税法课件习题答案.doc

第一章 税法总论 【案例1-1】下列关于税收概念理解不正确的是（ ）。 A.税收是我国目前取得财政收入的最重要工具 B.国家征税依据的财产权力 C.国家征税的目的是满足社会公共需要 D.国家征税要受到所提供公共产品规模和质量的制约 答案：B 解析：国家征税依据的是政治权力，而不是财产权力。 【案例1-2】下列关于税收“三性”的理解不正确的是（ ）。 A.强制性是核心 B.无偿性是保障 C.固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束 D.税收的形式特征是区别税与非税的外在尺度和标志 答案：AB 解析：税收的“三性”中，无偿性是核心，强制性是保障。 【2004年判断题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。 答案： 解析：税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。 【案例1-3】从法律性质看，税法属于（ ）。 A.制定法 B.义务性法规 C.综合性法规 D.程序法 答案：B 解析：从法律性质来看，税法属于义务性法规。义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规。 【案例1-4】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局 答案：A 解析：从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。 【2009年单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 A.中华人民共和国宪法 B.中华人民共和国民法通则 C.中华人民共和国个人所得税法 D.中华人民共和国税收征收管理法 答案：A 解析：本题考核税法与宪法的关系，参见教材第4页倒数第4行：我国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选A。 【案例1-5】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。 A.税收法定原则 B.税法公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则 答案：D 【案例1-6】税收法定原则也称税收法定主义。下列有关税收法定原则的表述中，错误的是 （ ）。 A.税收法定原则的功能侧重于保持税法的稳定性 B.课税要素明确更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 答案：D 解析：依法稽征原则即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力（利），即使征纳双方达成一致也是违法的。 【案例1-7】关于税法的基本原则，下列表述正确的有（ ）。 A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性 B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考 C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税 D.税法公平原则赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力 答案：ABCD 解析：经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考；实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经济后果上考虑的，而法律上的税收公平不仅要考虑税收负担的合理分配，而且要从税收立法、执法、司法等各个方面考虑。纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。 【2010年多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 答案：ABCD 【案例1-8】2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在2000年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法；而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。上述税务处理中体现了税法适用原则中的（ ）。 A.新法优于旧法原则 B.法律不溯及既往原则 C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则 答案：D 【案例1-9】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（ ）。 A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则 答案：C 【案例1-10】税收法律关系产生的标志是（ ）。 A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在 C.引起纳税义务成立的法律事实 D.征纳双方权利与义务关系的形成 答案：C 解析：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。 【案例1-11】关于税收法律关系，下列表述正确的有（ ）。 A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件 B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 D.纳税人转业或停业会引起税收法律关系的变更或消灭 答案：ACD 解析：税收法律关系的征税主体是国家税务机关。 【2010年单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 答案：C 解析：选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。 【案例1-12】区别一种税与另一种税的最主要标志是（ ）。 A.纳税义务人 B.课税对象 C.计税依据 D.税目 答案：B 解析：课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，一般来说，不同的税种有着不同的课税对象。 【案例1-13】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）。 A.计税依据是课税对象量的表现 B.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定 C.我国现行车船税的课税对象和计税依据是不一致的 D.计税依据有价值形态和物理形态两种表现形态 答案：ACD 解析：课税对象是从质的方面对课税作出的规定，而计税依据是从量的方面对课税作出的规定，所以选项B错误。 【案例1-14】税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率（额）表的是（ ）。 A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.资源税 答案：C 解析：消费税、营业税和资源税均规定了税目税率表，只有增值税没有税率表。 【案例1-16】张某2010年2月应税工资收入5800元，减除费用扣除标准2000元后计算的应纳税所得额为3800元，则张某本月工资所得应纳的个人所得税为（ ）。 A.125元 B.220元 C.445元 D.570元 答案：C 解析：5005150010180015 【案例1-17】某企业某年度取得销售收入1600万元，应税利润600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（ ）万元。级数销售利润率税率15以下02510（含）531020（含）1042035（含）20535以上35 A210B560C162D82 答案：D 解析：销售利润率600160037.5，应纳税额1600（50）01600（105）51600（2010）101600（3520）201600（37.535）3582（万元） 【案例1-18】下列各现行税种中，使用定额税率的有（ ）。 A.城镇土地使用税 B.土地增值税 C.车船税 D.矿产品的资源税 答案：ACD 【案例1-19】一般来说，所得课税采取（ ）的形式。 A.按期纳税 B.按次纳税 C.按年计征，分期预缴 D.按次计征，汇总缴纳 答案：C 解析：一般来说，商品课税大都采取“按期纳税”形式；所得课税采取“按年计征，分期预缴”形式。 【案例1-20】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有（ ）。 A.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限 B.城镇土地使用税采用按次纳税方法 C.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延 D.除以1个月或1个季度作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起15日内预缴税款 答案：C 解析：按期纳税的纳税间隔期一般分为7种期限；城镇土地使用税采用按年征收，分期（次）纳税方法；除以1个月或1个季度作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款；纳税人申报期限的最后一天如遇公休日、节假日，可以顺延。 【案例1-21】某企业系增值税一般纳税人，其增值税以一个月为一纳税期。2010年3月份应纳增值税额为10万元。但该企业直至4月25日才缴纳该笔税款，则该企业应交税收滞纳金计算如下： 应交滞纳金1000005o10500（元） 即该企业3月份应纳增值税税款的缴库期限为4月1日至15日，税款的滞纳时间应从4月16日起计算，4月16日至25日，滞纳天数为10天。 【案例1-22】关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（ ）。 A.课税对象体现各税种的征税范围 B.税率是以课税对象为基础确定的 C.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的 D.课税对象和计税依据在物理形态上一般是一致的 答案：AB 解析：课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的；课税对象和计税依据在物理形态上一般是不一致的；税率是应纳税金与课税对象间的比例关系，从这个角度说，税率是以课税对象为基础确定的。 【2008年多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。 A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例 答案：BC 解析：进出口关税条例是构成我国现行税法体系的组成部分。 【2008年单选题】中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（ ）。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 答案： B 解析：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从1994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。 【2009年多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）。 A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章 B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律 答案：BC 解析：本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规；选项D属于授权立法，由国务院制定的。 【案例1-23】国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于（ ）。 A.税收法律 B.税收规章 C.税收法规 D.税收通则 答案：B 解析：税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。在我国，具体是指财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的“办法”、“规则”、“规定”。 【案例1-24】税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（ ）。 A.个人所得税法 B.增值税暂行条例 C.税务行政复议规则 D.税务代理试行办法 答案：B 解析：选项A个人所得税法属于税收法律；选项C税务行政复议规则和选项D税务代理试行办法均属于税收规章。 【案例1-25】税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（ ）。 A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案 B.交由国务院审议 C.税收法律案的通过采取表决方式进行 D.由全国人大常委会委员长签署公布 答案：C 解析：税收法律创制的程序：一是税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；二是税收法律案的审议；三是税收法律案的通过，它是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过；四是税收法律案的公布。经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布。 【案例1-26】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（ ）。 A.增值税 B.个人所得税 C.企业所得税 D.契税 答案：BC第二章 增值税法 【案例2-3】增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（ ）。 A.重复征税无法消除 B.减少财政收入 C.不符合税收中性原则 D.给凭发票扣税的计税方法带来困难 答案：D 解析：收入型增值税的优点：避免了对固定资产重复征税；缺点：给凭票扣税造成困难。 【案例2-4】按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.受托加工白酒 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车的修配及清洗 答案：BCD 解析：选项A，安装的电梯如果是本厂生产销售的，属于混合销售行为；如果不是本厂生产销售的，则属于兼营非增值税应税项目行为。 【案例2-6】甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，双方协定由乙代销甲企业生产的产品，售价由甲定，乙不得自行提价；产品售出后乙按约定比例收取手续费。此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为（ ）。 A.甲为增值税纳税人，乙仅为营业税纳税人 B.甲、乙均为增值税纳税人 C.甲既是增值税纳税人，也是营业税纳税人 D.乙既是增值税纳税人，也是营业税纳税人 答案：BD 解析：甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，委托代销、销售代销货物都需要缴纳增值税；而乙还要按照取得的手续费缴纳营业税。 【案例2-7】某商业企业（增值税一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业该笔代销业务的税务处理如下： 零售价50005100000（元） 当期销项税额 100000（117）17 14529.91（元） 应纳营业税 50005250（元） 【案例2-9】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 答案：AC 【案例2-10】某企业将上月购进的一批经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），赠送给关联企业20，另有10用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品售价。 （1）赠送关联企业的货物应视同销售计算销项税： 新增值税下（2009年开始）： 当期销项税额3000002017 10200（万元）新条例实施细则第十六条第（二）项规定 原增值税下（2009年之前）： 当期销项税额30000020（110）17 11220（元） 原条例实施细则第十六条第（三）项规定 【2007年单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 答案：A 解析：备选项B、C、D均为视同销售货物行为，需要计算增值税销项税额，同时进项税额符合规定的可以抵扣。在此注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。 【案例2-11】某软件开发商为增值税一般纳税人，当月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额50万元，假设准予抵扣的进项税额为1.7万元。则该纳税人可以获得的即征即退增值税的计算如下： 按17计算的增值税额 50171.76.8（万元） 实际税负6.85010013.6 应退税款（13.63）505.3（万元） 或者： 税负为3的部分5031.5（万元） 实际税负超过3的部分6.81.55.3（万元） 所以，即征即退的税负5.3（万元） 【2010年单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（ ）。 A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 答案：C 解析：本题主要考核“增值税征税范围”。邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 【2006年多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 答案：AD 【案例2-12】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为（ ）。 A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位或个人 答案：AC 解析：根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。 【案例2-13】某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（ ）。 A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B.不必申请，自动被视为一般纳税人 C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 答案：D 解析：一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 【案例2-14】关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（ ）。 A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构为一般纳税人年销售额1600万元，从事生产活动的分支机构年销售额28万元，则该分支机构可以申请认定为一般纳税人 B.某从事成品油销售的加油站，2009年销售额60万元，可按一般纳税人征税 C.某个人销售旧汽车，2009年销售额180万元，可申请认定为一般纳税人 D.某从事模具生产的企业性单位，财务核算健全，2009年销售额60万元，可申请认定为一般纳税人 答案：ABD 解析：个体经营者以外的其他个人不得办理一般纳税人认定手续。 【2009年多选题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6征收率计算缴纳增值税的有（ ）。 A.用购买的石料生产的石灰 B.用动物毒素制成的生物制品 C.以水泥为原料生产的水泥混凝土 D.县级以下小型水力发电站生产的电力 答案：BCD 解析：本题考核简易办法征税的货物。选项A，用自己采掘的石料生产的石灰依照6的征收率计征增值税，而不是购买的石料生产的石灰。因此，选项A不正确。 参见教材P44。 【案例2-15】下列货物销售，适用17基本税率的是（ ）。 A.某自来水厂生产自来水销售 B.某蛋禽厂加工松花蛋销售 C.某农机厂生产农机零部件销售 D.某煤气公司生产煤气销售 答案：C 解析：农机零部件不同于农机，按照17征收增值税。 【案例2-16】下列项目适用增值税17基本税率的有（ ）。 A.自来水公司销售自来水 B.苗圃销售自种花卉 C.印刷厂印刷图书报刊 D.果品公司批发水果 答案：C 解析：选项B“苗圃”作为“农业生产者”销售其自产的“花卉”属于“免税农产品”，享受免征增值税待遇。 【案例2-17】下列货物销售，适用增值税13低税率的有（ ）。 A.超市销售的酸奶 B.食品厂生产销售的方便面 C.食品厂生产销售的玉米面 D.食品厂生产销售的速冻水饺 答案：C 解析：选项A、B、D均按17基本税率计征增值税。 【案例2-19】甲企业（增值税一般纳税人），主要生产销售甲产品，不含增值税售价为100元件。为促进销售，该企业决定，凡购买甲产品1000件以上的，给予20的价格折扣。当月甲企业一次性销售甲产品5000件给乙企业，则甲企业该笔业务应计算的增值税销项税额为： 销售额与折扣额在同一张发票上分别注明时： O销项税额100（120）175000 68000 销售额与折扣额不在同一张发票上分别注明时： 销项税额100175000 85000 【案例2-20】甲企业上述销售业务应计算的增值税销项税额分别为： 2011年2月2日： 销项税额2000（14）174013056（元） 2011年2月12日： 销项税额2000（110）176018360（元） 2011年2月22日： 销项税额2000（120）1712032640（元） 提示：上述3次购买时，因其均为单次购买，而不是累计数量，因此，甲企业在开具蓝字增值税专用发票的同时仍不得开具红字增值税专用发票。 2011年2月底结算，乙企业本月合计购买220件（4060120），按约定可以享受20的折扣，而2日给予的折扣额差额16和12日给予的折扣额差额10的部分，甲企业此时可以开具红字增值税专用发票。甲企业据此冲减销项税额，乙企业相应地需要冲减进项税额。应冲减的金额200016174020001017604216（元） 【案例2-21】甲公司销售给乙公司1000件甲产品，每件不含税价格200元，由于乙公司购买数量多，甲公司按原价的8折优惠销售（折扣额与销售额开具在同一份防伪税控增值税专用发票上），并提供8/10，5/20 N/30的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务应计算的增值税销项税额为： Output tax20080100017 27200（元） 【案例2-22】乙电器公司从甲电视机厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）购入彩电，签订的购销合同规定：乙电器公司每购入1000台彩电，甲电视机厂给予10台54寸彩电作为提成。8月份甲电视机厂已给予乙公司提成50台彩电，成本价23万元，同期不含税售价26.2万元。 根据税法规定，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产的货物用于实物折扣，则该折扣应视同将货物赠送他人计征增值税。则甲电视机厂该笔业务应计算的增值税销项税额为： Output tax26.2174.45（万元） 【案例2-23】某家电商场（增值税一般纳税人），5月份为了促销，决定采取“以旧换新”方式销售家用电器商品。当月销售新家用电器商品，实际取得含税现金收入共50万元，同时收购旧家用电器若干件，收购价款合计5万元。 采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。则该商业大厦该笔业务应计算的增值税销项税额为： Output tax（505）（117）177.99 思考：如果不采用以旧换新方式销售，该题中新货物售价应该是多少？ 答案：应该是55，而不是50。 【案例2-24】某商场（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应计算的增值税销项税额为（ ）。 A.61025.64元 B.65384.62元 C.73500元 D.76500元 答案：B 解析：销项税额3000（117）1501765384.62元 【2008年计算题第1小题】某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； Output tax20000.03（117）178.72（万元） Consumption Tax payable20000.03（117） 52.56（万元） 【案例2-25】某金银首饰商店为增值税一般纳税人，2010年2月份采用以旧换新方式销售24K项链10条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元。 纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，可按销售方实际收取的差价款计算增值税销项税额和消费税。则其增值税销项税额和应纳消费税分别计算为： Output tax2000（117）17102906（元） Consumption Tax payable2000（117）510854.7（元） 【案例2-26】某钢琴厂（增值税一般纳税人）本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开出普通发票20张，共收取货款250000元。企业扣除还本准备金后按规定230000元作为销售处理，则该厂增值税计税销售额为： Sales amount 250000（117）213700（元） 【案例2-27】甲企业（一般纳税人）以含税价格58500元（成本价为35000元）的本企业自产产品从乙公司换取原材料一批，含税价格46800元，甲企业另收取交换差价11700元。双方交换的货物均适用17的增值税税率。 甲企业该笔业务应计算的增值税为： （1）双方货物交换均开具special VAT invoices： Output Tax58500（117）178500 Input Tax46800（117）176800 VAT payable850068001700 （2）双方货物交换不开具special VAT invoices： Output Tax58500（117）178500 Input Tax0 VAT payable8500 【案例2-28】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（ ）。 A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物不作销售处理，不计算销项税额 C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案：ABC 解析：在这种情况下，甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，如果不能取得增值税专用发票，则不能进行进项抵扣。 【案例2-29】注册会计师审查某饮料厂（增值税一般纳税人）“其他应付款存入保证金”账户反映的包装物押金情况如下：2010年1月初收取5000元；2010年4月初收取3500元；2011年1月销售饮料取得含税售价112000元，同时，另收包装物押金4000元，记入“其他应付款存入保证金”账户。假设上述包装物的返还期限均在一年以上。 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，并未逾期且收取的时间在1年以内的，不并入销售额征税。则该厂2011年1月份应计算的增值税销项税额为： Output Tax（1120005000）（117）1717000（元） 【案例2-30】某酒厂（一般纳税人）2011年1月份销售啤酒200吨，取得不含税销售额400000元，另外收取包装物押金5000元；当月销售白酒70吨，取得不含税销售额800000元，另外收取包装物押金3000元。该企业均分别核算货物销售额与包装物押金，且上述包装物的返还期限均为6个月。 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，不并入销售额征税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。则该酒厂当月应计算的增值税销项税额为： 销售啤酒销项税额4000001768000 销售白酒销项税额8000003000（117）17136435.9 【案例2-31】某生产企业系增值税一般纳税人，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点。2011年3月份进行资产盘点处理：（1）销售2006年10月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入187000元，原值224000元； 一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4征收率减半征收增值税： Output Tax187000（14）423596.15（元）（2）销售2010年1月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入177000元，原值155000元。其进项税额已于购入当月申报抵扣； 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税： Output Tax177000（117）1725717.95（元）（3）销售2010年1月购入自用过的轿车一辆，开具普通发票取得收入155000元，原值为150000元； 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该轿车是在2009年1月1日之后购入自用的，但其进项税额并未抵扣。转让时按简易办法依4征收率减半征收增值税：Output Tax155000（14）422980.77（元） （4）将自用的旧包装物一批转让给某小规模纳税人企业，开具普通发票取得收入20000元。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税： Output Tax20000（117）172905.98（元） 【案例2-32】某生产企业系增值税一般纳税人，于2007年7月1日开始纳入扩大增值税抵扣范围试点。2011年3月份进行资产盘点： （1）销售2006年2月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入64000元，原值76000元； 解析： 销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4征收率减半征收增值税： Output Tax64000（14）42 2461.54（元） （2）销售2008年1月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入82000元，原值83000元。其进项税额已于购入当月申报抵扣； 解析： 销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税： Output Tax82000（117）1711914.53（元） 【案例2-33】某商贸公司（增值税一般纳税人）专营旧机动车及旧汽车零部件交易业务，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点。2011年3月份主要经营业务如下： （1）购进二手轿车支付价款820000元，均取得普通发票；当月销售二手轿车，开具普通发票取得收入630000元； 解析： 纳税人销售的并非自己使用过的旧机动车，属于旧货范围，按照简易办法依照4征收率减半征收增值税： Output Tax630000（14）4212115.38（元） （2）当月销售旧汽车零部件，开具普通发票取得收入32000元； 解析： 纳税人销售不属于自己使用过的旧汽车零部件，属于旧货范围，按照简易办法依照4征收率减半征收增值税： Output Tax32000（14）42615.38（元） （3）转让2009年1月购入的自用轿车一辆，开具普通发票取得收入128000元，原值为131000元。 解析： 纳税人销售自用的应征消费税的汽车，按简易办法依4征收率减半征收增值税： Output Tax128000（14）422461.54（元） 【案例2-34】某企业（增值税一般纳税人），2011年1月份生产加工500件新产品，每件成本价200元（无同类产品市场售价，成本利润率10），全部售给本企业职工，取得收入10万元。则其增值税销项税额应为： Output Tax500200（110）1718700（元） 假设上述售给本企业职工的产品为应缴消费税的化妆品（cosmetics），则其应纳消费税及增值税销项税额为： Composite assessable value200（15）（130）500150000（元） Output tax1500001725500（元） Consumption Tax payable1500003045000（元） 【案例2-35】2011年2月税务机关对某企业（增值税一般纳税人）进行税务稽查时发现，2010年12月份该企业隐瞒销售产品收入32000元，经核查其成本结转无误。 依据职业经验判断，纳税人若想隐瞒收入，一般是不会将取得的增值税税款计入“应交税费应交增值税（销项税额）”账户后再将不含税的销售价款隐瞒起来的，也就是说，企业一般会将价款和税款一并隐瞒起来。因此，上述隐瞒的销售收入32000元肯定是含增值税的。 不含税销售额32000（117）27350.43 应补增值税27350.43174649.57 应补企业所得税27350.43256882.61 【案例2-38】甲卷烟厂2011年4月份从乙烟农处收购烟叶5吨，甲厂开具的同一张烟叶收购发票上分别注明烟叶收购价款50000元和价外补贴5500元；从丙烟农处收购烟叶2吨，甲厂开具的烟叶收购发票上注明烟叶收购价款18000元，另开收购发票注明支付价外补贴1500元。均已按规定缴纳了烟叶税。 依据财税201121号文的规定，应作如下税务处理： 该卷烟厂当期的增值税进项税额计算为： 烟叶税应纳税额（500005500）20（180001500）2011760（元） 准予抵扣的进项税额 （烟叶收购价款同一张收购发票上的价外补贴烟叶税应纳税额）13 （5000055001800011760）1311083.8（元） 【案例2-39】某卷烟厂2011年1月份从农民手中收购烟叶10吨，收购发票上注明收购价款110000元，并按规定缴纳了烟叶税。另向某运输公司支付烟叶运费500元，取得合法的货运发票。其进项税额为： 烟叶税应纳税额1100002022000（元） Input tax（11000022000元） 【案例2-40】答案： 该厂当月应纳增值税计算如下： （1）Output tax payable for the period 6000001378000（元） （2）Input tax for the period （17000012000012500）132730066600（元） （3）VAT payable 780006660011400（元） 【案例2-42】下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ）。 A.购进商业小规模纳税人销售的农产品支付的运输费用 B.外购自用的机器设备支付的运输费用 C.外购自用轿车支付的运输费用 D.收购免税农产品支付的运输费用 答案：C 解析：外购自用轿车不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣。 【案例2-43】甲食品厂（增值税一般纳税人）2011年2月份发生以下几笔经营业务： （1）从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明的收购价格为50000元，货物验收入库；另支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票，相关发票当月均已通过主管税务机关认证； 解析： 从农业生产者处购进的免税农业产品