企业会计岗位实训答案_第四章职工薪酬岗位实训.doc

第四章 职工薪酬岗位实训实训四（1）职工薪酬的计算三、岗位实训资料1根据工人计件产量计算个人工资：表1 计件工资计算表2010 年 10 月 单位：元姓名男西服（计件单价22件）女西服 (计件单价12件)计件工资（元）产量（件）金额（元）产量（件）金额（元）李琳220484015018006640张华200440013015605960王民190418017020406220刘霞1954290809605250合计80517710530636024702根据加班天数、夜班天数计算加班工资和夜班津贴。表2 加班工资、津贴计算表 2010 年 10 月 单位：元部门、姓名日工资休息加班工资（200%）法定节日加班工资（300%）夜班津贴（10元晚）天数金额天数金额天数金额基本生产车间管理人员1李明20016003302王因1402560660基本生产车间生产工人3李琳1104张华1005王民906刘霞907黄方808陈基8011601240220行政部门1刘强250315002王荣2001400600合计26201440110(其中李琳、张华、王民、刘霞所在岗位实行按产量计算计件工资)3计算10月应付工资。根据表1、表2、表3资料填入工资结算表(表4、表5 ) ，计算每人的应付工资。20表3-1 工资结算表部门：基本生产车间 2010 年 10 月 单位：元姓名编号日工资率月标准工资额应扣工资奖金夜班津贴加班工资应付工资代扣款项实发工 资领款人签名事假病假休息日工 资法定节日工资养老保险失业保险医疗保险住房公积金个人所得税天数金额天数金额 1李明200435011001000306005880470.458.8117.6705.6254.144273.262王因140304534202140700605603808281.635.270.4422.446.042861.86小计73959685752941881128672.63李琳11066404007040563.270.4140.88448388.125032.684张华10059603006260500.862.6125.2751.2298.034522.175王民9062203006520521.665.2130.4782.4453.064692.346刘霞905250300555044455.5111666216.034057.477黄方8017401740139.217.434.8208.81339.88陈基80174021601140200201602402160172.4821.5643.12259.21663.2小计27550292702341.28292.66585.323512.43758.71合计34945389553093.28386.6773.324739.925568.21(李琳、张华、王民、刘霞按计件工资填月标准工资额)表3-2 工资结算表部门：行政管理部门 2010 年 10 月 单位：元姓名编号日工资率月标准工资额应扣工资奖金夜班津贴加班工资应付工资代扣款项实发工 资领款人签名事假病假休息日工 资法定节日工资养老保险失业保险医疗保险住房公积金个人所得税天数金额天数金额 1刘强2505437.512501100120015007787.562377.88155.75934.5474.455521.922王荣200435048001100500400600495039649.599594156.153655.35合计9787.510502001700190060012737.51019127.38254.751528.5630.69177.274.计算个人及单位负担的社会保险。(假设公司确定刘强的月社保缴费工资为5000元，王荣、李明、王因为3000元，其他职工为2800元)表4-1 个人自负社会保险费计算表 2010 年 10 月 单位：元姓名月缴费工资养老保险（8%）医疗保险(2%)失业保险（1%）基本生产车间1李明300024060302王因30002406030小计6000480120603李琳280022456284张华280022456285王民280022456286刘霞280022456287黄方280022456288陈基28002245628小计168001344336168行政部门1刘强5000400100502王荣30002406030小计800064016080合计308002464336308表4-2单位负担的社会保险费计算表 2010 年 10 月 单位：元姓名月缴费工资养老保险18%医疗保险8%失业保险1%工伤保险金0.8%生育保险金0.4%基本生产车间1李明30005402403024122王因3000540240302412小计600010804806048243李琳28005042242822.411.24张华28005042242822.411.25王民28005042242822.411.26刘霞28005042242822.411.27黄方28005042242822.411.28陈基28005042242822.411.2小计1680030241344168134.467.2行政部门1刘强50009004005040202王荣3000540240302412小计80001440640806432合计3080055442464308246.4123.25.计算单位、个人负担的住房公积金。（假设以上表“月缴费基数”为计提基数）表5 单位、个人自负住房公积金计算表 2010 年 10 月 单位：元姓名计提基数单位住房公积金（12%）个人住房公积金（12%）基本生产车间1李明30003603602王因3000360360小计60007207203李琳28003363364张华28003363365王民28003363366刘霞28003363367黄方2800336336小计1400016801680行政部门1刘强50006006002王荣3000360360小计8000960960合计28000240024006计算10月代扣个人所得税（减除费用标准按照2 000元月执行。）表6-2 个人所得税计算表 2010 年 10 月 单位：元 姓名应付工资扣除数额应税工资税率%速算扣除应纳税款定额费用养老保险医疗保险失业保险住房公积金基本生产车间1李明58802000470.64117.658.8705.62527.3615125254.12王因38052000304.476.138.05456.6929.85102567.99小计968520003457.213李琳70402000563.2140.870.4844.83420.815125388.124张华62602000500.8125.262.6751.22820.215125298.035王民65202000521.6130.465.2782.43020.415125328.066刘霞5550200044411155.56662273.515125216.037黄方1740139.234.817.4208.8小计271102168.8542.2271.13253.26987.91552.33行政部门1刘强7762.52000621155.2577.63931.515125474.452王荣495020003969949.55941025156.15小计12712.51019254.75127.381528.55807.87630.6合计49507.53962.84990.65495.335943.916252.982505.02 7.编制公司10月份工资结算表。根据前面表格资料填入工资结算表（3-1、3-2），计算出个人的实发工资。8.根据工资结算表编制公司10月份工资结算汇总表。表8 工资结算汇总表2011年 10 月 单位：元部门及车间计时工资计件工资应扣工资奖金夜班津贴加班工资应付工资代扣款项实发工资事假病假休息日加班法定节日加班养老保险医疗保险失业保险住房公积金个人所得税天数金额天数金额生产车间生产工人3480240702160140150020160240292702341.28585.32292.663512.41230.2421308.1管理人员7395342032401700905606009685752188941128672.66850.4行政管理部门9787.55102022251700190060012712.51017254.25127.131525.5627.729160.9合计20662.524070101630650549001102620144051667.54110.281027.57513.396165.92530.5637319.4第四章 职工薪酬岗位实训实训四（2）职工薪酬的计算及会计处理一、岗位实训目的1掌握工资分配汇总表的编制。2掌握工资结算及工资的分配、单位负担的“五险一金”、职工福利费、工会经费、职工教育费计提和使用的账务处理。3掌握上缴代扣个人所得税、上交社会保险费的账务处理。二、岗位实训要求1从基本账户中提取现金发放工资。2计提工资附加费。职工福利费：按应付职工薪酬总额的5%提取开支。工会经费：按应付职工薪酬总额的2%计提。职工教育经费：按应付职工薪酬总额的2.5%计提。3职工社会保险费由广州市地方税务局从基本账户全额扣交。4职工个人所得税由企业代扣代缴。5根据发生的经济业务填制记账凭证。三、岗位实训资料（2010年）1.10月7日，广州格林电器有限公司开出转账支票,将各职工的实发工资转入其银行工资存折。（见EXCEL表实训四（2）表1）借:应付职工薪酬工资 165094 贷:银行存款 165094210月7日代扣个人社会保险及个人所得税。（见EXCEL表实训四（2）表1、表2）借:应付职工薪酬工资 41143.5 贷：其他应付款社会保险费 17435 住房公积金 19020 应交税费应交个人所得税 4688.5310月9日缴交上月个人所得税。电子缴税系统回单 记账日期 2010.10.09 00898005付款人全 称广州格林电器有限公司收款人全 称广州市地税白云区征收分局第二联 交付款单位账 号4895910400319191账 号036001012002081开户银行工商银行广州越秀支行开户银行国家金库白云支库金额人民币（大写）（肆仟元整亿千百十万千百十元角分400000款项内容代扣（地税）税款2010.10.09转讫电子税票号：3201001392897747纳税人名称广州格林电器有限公司纳税人编码：4401056640176税种所属期纳税金额备注上列款项已按规定转讫（银行盖章）清算日期：2010.10.09个人所得税20100901201009304000.00地税 打印日期：2010.10.09借：应交税费应交个人所得税 4000 贷：银行存款 4000410月10日上交单位及个人社会保险费62132元。表4电子缴税系统回单 记账日期 2010.10.10 00898005付款人全 称广州格林电器有限公司收款人全 称广州市地税白云区征收分局第二联 交付款单位账 号4895 9104 0031 9191账 号036001012002081开户银行工商银行广州越秀支行开户银行国家金库白云支库金额人民币（大写）（陆万贰仟壹佰叁拾贰元整亿千百十万千百十元角分6213200款项内容代扣（地税）税款2010.10.10转讫电子税票号：3201001392897747纳税人名称广州格林电器有限公司纳税人编码：4401056640176税种所属期纳税金额备注上列款项已按规定转讫（银行盖章）清算日期：2010.10.10基本养老保险基本养老保险工伤保险失业保险失业保险生育保险基本医疗保险基本医疗保险2010100120101031201010012010103120101001201010312010100120101031201010012010103120101001201010312010100120101031201010012010103128 530.0012 680.001 268.001 585.001 585.00634.0012 680.003 170.00单位个人单位单位个人单位单位个人 打印日期：2010.10.10借：应付职工薪酬社会保险费 44697其他应付款社会个人保险费 17435贷：银行存款 621325.10日，开出支票，支付上月住房公积金38040元。表5 中国建设银行广东省分行住房公积金汇缴2010年 10 月 10 日 附变更清册 页 字第 号单位名称广州格林电器有限公司汇缴：2010年10月份第一联银行盖章后退单位开户行广东省建行单位账号01191146汇缴： 40 人汇缴金额人民币（大写）：叁万捌仟零肆拾元整十万千百十元角分￥3804000上次汇缴本次增加额2010.10.10转讫本次减少额本次汇缴人数金额人数金额人数金额人数金额40￥38040.0040￥38040.00付款行付款账号支票号码4895 9104 0031 9191 银行盖章借：应付职工薪酬住房公积金 19020其他应付款个人住房公积金你 19020贷：银行存款 380406.12日，付上月工会经费。表6工 会 经 费 拨 缴 款 专 用 收 据粤财1003051 No20483561交款单位广州格林电器有限公司交款项目2010年09 月 工会经费发票专用章交款金额人民币（大写）零佰零万壹仟柒佰零拾零元零角零分￥1700.00元收款单位 收款人 冯丽（公章） （盖章） 2010年10月12日借：应付职工薪酬职工经费 1700 贷：银行存款 1700710月18日以现金支付工伤就医路费及医药费。表7-1 现 金 支 出 凭 单 第 号附件 3 张 2010年10月18日对方科目编 号现金付讫用 款事 项: 报销工伤就医费用 人民币(大写):陆佰肆拾肆元整 ￥644.00 收款人 主管 会计 出纳员 刘星 人员 李力 人员 黄琳 付 讫李华（签章） （签章） （签章） （签章）表7-2广州市医疗机构门诊收费收据 TT348S3177系列号：外科门诊 20101018 11：30 姓名：刘星结算方式：现金第一联交缴款人药品项目金额医疗项目金额医疗项目金 额西药390诊查费20治疗费中成药急诊留观床位费其中输血费中草药检查费210输氧费超标药其中CT自费药MRL手术费高速CT其他特需服务检验费挂号费合计人民币(大写)：陆佰贰拾元整 ￥620.00医保公医记账金额： 总计个人缴费金额：620.00财务专用章收费单位（盖章）：广州市人民医院 审核员：EF21503490 收费员：52 （0759121）广州市财政局印制表7-3 表7-4440101043568907发票专用章广州市出租汽车统一车票GD.GUANGZHOU TAXI RECEIPT发 票 联1140122305NNONTOE交2 7793249监督电话：此 发 票 手 写 无 效 电话 89008277车号粤 A-A3171440101043568907发票专用章证号 111111日期 2010年10月18日上车 08:53下车 09:01单价 2.60元里程 3.46km候时 00:02:28金额 9.00元卡号 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 广州市人民印刷厂印制 电话：83383163广州市出租汽车统一车票GD.GUANGZHOU TAXI RECEIPT发 票 联1140120623京金轮012914547监督电话：此 发 票 手 写 无 效电话 83600000车号粤 AEX316证号 0008日期2010年10月18日 上车 11:47下车 12:55单价 2.60元里程 5.77km候时 00:02:20金额 15.00元卡号 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 广州市人民印刷厂印制 电话：73383163借：应付职工薪酬职工福利 644 贷：库存现金 6448.10月20日以现金支付慰问工伤职工礼物。表8-1 现 金 支 出 凭 单 第 号附件 1 张 2010年10月20日对方科目编 号用 款事 项: 报销慰问工伤职工费用 人民币(大写):肆佰伍拾元整 ￥450.00 收款人 主管 会计 出纳员 龙敏 人员 李力 人员 黄琳 付 讫李华（签章） （签章） （签章） （签章）表8-2国税广州市好又多（广源）百货商业广场有限公司销售发票发 票 联发票代码166110287861发票号码00123998客户编号： 客户名称：广州格林电器有限公司交易序号：538收银员/机：057日期/时间：2010/10/18 15:00品名规格单位数量含税单价含税总价备 注第二联：发票联食品440174678419138发票专用章袋1450.00450.00合计人民币(大写)(超佰万元无效)肆佰伍拾元整 ￥450.00制票：9021 记账： 复核： 收款： 发票专用章：商场地址及电话：广州市广源新村景泰直街83号 邮编：510405 Tel：86382121借：应付职工薪酬职工福利 450 贷：库存现金 4509.10月31日分配工资。 表9 工资费用分配表2010年10月31日 部门应付工资备注基本生产车间生产工人：注塑车间25282.5马达车间19832.5滤纸车间20820装配车间27760基本生产车间管理人员：注塑车间4650马达车间4215滤纸车间4215装配车间4215辅助生产车间人员9300行政管理部门人员38497.5销售部门人员10995合计169782.5 制表： 审核： 借：生产成本基本生产成本注塑车间 25282.5 马达车间 19832.5 滤纸车间 20820 装配车间 27760 辅助生产车间 9300 制造费用 注塑车间工资 4650 马达车间工资 4215 滤纸车间工资 4215 装配车间工资 4215 管理费用工资 38497.5 销售费用工资 10995 贷：应付职工薪工资 169782.5 10.10月31日计提职工福利费表10 职工福利费计算表2010年 10月 单位：元部门应付工资职工福利费（5%）基本生产车间生产工人：注塑车间25282.51264.13马达车间19832.5991.63滤纸车间208201041装配车间277601388基本生产车间管理人员：注塑车间46502325马达车间4215210.75滤纸车间4215210.75装配车间4215210.75辅助生产车间人员9300465行政管理部门人员38497.51924.86销售部门人员10995549.75合计169782.58489.13制表： 审核：借：生产成本基本生产成本注塑车间 1264.13 马达车间 991.63 滤纸车间 1041 装配车间 1388 辅助生产车间 465 制造费用职工福利 864.75 管理费用职工福利 1924.86 销售费用职工福利 549.75 贷：应付职工薪酬职工福利 8489.1111.单位负担的社会保险费及住房公积金。（见EXCEL表实训四（2）表2）表11 单位负担的社会保险费及住房公积金分配表2010年10月31日 部门“五险”金额住房公积金合计基本生产车间生产工人：注塑车间676828809648马达车间549923407839滤纸车间507621607236装配车间676828809648基本生产车间管理人员：注塑车间12695401809马达车间1184.45041688.4滤纸车间1184.45041688.4装配车间1184.45041688.4辅助生产车间人员253810803618行政管理部门人员10518.6447614994.6销售部门人员2707.211523859.2合计446971902063717 制表： 审核： 借：生产成本基本生产成本注塑车间 9648 马达车间 7839 滤纸车间 7236 装配车间 9648 辅助生产车间 3618 制造费用 6874.2 管理费用 14994.6 销售费用 3859.2 贷：应付职工薪酬社会保险费 44697 住房公积金 19020 12.10月31日分别按应付工资的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。表12工会、职工教育经费计算分配表2010年10月31日 部门应付工资工会经费计提比例2%职工教育经费计提比例2.5%合计基本生产车间生产工人：注塑车间25282.5505.65632.061137.71马达车间19832.5396.65495.81892.46滤纸车间20820416.4520.5936.9装配车间27760555.26941249.2基本生产车间管理人员：注塑车间465093116.25209.25马达车间421584.3105.38189.675滤纸车间421584.3105.38189.675装配车间421584.3105.38189.675辅助生产车间人员930018.6232.