审计底稿具体思路.doc

网友瞎猫在网上发出讨论具体审计思路的帖子，为了表示欢迎，我就把自己的一点操作方法贴出来与大家共同探讨下，但先申明只针对具体报表科目的审计底稿开具方法和思路，暂不谈审计理念之类抽象概念。 一、对资产负债表科目 1、 先编审计导引表2、 描述该科目的业务流程和核算流程；3、 对期初余额进行了解；4、 对科目产生原因的那方发生额进行分析；5、 对科目减少的那方发生额进行分析；6、 对余额进行测试。 分述如下：1、 科目导引表编制就是先分析重大变动原因，告诉复核者该科目有什么重大变动，原因是什么，理由是否充分，让复核者心里有个底。 2、 描述该科目业务流程和核算流程每个公司业务流程可能不大一样，针对每个科目所涉及的业务先应该有一个了解，这里与了解企业内控不大一样，专门了解与入帐有关的那些流程点。如应收款增加必须要什么条件，需要什么单据，需要什么审批等等，而应收款减少又需要什么条件。同时描述，在什么情况下企业做怎样的会计分录。这个也很重要，因为很多企业核算总喜欢搞独特的一套，比如我就接触过一个企业，商品采购科目实际上与应付帐款是一个概念，分析时不能放在存货一起，而要与应付帐款合到一起。因此为了复核者容易理解，把这些过程清晰的描述出来比较好。 3、 对期初余额进行了解如果项目比较多，可以专门做一张底稿，因为期初数的内容虽然一般不属于本年审计范围，但一旦期初错误，势必期末也不对，因此关注期初不容质疑。看上年的审定数与本年明细帐上数字差异在哪里？因为上年审计调整数是调表不调帐，关注后知道企业哪些调整了，那些还没调整，为什么不调。更重要的是知道上年调整事项是什么，该事项是否对本年还有影响，是否存在同样的问题。当然期初数了解不需要花太多时间，测试了期末和本期变动肯定就证明了期初。（倒推的，期初+本期发生=期末）4、 对科目增加原因的那方进行分析这里只说分析，不说测试，就是因为一般来说资产负债表科目增减如果是正常业务的话，就会涉及到损益，而过程审计的任务大部分我都在损益底稿中进行测试。因此分析的任务就是发现，有多少是正常的业务导致增加，有多少是特殊业务或不常见业务。对于常见业务，钩稽于损益表详细测试底稿；对不常见业务或大额单项，拿出来重点审计。 5、 对科目减少那方发生额进行分析先列出表，列举各个减少原因及相应的金额。对于正常的流程减少，不需过分关注，比如应收款减少是收到了货币资金，就正常与货币资金钩稽下。如果是其他特殊方式减少，就重点关注，如应收应付直接冲抵，可能涉及非货币性交易；还有可能是债务重组织等等方式。这就要求把企业的明细帐导入电脑，根据对应科目来分析，导不出对应科目就按摘要来大致分类吧。 （资产的借方发生额是增加，负债的借方发生额是减少）对4和5，总的要求就是找出正常的，与相关底稿钩稽；找出不正常的，拿出来特殊拷问。 6、 对报表余额进行测试关于对余额测试的话就不多说了，是资产负债表审计的重点中的重点。是审计的基本思路，即“资产负债表关注结果，损益表关注过程”的集中体现，包括了盘点、函证、抽查、取声明书、取相关法律资料、市场调查价格、请专家鉴定等等最大量的工作，不要忘记只做了存在性而忘了做计价测试。 二、对损益表科目 1、先编审计导引表2、描述该科目的业务流程和核算流程；3、对发生额实施最详细的审计；4、截止性分析 分述如下：1、 审计导引表最好是连续三年的发生数对比分析，理由同资产负债表科目；内容基本上就是分析性复核和总体合理性。 2、 业务流程和核算流程先介绍企业业务流程的特点，如收入和销售循环流程结合，成本与生产流程结合，同时专门关注与企业确认该科目有关的条件，如相关单据，计入时点，审批事宜。常常在这个阶段就可以发现企业存在大量不合理需调整的事项。比如我曾经接触过一个客户，在销售员往因为系统里输入客户请购和出库通知单后第二天便确认收入，完全不理会仓库是否出库，收款凭证是否开具，客户是否签收等程序。基本理由