会计核算总结范文.doc

会计核算总结范文 会计核算总结（以下资料是之前我从学编部网站上下载的，我重新给编排了一下。 仅供大家参考。 其中可能会出现一些错别字或是小错误大家就自己改一下其余的知识还是需要自己总结的别忘了借贷真正写的时候要错开写看完删掉就行了）第四章筹资活动 一、投入资本的核算1有限责任公司投入资本的核算 (1)初始时投入资本现金资产借银行存款贷实收资本非现金资产借原材料固定资产无形资产贷实收资本 (2)创立后投入资本借银行存款贷实收资本资本公积一资本溢价2股份有限公司投入资本的核算 (1)平价发行股票借银行存款盈余公积(发行相关交易费用)贷股本(股票面值) (2)溢价发行股票借银行存款贷股本(股票面值)资本公积一股本溢价 二、银行借款的核算1短期借款的核算借入时借银行存款贷短期借款计提利息时借财务费用贷应付利息实际支付时借应付利息(已预提)财务费用(尚未预提)贷银行存款归还借款时借短期借款贷银行存款2长期借款的核算借入时借银行存款贷长期借款一本金计提利息时借财务费用(费用化)在建工程(资本化)贷应付利息实际支付时借应付利息贷银行存款归还借款时借长期借款一本金贷银行存款 三、应付债券的核算发行时借银行存款贷应付债券一面值计提利息时借在建工程财务费用贷应付债券应计利息(到期一次还本付息)应付利息(分期付息)实际支付时借应付利息贷银行存款到期一次还本付息借应付债券一面值应计利息贷银行存款到期偿还时，分期付息借应付债券一面值财务费用(末期利息)贷银行存款第五章供应活动 一、原材料取得的核算1外购原材料的核算 (1)原材料按实际成本计价收料付款同时进行借原材料应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款库存现金其他货币资金应付票据先付款后收料购进时借在途物资应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款库存现金其他货币资金应付票据验收入库时借原材料贷在途物资先收料后付款原材料入库，结算凭证已到，但未付款验收入库时借原材料应交税费一应交增值税(进项税额)贷应付账款库存现金实际支付时借应付账款贷库存现金原材料入库，结算凭证未到。 月末未到借原材料贷应付账款一暂估应付账款下月初借应付账款暂估应付账款贷原材料收到汇票借原材料(银行商业)贷应交税费一应交增值税(进项税额)预付货款预付货款时借预付账款贷银行存款、入库时借原材料贷预付账款补款时借预付账款多退少补贷银行存款相反分录 二、固定资产取得的核算1外购固定资产的核算 (1)外购不需要安装的固定资产借固定资产应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款 (2)外购需要安装的固定资产支付设备价款、增值税和购进费用时借在建工程应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款支付安装费用时借在建工程贷银行存款设备安装完毕达到预定可使用状态结转成本时借固定资产贷在建工程如果企业购入的需要安装的设备不是直接交付安装，则可先记入“工程物资账户；交付安装时，再转入“在建工程”账户，借记“在建工程账户，贷记“工程物资账户。 三、无形资产取得的核算1外购无形资产的核算借无形资产贷银行存款2内部研究开发费用的核算研究阶段借研发支出一费用化支出贷原材料应付职工薪酬银行存款予以费用化借管理费用贷研发支出一费用化支出开发阶段借研发支出一费用化支出一资本化支出予以费用化和资本化借管理费用无形资产贷研发支出一费用化支出一资本化支出第六章生产活动 一、各项要素费用的核算1材料费用的核算领用材料借生产成本制造费用管理费用销售费用贷应付职工薪酬实际支付时借应付职工薪酬贷银行存款结转扣还款项时借应付职工薪酬贷其他应收款(已垫付)其他应付款(先扣再付)3固定资产折旧费用的核算借制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷累计折旧4无形资产摊销费用的核算借管理费用(一般情况)制造费用(用于生产产品)其他业务成本(出租的无形资产)贷累计摊销5其他要素费用的核算 (1)长期待摊费用指企业已经支出，但摊销期限在一年以上(不含一年)的各项费用，包括经营租入固定资产改良支出等。 发生长期待摊费用时借长期待摊费用贷银行存款摊销长期待摊费用时借管理费用制造费用贷长期待摊费用6其他费用的核算借生产成本制造费用管理费用销售费用财务费用贷银行存款 二、制造费用归集和分配的核算借生产成本贷制造费用 三、完工产品成本结转的核算借库存商品贷生产成本 四、期间费用的核算借管理费用(财务费用、销售费用)贷银行存款第七章销售活动 一、营业收入和营业成本的核算1主营业务收入和主营业务成本的核算 (1)通常情况下销售商品的核算借银行存款(应收账款应收票据)贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转已售商品成本时借主营业务成本贷库存商品收回应收账款时借银行存款贷应收账款收回应收票据时借银行存款应收账款(无力收回)贷应收票据应收票据贴现借银行存款(贴现所得额)财务费用(贴现利息)贷应收票据(不附追索权)短期借款(附追索权) (2)销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售折让的核算商业折扣借银行存款贷主营业务收入(实际售价)应交税费一应交增值税(销项税额)现金折扣借应收账款贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)借银行存款财务费用(现金折扣)贷应收账款销售折让借应收账款贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)发生折让借主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)贷应收账款实际收到借银行存款贷应收账款 (3)销售退回的核算未确认收入的已发出商品的退回借库存商品贷发出商品已确认收入的销售商品退回，一般情况下直接冲减退同当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本如果该项销售已经发生现金折扣，应在退同当月一并调整。 退回时借主营义务收入应交税费一应交增值税(销项税额)贷银行存款财务费用(现金折扣)结转成本借库存商品贷主营业务成本 (4)销售商品不符合收入确认条件发出商品时借发出商品贷库存商品借应收账款应收销项税额贷应交税费应交增值税(销项税额)（纳税义务已发生列上式分录。 ）可以确认收入时借应收账款贷主营业务收入结转成本借主营业务成本贷发出商品收到款项借银行存款贷应收账款 (5)采用预收货款方式销售商品的核算预收货款时借银行存款贷预收账款交货时借预收货款贷应交税费一应交增值税(销项税额)收到补付款项时借银行存款贷预收账款如若多收，则做相反分录，退回预收账款。 (6)采用代销方式销售商品 (7)具有融资性质的分期收款销售商品 (8)附有销售退回条件的商品销售企业根据以往经验能够合理估计退货可能性切确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入；若不能，通常在退货期满时确认收入。 2其他业务收入和其他业务成本的核算主要包括出租固定资产、出租无形资产即对外转让无形资产使用权、出租包装物和商品以及销售不需用原材料等实现的收入。 借应收账款银行存款贷其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)应交税费一应交增值税(小规模企业)结转已售材料成本借其他业务成本贷原材料累计折旧累计摊销 二、销售费用的核算销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费以及为销售本企业商品专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 借销售费用贷库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧期末结转借本年利润贷销售费用 三、营业税金及附加的核算计提时借营业税金及附加贷应交税费一应交消费税应交税费一应交营业税应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交教育费附加应交城市维护建设税=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)*适用税率上交应交税费时借应交税费一应交消费税应交税费一应交营业税应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交教育费附加贷银行存款第八章投资活动(不作为重点) 一、短期投资的核算1取得交易性金融资产的核算借交易性金融资产一成本应收股利应收利息(已宣告但未发放)投资收益(交易费用)贷银行存款其他货币资金2持有期间应收股利和应收利息的核算宣派时借应收股利应收利息贷投资收益收到时借银行存款贷应收股利应收利息3期末确认公允价值变动的核算确认公允价值变动收益借交易性金融资产一公允价值变动贷公允价值变动损益确认公允价值变动损失借公允价值变动损益贷交易性金融资产一公允价值变动4处置交易性金融资产的核算借银行存款贷交易性金融资产一成本一公允价值变动(收益时)投资收益结转公允价值变动损益收益时借公允价值变动损益贷投资收益损失时借投资收益贷公允价值变动损益 二、长期投资的核算1平价取得持有至到期投资的核算 (1)取得持有至到期投资的核算到期一次还本付息借持有至到期投资一成本(面值)一应计利息贷银行贷款分期付息借持有至到期投资一成本(面值)-应收利息贷银行存款 (2)持有至到期投资期末计息的核算借持有至到期投资一应计利息(到期一次还本付息)应收利息贷投资收益 (3)收回持有至到期投资的核算借银行存款贷持有至到期投资一成本应收利息一应计利息 (4)持有至到期投资处置的核算借银行存款贷持有至到期投资一成本(一定是贷)应收利息一应计利息(一定是贷)、投资收益(借或贷)2长期股权投资的核算应当按照实际支付的相关费用、税金及其他泌要支出等购买价款计入长期股权投资成本。 成本法母公司对子公司的长期股权投资，投资企业具有被投资单位的实际控制权；投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 表决权资本在20以下。 初始投资时借长期股权投资贷银行存款宣派现金股利时属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回。 借应收股利贷长期股权投资属于被投资单位在取得本企业投资后实现净利润的分配额，应确认为当期投资收益。 借应收股利贷投资收益权益法企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对其合营企业的长期股权投资；企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，及企业对联营企业的长期股权投资。 借长期股权投资成本贷银行存款被投资单位发生亏损时借投资收益贷长期股权投资一损益调整被投资单位实现净利润时借长期股权投资一损益调整贷投资收益宣派现金股利时借应收股利贷长期股权投资一损益调整处置长期股权投资时借银行存款贷长期股权投资成本投资收益损益调整投资收益第九章财务成果营业利润=营业收入营业成本一营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用 一、资产减值损失的核算1应收款项发生减值损失的核算计提坏账准备时借资产减值损失贷坏账准备核销坏账时借坏账准备贷应收账款已核销后又收回时借银行存款贷坏账准备期末调整时补提借资产减值损失贷坏账准备冲销借坏账准备贷资产减值损失2存货发生减值损失的核算企业的存货在以前减记存货价值的影响因素已经消失的情况下，在原已计提的存货跌价准备的金额内可以转会集体的存货跌价准备，即转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。 存货成本低于可变现净值，存货按成本计量；存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。 高于借资产减值损失贷存货跌价准备3非流动资产发生减值损失的核算借资产减值损失贷固定资产减值准备无形资产减值准备长期股权投资减值准备非流动资产价值回升，不得转回已计提的减值准备，因此，不作减值转回的会计处理。 三、营业外收入和营业外支出的核算1捐赠利得支山、罚款利得和支出的核算借银行存款库存现金贷营业外收入借营业外支出贷银行存款库存现金2固定资产处置的核算将固定资产转入清理时借固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷固定资产支付清理费用以及应交的税费时借固定资产清理贷银行存款应交税费收回出售价款、残料价值或变价收入时借银行存款原材料贷固定资产清理收到由保险公司或过失人赔偿的损失时借银行存款其他应收款贷固定资产清理若为出售，应计算应缴纳的营业税借固定资产清理贷应交税费一应交营业税结转清理净损益时收益时借固定资产清理贷营业外收入损失时借营业外支出（当属于自然灾害时，子目记“非常损失”；若属于生产经营期间正常的处理损失，则子目记为“处置非流动资产净损失。 ）贷固定资产清理3无形资产处置的核算出售借银行存款累计摊销无形资产减值准本贷无形资产应交税费营业外收入处置非流动资产利得报废借累计摊销无形资产减值准备，营业外支出一处置无形资产损失贷无形资产4盘盈利得和盘亏损失的核算 (1)盘亏库存现金、存货借待处理财产损溢贷库存现金原材料借管理费用贷待处理财产损溢 (2)盘亏固定资产借待处理财产损溢累计折旧日一固定资产减值准备贷固定资产借其他应收款营业外收入贷待处理财产损溢 (3)盘盈库存现金借库存现金贷待处理财产损溢借待处理财产损溢贷营业外收入其他应付款 (4)盘盈存货借原材料贷待处理财产损溢借待处理财产损溢借管理费用 三、所得税费用的核算所得税费用=当期所得税+递延所得税应纳税所得额利润总额不征税收入+不得扣除支出借所得税费用贷应交税费一应交所得税 四、期末结转损益的核算结转各项收入与收益时借主营业务收入其他业务收入