所得税汇算清缴-历年汇缴工作中具体问题的处理.doc

历年汇缴工作中对具体问题的处理1、代表企业形象的悬挂在办公室的昂贵的字画如何列支，如何摊销？ 2、非银行金融机构一般只用公章或财务专用章盖在内部结算凭证上作为与企业外来结算的依据，是否一定要开具发票方能税前扣除？3、企业发生职工工伤补偿支出，如有双方合同、乡镇有关部门或法律事务所的调解协议，是否允许直接据实税前扣除？税前扣除金额有无限制？4、境外支付费用凭什么合法凭证税前扣除？ 5、企业发放给职工的交通补贴、住房补贴等税务处理归属于工资薪金范畴还是职工福利费范畴？ 6、企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？ 7、外籍人员的住宿费、洗衣费等税前扣除问题。8、服装费是直接作为劳动保护费支出还是列入福利费？ 9、企业补缴的基本社会保险费和住房公积金是否可以税前扣除?在所属年度还是补缴年度扣除？企业只为少数职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？ 10、企业向保险公司进行雇主责任险的投保业务，雇主责任险的责任范围为：凡被保险人所雇佣的员工，在保险有效期内，在受雇过程中，从事保单所载明的被保险人的业务有关工作时，遭受意外而致受伤、死亡或患与业务有关的职业性性疾病，所致伤残或死亡，被保险人根据雇用合同，须负医药费及经济赔偿责任，包括应支出的诉讼费用，由保险公司负责赔偿。企业发生的雇主责任险费用，能否作为管理费用和福利费用在税前中扣除。11、根据财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知（财税200940号），上市公司高管人员股票期权所得仍按财税200535号和国税函2006902号文件规定，股票期权能否作为工资薪金在企业所得税前扣除?12、企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣劳务人员的工资，能否作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数？13、企业向农村小额贷款公司借款的利息支出是否可以全额扣除？ 14、企业将取得的借款无偿转借给关联企业，其发生的利息如何税前扣除？ 15、企业为对外投资而发生的借款费用是否需要资本化？ 16、甲企业受让乙企业股权，双方约定：甲方一次性取得全部股权，但分次支付股权转让款，且甲方在每期付款时应按同期银行贷款基准利率支付相应利息。上述利息费用应如何进行所得税处理？ 17、供电公司支付给物业公司代收电费的手续费超过5%，能税前扣除吗？没有促成交易，只是代收性质的手续费，是否受关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）中5%的限制？18、企业在2009年1月发放2008年计提的12月份的工资，具体在哪一年扣除？ 19、固定资产投入使用后12个月内企业仍未取得发票，所得税如何处理？ 20、2009年12月开出的发票10万。由于经办人等原因，本公司在2010年6月份才取得发票，并计入账中，请问在计算2010年所得税时，该笔10万费用能否在所得税税前扣除？ 21、对于使用计划价核算的企业，在商品“货到单未到”的情况下，会计上允许其暂估入账，次月初红字冲销。在年末，当暂估商品已销售且已转成本，势必影响当年度企业所得税，企业所得税法规定，扣除项目和金额必须真实合法，此部分商品已转的成本是否需要进行企业所得税纳税调整？22、企业租赁相关的店面作为经营场所，对刚租入的店面进行装饰装修，按其他长期待摊费用按三年进行纳税调整，请问此操作是否符合税法规定？首次装修后，企业根据店面设施的老化、市场装饰风格的改变，平均每年均会对租入店面进行局部的重新装修，并更换老化、过时内部设施，请问此部分费用是否可以一次进入当期费用？23、会议费的税前扣除具体有什么要求？ 1、代表企业形象的悬挂在办公室的昂贵的字画如何列支，如何摊销？ 处理：作为与生产经营无关的费用，不得税前扣除。 2、非银行金融机构一般只用公章或财务专用章盖在内部结算凭证上作为与企业外来结算的依据，是否一定要开具发票方能税前扣除？处理：根据国税发【2007】108号文件，银行代收费业务必须使用税务发票，“银行自营业务使用的发票式样在国家税务总局未明确之前，暂由省税务机关根据具体情况确定”。因此除银行自营业务外，银行代收费业务和非银行金融机构对外业务必须提供合法的税务监制发票作为支付凭证。 3、企业发生职工工伤补偿支出，如有双方合同、乡镇有关部门或法律事务所的调解协议，是否允许直接据实税前扣除？税前扣除金额有无限制？处理：在总局另有规定前，对合理的补偿支出据双方签订的赔偿协议、事故（工伤）鉴定意见（医疗证明）、医药费、收款收据等税前扣除。4、境外支付费用凭什么合法凭证税前扣除？ 处理：企业在境外发生的或向境外支付的费用，如支出发生地所在国合法凭据管理与中国不同、不能提供发票类凭证的，可以凭相关合同或协议、付汇凭证等按规定在税前扣除。税企双方存有疑义的,税务机关有权要求企业提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明。5、企业发放给职工的交通补贴、住房补贴等税务处理归属于工资薪金范畴还是职工福利费范畴？ 处理：根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题通知（国税函20093号）有关规定，企业发放给职工的交通补贴、住房补贴归属职工福利费范畴，在工资薪金总额14%限额内扣除。6、企业投资者将自己车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、过路过桥费等费用可否税前扣除？ 处理：企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，或者企业投资者将自有车辆无偿提供给企业使用的，如企业投资者可以确认为计税人数，发生的上述费用一律计入工资总额，按规定税前扣除；否则不得税前扣除。7、外籍人员的住宿费、洗衣费等税前扣除问题。处理：属于与任职与受雇有关的支出，应当按照工资的有关规定进行处理。8、服装费是直接作为劳动保护费支出还是列入福利费？ 处理：企业实际发生的劳保用品支出，符合国家劳动部门等有关部门规定的，或属于企业正常生产经营需要的，可以直接在税前扣除。发放现金的，除另有规定外，应当计入工资、薪金所得。9、企业补缴的基本社会保险费和住房公积金是否可以税前扣除?在所属年度还是补缴年度扣除？企业只为少数职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？ 处理：一般应当按照权责发生制的原则在所属年度扣除。如企业在所属年度与实际缴纳年度税负一致，且不会造成企业获得不当税收利益的，也可以在补缴年度扣除。企业为少数职工而不是全体职工缴纳的补充保险，不得在税前扣除。10、企业向保险公司进行雇主责任险的投保业务，雇主责任险的责任范围为：凡被保险人所雇佣的员工，在保险有效期内，在受雇过程中，从事保单所载明的被保险人的业务有关工作时，遭受意外而致受伤、死亡或患与业务有关的职业性性疾病，所致伤残或死亡，被保险人根据雇用合同，须负医药费及经济赔偿责任，包括应支出的诉讼费用，由保险公司负责赔偿。企业发生的雇主责任险费用，能否作为管理费用和福利费用在税前中扣除。处理：根据实施条问题第三十六条规定，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。11、根据财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知（财税200940号），上市公司高管人员股票期权所得仍按财税200535号和国税函2006902号文件规定，股票期权能否作为工资薪金在企业所得税前扣除?处理：在总局未明确前暂不得税前扣除。12、企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣劳务人员的工资，能否作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数？处理：企业实行劳务外包，支付给劳务公司派遣人员的劳务费，不属于企业的工资薪金支出，不得作为本企业职工福利费、职工工会经费和职工教育经费税前扣除计算基数。13、企业向农村小额贷款公司借款的利息支出是否可以全额扣除？ 处理：企业向金融企业借款的利息支出允许税前扣除，农村小额贷款公司属于金融企业，因此企业向农村小额贷款公司借款的利息支出可以全额扣除。14、企业将取得的借款无偿转借给其关联企业，其发生的利息如何税前扣除？ 处理：企业将取得的借款无偿转借给其关联企业，借给关联企业部分对应的借款费用作为与企业生产经营无关的支出不得税前扣除。15、企业为对外投资而发生的借款费用是否需要资本化？ 处理：纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税暂行条问题第37、38条和财税2008121号、国税函2009312号有关规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。16、甲企业受让乙企业股权，双方约定：甲方一次性取得全部股权，但分次支付股权转让款，且甲方在每期付款时应按同期银行贷款基准利率支付相应利息。上述利息费用应如何进行所得税处理？ 处理：根据实施条问题第七十一条有关投资资产计税成本的确定，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。分对应的借款费用作为与企业生产经营无关的支出不得税前扣除。17、供电公司支付给物业公司代收电费的手续费超过5%，能税前扣除吗？没有促成交易，只是代收性质的手续费，是否受关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）中5%的限制？处理：根据财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税2009）29号）文件第一条第二款规定：“其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认收入总额的5%计算限额。”物业公司代收电费，供电公司付给的手续费不得超过每笔代收电费总额的5%，超过部分不可以税前扣除。18、企业在2009年1月发放2008年计提的12月份的工资，具体在哪一年扣除？ 处理：企业工资一般都是本月计提下月发放，根据权责发生制原则，企业如在汇算清缴结束前发放已计提的属于汇缴年度的工资，可在汇缴年度按规定税前扣除。19、固定资产投入使用后12个月内企业仍未取得发票，所得税如何处理？ 处理：根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函【2010】79号），企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。但如果该固定资产投入使用12个月后企业仍未取得发票的，原来已提取的折旧应作纳税调增，以后按合同金额计提的折旧也不能税前扣除。20、2009年12月开出的发票10万。由于经办人等原因，本公司在2010年6月份才取得发票，并计入账中，请问在计算2010年所得税时，该笔10万费用能否在所得税税前扣除？ 处理：中华人民共和国企业所得税法实施条问题第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条问题和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”因此，企业应当根据权责发生制原则合理划分费用的所属年度，属于2009年度的费用，不能在2010年企业所得税前扣除。21、对于使用计划价核算的企业，在商品“货到单未到”的情况下，会计上允许其暂估入账，次月初红字冲销。在年末，当暂估商品已销售且已转成本，势必影响当年度企业所得税，企业所得税法规定，扣除项目和金额必须真实合法，此部分商品已转的成本是否需要进行企业所得税纳税调整？处理：根据中华人民共和国企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业购入商品的相关凭证，只要在年度汇算清缴结束前收到，即可计入当年度成本，在企业所得税前扣除。22、企业租赁相关的店面作为经营场所，对刚租入的店面进行装饰装修，按其他长期待摊费用按三年进行纳税调整，请问此操作是否符合税法规定？首次装修后，企业根据店面设施的老化、市场装饰风格的改变，平均每年均会对租入店面进行局部的重新装修，并更换老化、过时内部设施，请问此部