论文----中小企业适用财务诊断系统研究.doc

本 科 毕 业 设 计（论文） 题目 院（系部） 专业名称 年级班级 学生姓名 指导教师 年 月 日河 南 理 工 大 学（论文）任务书专业班级 学生姓名 一、题目 二、主要任务与要求三、起止日期 年 月 日至 年 月 日指导教师 签字（盖章）系 主 任 签字（盖章） 年 月 日河 南 理 工 大 学 毕业设计（论文）评阅人评语专业班级 学生姓名 题目 评阅人 签字（盖章）职 称 工作单位 年 月 日河 南 理 工 大 学 毕业设计（论文）评定书专业班级 学生姓名 题目 指导教师 签字（盖章）职称 年 月 日河 南 理 工 大 学 毕业设计（论文）答辩许可证经审查， 专业 班 同学所提交的毕业设计（论文），符合学校本科生毕业设计（论文）的相关规定，达到毕业设计（论文）任务书的要求，根据学校教学管理的有关规定，同意参加毕业设计（论文）答辩。指导教师 签字（盖章） 年 月 日根据审查，准予参加答辩。答辩委员会主席（组长） 签字（盖章） 年 月 日河 南 理 工 大 学 毕业设计（论文）答辩委员会（小组）决议 院（系） 专业 班 同学的毕业设计（论文）于 年 月 日进行了答辩。题目 答辩委员会成员主 席（组长）委 员（成员）委 员（成员）委 员（成员）委 员（成员）委 员（成员）委 员（成员）答辩前向毕业设计答辩委员会（小组）提交了如下资料： 、设计（论文）说明 共 页 、图纸 共 张 、评阅人意见 共 页 、指导教师意见 共 页根据学生所提供的毕业设计（论文）材料、评阅人和指导教师意见以及在答辩过程中学生回答问题的情况，毕业设计（论文）答辩委员会（小组）做出如下决议。一、毕业设计（论文）的总评语二、毕业设计（论文）的总评成绩毕业设计答辩委员会主席（组长） 签名 委员（组员）签名 年 月 日6 摘 要中小企业缺乏系统、有效的财务评价与诊断机制，财务管理水平不高。针对中小企业的特点，以财务会计核算系统为基础，建立中小企业适用财务诊断系统模型和财务诊断指标体系，井对财务诊断应注意的问题进行了探讨，财务诊断的方法很多，应针对中小企业的特点，建立以财务指标诊断为基础，专项诊断与综合诊断相结合，定性诊断与定量诊断相结合，全面诊断与重点诊断相结合而构成的适用财务诊断系统的诊断方法体系。关键词：财务总监制 财务总监 会计信息质量 国有企业AbstractSmall and medium-sized enterprises lack system, effective financial evaluation and diagnosis mechanism, financial management level is not high. According to the characteristics of small and medium-sized enterprises, with the fiancial accounting system, based for small and medium-sized enterprise financial diagnosis system model and financial diagnosis index system, and the well to the financial problems should pay attention to the diagnosis was discussed, and the financial diagnosis method of many, the characteristics of small and medium-sized enterprises should be focused on, and establish a financial index diagnosis as the foundation, the special diagnosis and comprehensive diagnosis, and the combination of qualitative diagnosis and quantitative diagnosis, and the combination of comprehensive diagnosis and key combination of a diagnosis for financial diagnosis system of diagnosis method system.Key words: financial total producer director of finance accounting information quality of state-owned enterprises目 录 前 言11 中小企业使用财务诊断系统的建立 21.1中小企业适用财务诊断系统模型 21.2中小企业适用财务诊断系统的财务诊断指标体系 42 中小企业适用财务诊断系统的财务诊断方法体系 5 2.1财务指标诊断法 5 2.2结构分析诊断法 5 2.3鱼骨图诊断法 6 2.4札邦分析诊断法 6 2.5雷达图诊断法 7 2.6预警模型诊断法 73 中小企业财务诊断应注意的问题 8 3.1 确保财务信息的真实性 8 3.2 财务诊断结果反馈的及时性 8 3.3对被诊断企业跟踪服务的必要性 8 3.4充分把握被诊断企业的特殊性 9 3.5 充分认识财务诊断的系统性 9致 谢10参考文献11附录：12外文资料与中文翻译13 14前 言我国大多数中小企业缺乏系统、有效的财务评价和诊断机制，财务管理水平不高。随着经济环境的变化和市场竞争的日益加剧，其所面临的风险日益增大，一次决策的失误可能导致企业破产，因此中小企业生命期短，兴衰浮的频率远远高于大企业中小企业的健康发展迫切需要适合其特 点的财务诊断系统，辅助企业诊断存在的潜在财务风险，并提出相应的改进措施，为决策者提供科学的决策依据，逐步提升管理水平和竞争能力。 财务诊断是在企业内部、外部环境进行深入调查的基础上，以财务会计报表和财务状况总体判断和专项判断为依据，运用财务预警模型进行预警，针对预警情况进行详细的诊断，以找出产生警情的根本原因，并提出相应的解决方案。中小企业具有涉及范围广、行业差异大，环境差异大、管理差异大、管理资料残缺不全，经营管理者的素质差异大等特点。因此，适用财务诊断系统的设计必须符合中小企业的特点，在设计适用财务诊断系 统时，以简单、经济、实用、适应大跨度为基本原则，利用财务会计核算系统提供的会计核算资料和有关环境资料，如资产负债表现金流量表 、会机帐户，行业资料 、市场信息等，进行财 务总体判断、专项判断、财务预警和财务诊断。 1 中小企业适用财务诊断系统的建立 1.1 中小企业适用财务诊断系统模型 中小企业适用财务诊断系统以财务会计核算系统提供的会机料为基础、以外部环境系统和经营管理系统提供的相关信息为辅助，以财务预警和财务诊断核心，其模型结构体系由以下六个部分构成 (如图1示 )。 图1 中小企业适用财务诊断系统模型 1.1.1 外部环境系统。外部环境系统是对企业所处的外部环境的有关信息进行收集、整理，如市场环境、行业发展状况和前景、经济政策、法律环境等，根据 外部环境资料和企业的内部经营管理状况进行财务战略分析,为财务总体判断和专项 判断、财务分析 、财 务诊断、财务决策提供战略指导 。1.1.2 财务核算系统。财务会计核算系统财务会计核算系统是财务诊断系统的基础，为财务诊断提供财务会计资料，如资产负债表损益表 、现金流量表等。根据中小企业的特点，提供财务数据的输入功能和会计电算系统财务会计核算数据的导入功能，以满足系统大跨的婴求。 1.1.3 总体判断和专项判断。总体判断是根据系统 提供的财务综合分析模型，利用财务会计核算系统提供的会汁资料对企业的财务状况进行总体判断，为财务预警和财务诊断提供总的依据。专项判断是针对财 务评价的某一特定方面，如盈利能力、偿债能力，发驳能力等进行专项判断为财务预警和财务诊断提供基础 。 1.1.4 财务预警和财务诊断。财务预警是根据被诊断业财务总体判断和专项判断的情况，选择运用系统提供的财务预警模型，运用财务会计系统提供的有关数据进行模拟诊断 ，并对存在的潜在财务风险进行预警。财务诊断是在财务预警的基础上，运用财务会计资料和诊断方法，对预警情况进行详细诊断，以找出其根本原因，形成诊断结论。 1.1.5 经营管理系统。 经营管理系统一方面为财务诊断提供的转珍断信息进行诊断提供有关的资料 ，如成本诊断资料、营销诊断资料，以找出产生财务风险的根本原 ：另一方面，执行财务决策系统的有关财务决策，根据执行情况向财务决策系统提供反馈信启,以小断完善和改进财务诊断系统的诊断方法体系，提高财务诊断准确性和执行效果。 1.1.6 财务决策系统。财务决策系统根据财务诊断结沦、外部环境系统提供的外部环境信息、经营管理的情况进行综合的财务决策，提高财务决策水平，降低财务风险。1.2 中小企业适用财务诊断系统的财务诊断指标体系 根据中小企业经营管理的特点，以财 务会汁核算系统提供的“三表”为基础，以盈利能力 偿债能力成长能力、营运能力、现金流量风险诊断资本诊断、结构分析为主，非财务指标为辅，构成适财务珍断系统的财务诊断指标体系。1.盈利能力诊断指标。2.偿债能力诊断指标。3成长能力诊断指标。4.营运能力诊断指标。5.金流量诊断指标。6风险诊断指标。7.资本诊断指标。8结构分析诊断指标。 2 中小企业适用财务诊断系统的财务诊断方法体系 2.1 财务指标诊断法 财务指标诊断法是指对各相关财务指标进行分析诊断，其具体方法主要包括对比分析诊断法、动态指标分析诊断法二种 对比分析诊断法是根据各财务诊断指标的实际值，与同行业指标标准值或优势企业指标值或企业预算指标值或历史最高水平值进行对比分析，以诊断出企业存在的问题，并提出相应的解决方案(如表 l所示)，其中预警级 (I I V ) 根据有关预警模型计算而得。表1 盈利能力诊断指标对比分析诊断表 2.2 结构分析诊断法结构分析诊断法是对企业的财务结构进行分析诊断，以发现企业存在的问题，并提出相应的解决方案。如备类资产之间的比例关系是否合理资本结构是否合理，通过盈利结构分析以确定各种经营活动任整个经营中的地位。 2.3 鱼骨图诊断法鱼骨诊断法是由日本东京大学的ISH I K A W A教授设计的一种找出问题所有原因的创新方法 征运用鱼骨图进行财务诊断时，根据财务预警的警情况。首先，画一条水平直线，即鱼脊 (警情)；其次，住鱼脊上画出与鱼脊成45。角的直线并标明引起问题的主要原因；再次，对引起问题的原 因逐步细化；最后，对骨进行优化整理、分析讨论，以确定产生警情况的根本原因。 2.4 札邦分析诊断法根据财务总体判断和专项判断、财务预警的结果，对预警级别高的指标进行重点、详细的逐层分解诊断，根据财务诊断指标问的关系，运用杜邦分析诊断法，诊断出产生警情的根本凶素(如 3N 示)。2.5 雷达图诊断法 雷达诊断法是企业财务综合诊断的一种图解法。往运片其进了诊断时，首先，将雷达图划分为不同的区域，每一区域表示某一类财务诊断指标；其次，确定氲一类财务指标的评价标准 范围并给 出预警级别区域；最后 ，将每一诊断指标值与标准值的比值填入雷达图的相应区域，根据预警级别、区域对有关财务指标进行详细诊断，找出产生预情的根本原因。2.6预警模型诊断法 预警模型诊断法是利用财务预警模型对业财务风险进行诊断的方法，这种诊断方法的基奉思路是首 先，选择具体的财务预警诊断模型， 如埃特曼 ( A l t m an】 的z分数模型、A分数法模型、复 合财务系数分析法、 模糊综合诊断模型等；其次，根据所选财务预警诊断模型，运用计算机对企业的财务资料进行模拟计算，判断其财务状况的安全程度；再次，对财务预警模型进行敏感性分析，以确定影响财务安全程度的敏感因素；最后，对影响财务安全程度的敏感因素进行详细、逐层剖析以确定影响财务安全 的根本因素。3 中小企业财务诊断应注意的问题 3.1确保财务信息的真实性企业财务诊断的关键是财务信息的质量以及对外部环境状况的深入分析，否则诊断达不到预期的效 果：我国的会计信息质量普遍不高，会计信息失真仍普遍仔侄，内部控制薄弱。2002年 由国家审机属对12户中央管理的重要骨干企业的审计结果表明利润不实率达32%，各类不良资产占资产总额的5.75%,中小企业与国家重要骨干企业相比，在财务制度建设方面更加薄弱，会计信息同样存在失真的问题。因此，在对中小企业进行财务诊断时，必须根据企业的管理情况对基础会计数据进行分析调整，以提高财务诊断基础数据的真实性、可靠性。 3.2 财务诊断结果反馈的及时性财务诊断结沦应及时反馈给被诊断企业 ，保证财务诊断的时效性，以便于企业根据诊断结果和企业内部、外部环境情况，及时调整经营策略，降低企业经营风险，不断完善企业的经营管理方法，提高企业的综合素质和竞争能力。3.3 对被诊断企业跟踪服务的必要性财务诊断的主要 目的是改善被诊断企业的财务管理水平，被诊断企业实现财富最大化对被诊断企业进行跟踪服务是实现企业财务诊断的重要保证。通过跟踪服务既可以对被诊断企业出现的新情况进行智力支持，又可以对诊断过程中出现的偏差进行及时的修正，提高财务诊断的效果。3.4 充分把握被诊断企业的特殊性 被诊断企业的情况千差万别，产生财务风险的原因也各不相同，因此，在进行财务诊断时，财务诊断专家不能以自己的经验先入为主，应对企业的管理环境进行充分的调查分析，并充分把握被诊断企业的特殊性，避免盲 目地进行财务数据的分析，诊断。否则，财务诊断的结论对企业可能产生误导，不能达到财务诊断的目的。3.5 充分认识财务诊断的系统性、动态性、复 杂性 财务诊断是企业管理诊断系统的有机组成部分，在进行财务诊断时，要以财务会计系统为主，其他管理系统为辅的原则，同时考虑财务诊断的系统性 、动态性、复杂性等特点，进行综合，动态的诊断，以保证财务诊断结论的正确性。致 谢首先，我要感谢河南理工大学，感谢经管系对我四年的培养，让我学到了许许多多的知识，感谢各位老师在这四年里对我的关怀与照顾，在此致以我深深的谢意。本论文从选题到最后定稿成文，本校王建华老师一直给予了悉心指导，王老师那种严谨求实的作风，广博深邃的洞察力，孜孜不倦的开拓精神和敬业精神令我深受启迪和教益，谨向我的指导老师王建华老师致以深深的谢意。我国古代有句成语叫做“管中窥豹，略见一斑”，本文也正是从产权与会计的关系入手，对国有企业财务总监制的有关理论问题进行了分析和探讨。但是，由于笔者水平有限，在理论的描述、资料的运用等方面难免有不当、不深，不周之处，有些观点也尚欠成熟，敬请各位老师批评指正。 最后，我还要向所有曾经帮助过我的同学和朋友们致敬。你们的鼓励和帮助永远是我前进的动力。参考文献1 陈海谊.中小企业会计存在的问题与对策J经济师,2002,(5): l94.1952 高立法.企业财务报告分析识别与效绩评价 M 北京：中国时代经济出版社，2003 3 田高良,王晓强,赵红建企业财务预警方法评析J预测，2002，(6) 4 李勇建,制造型企业财务诊断系统的设计与实现J计算机工程与应用，2000，(7) 5 姜秀华,任强,孙静.上市公司财务预警模型研究J.预测,2002，(3) 附录：外文资料与中文翻译外文资料：Concerning the theories problem of the human resource accountancyCommon ground standpoint of inside of the current human resource accountancy is: The human resource accountancy reflects the funds source for value, business enterprise for manpower property for obtaining investment manpower property, labor force ownership input business enterprise but formation of business enterprise namely manpower capital, and the manpower capital allotment business enterprise income, and the system of the human resource accountancy is almost perfect. See support, concept that actual application degree of perfect accountancy system is very low, the reason consist in lacking the theories to lack the clear define, system of path to lack the consistency. People can not help wanting to ask: All people dint are all of resources manpower capitals? The manpo