能力，而向金融机构借款也相当困难，一般银行对大中型企业争相放贷，而对中小企业贷款较少，主要因为中小企业效益低、风险高、企业诚信度低，致使很多银行不愿向中小企业贷款。5.内源融资为主中小企业主要通过投资者投入以及企业内部积累、内部挖潜等内源融资方式形成资金，如企业的留存收益、按规定提取的更新改造资金、生产发展资金等。通过证券市场融资和向银行贷款等这样的外源融资较少，这也使得中小企业的资金积累相对集中。6.投资以对内投资为主中小企业投资主要集中在对内投资上。表现在：企业要对现有产品进行扩大再生产以不断增加市场份额；由于中小企业产品的市场占有份额毕竟有限，所以企业要不断试制新产品代替陈旧的老产品；企业还要对现有设备进行更新改造，以适应新产品的生产要求。二、目前中小企业财务管理存在的问题及影响因素分析（一）中小企业财务管理存在的问题1.资金短缺，筹资能力差中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同事中小企业又处于发展时期，这一阶段的资金需量要是企业生产周期中最大的，但是融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。2.缺乏科学投资分析，造成投资失误随着市场竞争的加剧，不少中小企业为了提高竞争能力，开始自觉地加快技术改造、设备更新和产品开发速度，上了许多投资项目。但由于缺乏投资分析和论证，其结果是造成投资失误。3.财务控制薄弱目前相当数量的中小企业普遍存在财务控制薄弱的问题，主要体现在对财务管理不到位，现金周转不灵，存量现金没有盘活，大大降低了企业效益；应收账款速度慢；存货控制薄弱；利润管理能力不足；成本费用管理水平低。4.管理模式僵化，管理观念陈旧中小企业的财务管理基础普遍薄弱。很多中小企业不设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。财务管理方法灵活多样，但先进的财务管理技术和方法往往得不到应用。（二）影响中小企业财务管理失效的因素分析1.支持要素支持要素主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。（1）缺乏政策和法律支持。多年来，我国政府在政策体系上主要是重点扶持大企业，特别是国有企业或上市公司，对中小企业没有形成系统的中小企业扶持政策体系。另外，我国至今没有一部专门的中小企业扶持法，有关中小企业的法律规定散见于一些法律规范中，且主要侧重于政府对企业的管理，很少有对中小企业弱者地位保护的规定。（2）融资、税收、土地使用优惠政策倾向于大型企业。大企业在融资、税收、土地使用有政策优惠，同等条件下，大型企业可以比中小企业优先得到贷款。相反，中小企业融资困难，中小企业的总数和工业总产值都占全国的绝大多数，但贷款规模却占全国信贷总额很小的份额。中小企业的税费较多，重复收费和收税的随意性较大，一些政府部门把中小企业作为摊派各种费用的对象。2.企业内部管理要素企业内部要素主要包括企业管理机制、人才要素、对财务管理的重视程度等。（1）整体管理水平有待提升。中小企业的整体管理水平不高，会计管理不是孤立的，它必须与其他管理部门进行配合和协调，有较科学严密的管理制度，才会提高企业的会计管理水平。（2）缺乏专业管理人才。中小企业受其规模之限，管理分工较粗，管理人员专业化程度较低。特别是中小企业大部分是家族经营，很难吸引人才，所以中小企业经营者往往就是企业主自己，即使不这样，聘请的职业经理也很难达到与大型企业经历相当的水准。（3）对会计工作的重视程度不够，使得中小企业会计管理制度混乱。3.财务内部组织要素财务内部组织要素包括会计管理制度的制定及执行情况、会计组织机构的设置、会计人员的管理等因素。（1）会计管理制度不健全。中小企业虽然设有会计管理制度，但因为所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。（2）会计机构设置不规范，分工职责不明确。大中企业机构设置比较科学、规范，人员的分工职责明确，普遍地实行总会计师下的财务会计处，确立了财务会计在企业管理中的重要地位。中小企业因为大多是家族式的管理组织形式，会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受规模、财力、人力的限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，特别是不利于企业的内部控制。（3）会计人员操作不规范，人员流动大，素质有待提高。由于大企业工作环境、工资待遇、提拔机会优于中小企业，大企业的会计人员比较稳定，工作的积极性和热情较高，同时大企业对员工的要求也比较严格。中小企业由于吸引优秀人员比较困难，同时又由于人员流动频繁，普遍存在会计工作不规范的问题，会计人员受领导干涉较多，工作热情不高等问题。因而，中小企业的财会人员的素质和待遇都有待提升。4.会计核算、监控要素会计核算、监控要素包括会计确认、记录、报告、监控等要素。（1）会计核算不规范。相比于大企业，中小企业的会计核算不规范，特别是小型企业诸如乡镇企业和私营企业会计核算的主观随意性较大。（2）内部会计监控不力。大型企业内部监控机构、人员配备比较齐全，诸如设置了内审部门，设有财务总监，执行总会计师制度，会计人员之间相互牵制。但中小型企业则不尽然，中小型企业内控机构不健全，认为没有必要。另外，中小企业人员精简，一个人兼任几种工作，分工不明确，导致其自我监控能力差，这与中小型企业的性质和组织形式有直接关系。（3）外部监控随意。由于国家监督的重点放在大型企业，大型企业的外部监控比中小型企业的监督力度大，对中小型企业的外部监督就显得比较软性化，没有法规、条例支持。所以，对中小型企业的外部监督主观多于客观，随意多于规范。监管力量主要来自于注册会计师和地方政府及工商、税务、银行等部门，但监管力度不大，大部分监督部门只是站在各自的立场各行其是。三、中小企业财务管理存在问题的解决对策财务管理的本质特征就是价值管理，它具有综合性和渗透性。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上全部反映出来，构建一个完善的财务管理体系，不仅能为企业提供充足的资金来源，更增强了其竞争优势。同时，在知识经济时代，中小企业更有必要加强财务管理的建设。而我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题需从多方面入手。（一）外部因素主要是中小企业在发展的过程中应获得国家，银行等利益相关者的支持。作为竞争弱者的中小企业，其健康发展必须得到政府支持，抓紧制定对中小企业宏观管理和扶持的政策，积极完善中小企业健康发展的环境。1.中小企业应与银行保持长期联系，一方面银行可以通过同企业建立长期联系来过去借款企业的信息，了解借款企业资金流动状况，从而识别信用风险，减少了收集信息的成本，另一方面中小企业通过与银行的长期联系，减少双方在信贷过程中产生的信息不对称，并降低中小企业的融资成本。2中小企业除了争取银行的贷款支持外，政府应在鼓励中小企业进行直接融资方面出台相应的政策措施，对于那些产品规模小，但技术含量高，且有市场潜力的高科技中小企业，只要符合条件，就可以进入市场筹资。（二）内部因素单纯考虑国家，银行怎样给中小企业提供种种优惠以改善其财务管理的能力，只能起到缓解的作用，解决的根源是中小企业自身。在知识经济时代，中小企业为减轻新事物，新理论带来的冲击，以及在激烈的市场竞争中有一席之地，中小企业应建立和完善现代企业制度，及时有效地解决财务管理中存在的问题，增强中小企业的竞争力。1.中小企业要加强财会队伍建设，提高全员素质目前，由于中小企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制领导，无法行使自己的监督权，导致中小企业会计账簿不清、信息失真、财务管理混乱、企业领导营私舞弊、企业外置账外账、弄虚作假、造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。所以，在中小企业中应加强财会队伍建设，要对财会人员进行专业培训和政治思想教育，特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育，全面提高会计人员素质和会计工作水平。2.中小企业要加强自身资金管理中小企业要提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容，努力提高资金的使用效率，加强财产控制，加强对存货和应收账款的管理，加强成本控制。3.中小企业投资面向市场，对投资项目进行可行性研究中小企业应规范项目投资，实行投资管理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。同事，在实施投资时应尽量回避风险。结论随着我国社会主义市场经济体制的建立和现代企业制度的推行，给中小企业财务管理工作的理论和实践都提出了新的要求，同时中小企业也将面对更加激烈的市场竞争环境，只有通过积极扶持中小企业，加强财务控制，才能最终全面提高我国中小企业的财务管理水平。附录：参考文献：1荆新，王化成。财务管理学M.中国人民大学出版社，1998，(12).2董永昕，试论现代企业财务管理的目标J.上海会计，2000,(7).3王化成，再论财务管理目标J.财务与会计，1999，(3).4吴作森，中小企业财务管理新思路J.中国中小企业，1998,(10).5卢佳友，郑海元，加强中小企业财务管理的对策研究J.广西会计，2000,(12