【精品】分录总结.doc

【精品】分录总结 （一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借现金（或银行存款）贷实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借固定资产贷实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借无形资产等贷实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借资本公积（或盈余公积）贷实收资本（二）资本公积1.捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借现金（或银行存款）贷资本公积 （2）接受捐赠的固定资产借固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷资本公积（固定资产净值）贷累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借库存商品贷资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额借银行存款借固定资产贷实收资本借或贷资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借银行存款等贷实收资本贷资本公积4.法定财产重估增值借材料物资借固定资产贷资本公积 二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借银行存款贷短期借款2.发生的短期借款利息借财务费用贷预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借短期借款贷银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借银行存款（或在建工程、固定资产等）贷长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借在建工程（或固定资产）贷长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借财务费用贷长期借款4.归还长期借款借长期借款贷银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借银行存款等贷应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借银行存款（实际收到的金额）贷应付债券（债券面值）贷应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借银行存款（实际收到的金额）借应付债券（债券折价）贷应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借财务费用（或在建工程）贷应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借应付债券（债券溢价）借财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借应付债券（债券面值、应计利息）贷银行存款等 三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进 （1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借商品采购（商品进价）借经营费用（进货费用）贷银行存款（全部价款）同时，借库存商品贷商品采购采用商业汇票结算方式借商品采购（商品进价）借经营费用（进货费用）贷银行存款（进货费用）贷应付票据（商品进价）同时，借库存商品贷商品采购 （2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库采用支票等结算方式支付货款时，借商品采购（商品进价）借经营费用（进货费用）贷银行存款（全部价款）商品验收入库时，借库存商品（商品进价）贷商品采购（商品进价）采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借商品采购（商品进价）借经营费用（进货费用）贷银行存款（进货费用）贷应付票据（商品进价）商品验收入库时，借库存商品（商品进价）贷商品采购（商品进价） （3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借库存商品（暂估进价）贷应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借库存商品（红字）贷应付帐款（红字）付款时，分录同 （1）2.进口商品 （1）对外支付货款，按商品进价借商品采购贷银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。 借商品采购贷外汇价差 （2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借商品采购贷银行存款 （3）支付进口环节应交纳的各种税金借商品采购贷应交税金交纳时，借应交税金贷银行存款 （4）进口商品验收入库借库存商品贷商品采购3.采用售价核算的商品购进 （1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算方式借商品采购（商品进价）借经营费用（进货费用）贷银行存款（全部价款）同时，借库存商品（商品售价）贷商品采购（商品进价）贷商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）采用商业汇票结算方式借商品采购（商品进价）借经营费用（进货费用）贷银行存款（进货费用）贷应付票据（商品进价）商品验收入库时，借库存商品（商品售价）贷商品采购（商品进价）贷商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借商品采购（商品进价）借经营费用（进货费用）贷银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借库存商品（商品售价）贷商品采购（商品进价）贷商品进销差价（商品售价大于进价的差额） （3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借库存商品（商品售价）贷应付帐款（暂估进价）贷商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借库存商品（商品售价）（红字）贷应付帐款（暂估进价）（红字）贷商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同 （1）4.农副产品收购 （1）自营收购按实际支付的农副产品价款借商品采购贷银行存款（或现金）计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借商品采购贷应交税金农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借库存商品贷商品采购 （2）预购发放预购定金时，按实际发放金额借预付帐款贷银行存款（或现金）收到预购农副产品，按农副产品价款借商品采购贷预付帐款补付不足货款借预付帐款贷银行存款（或现金）退回多付的货款借银行存款（或现金）贷预付帐款计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借商品采购贷应交税金农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借库存商品贷商品采购5.购进商品溢余和短缺 （1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。 采用进价核算的商品借库存商品（商品进价）贷待处理财产损溢（商品进价）采用售价核算的商品借库存商品（商品售价）贷待处理财产损溢（商品进价）贷商品进销差价（商品售价大于进价的差额）查明原因分别不同情况进行处理属于自然溢余，作营业外收入借待处理财产损溢贷营业外收入属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借待处理财产损溢贷银行存款属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借待处理财产损溢贷库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。 （2）购进商品短缺与损耗尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借待处理财产损溢（商品短缺金额）贷商品采购（商品短缺金额）查明原因后，分别处理属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借应付帐款（或其他应付款）贷待处理财产损溢属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借营业外支出非常损失贷待处理财产损溢属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。 借经营费用贷待处理财产损溢（二）商品销售1.商品销售的实现 （1）国内销售采用支票等结算方式，按商品售价借银行存款贷商品销售收入采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借应收帐款贷银行存款办妥托收手续时，按商品售价借应收帐款贷商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借银行存款贷应收帐款采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借应收票据贷商品销售收入商业汇票到期收回货款借银行存款贷应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）借财务费用（贴现息）贷应收票据（票面金额）零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借银行存款贷商品销售收入 （2）出口销售出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借应收帐款贷商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借商品销售成本贷库存商品出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借应交税金贷商品销售成本收到退税款时借银行存款贷应交税金商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借经营费用贷银行存款收到银行的结汇水单借银行存款贷应收帐款期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借商品销售收入贷应收帐款（或应付帐款）不能直接认定的累计佣金借经营费用贷银行存款 （3）分期收款销售发出商品时，按商品进货原价借分期收款发出商品贷库存商品每期销售实现时借应收帐款等贷商品销售收入计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）借商品销售成本贷分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让 （1）商品销售退回本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。 借商品销售收入贷银行存款（或应付帐款）如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借库存商品贷商品销售成本 （2）商品销售折扣与折让发生销售折扣与折让时借银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）借销售折扣与折让（折扣和折让金额）贷应收帐款（应收帐款全额）结转销售折扣与折让借本年利润贷销售折扣与折让3.商品销售成本结转 （1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借商品销售成本贷库存商品 （2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借商品销售成本贷库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借商品进销差价贷商品销售成本（三）商品储存1.商品调价 （1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。 （2）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。 采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借库存商品贷商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借商品进销差价贷库存商品2.商品削价 （1）提取商品削价准备的企业提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借商品销售成本贷商品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）借商品削价准备贷商品销售成本 （2）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。 3.库存商品溢余和短缺 （1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。 采用进价核算的商品借库存商品（商品进价）贷待处理财产损溢（商品进价）采用售价核算的商品借库存商品（商品售价）贷待处理财产损溢（商品进价）贷商品进销差价（商品售价与进价的差额）报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借待处理财产损溢贷经营费用 （2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。 采用进价核算的商品借待处理财产损溢（商品进价）贷库存商品（商品进价）采用售价核算的商品借待处理财产损溢（商品进价）借商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷库存商品（商品售价）查明原因后，分别情况进行处理属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借其他应收款贷待处理财产损溢属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借营业外支出非常损失贷待处理财产损溢属于无法收回的其他损失借经营费用贷待处理财产损溢（四）代购代销商品1.委托代销商品 （1）发交受托单位代销商品采用进价核算的商品借库存商品委托代销商品（商品进价）贷库存商品有关明细科目（商品进价）采用售价核算的商品借库存商品委托代销商品（商品售价）贷库存商品有关明细科目（商品售价） （2）收到代销单位报来的代销清单借应收帐款代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）借经营费用（代销手续费）贷商品销售收入（商品售价） （3）结转商品销售成本采用进价核算的商品借商品销售成本（商品进价）贷库存商品委托代销商品（商品进价）采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借商品销售成本（商品售价）贷库存商品委托代销商品（商品售价）月终，结转已销委托代销商品的进销差价借商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷商品销售成本（商品售价与进价的差额） （4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借银行存款贷应收帐款代销单位2.接受代销商品 （1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）采用进价核算的商品，按接收价借受托代销商品贷代销商品款采用售价核算的商品借受托代销商品（商品售价）贷代销商品款（商品接收价）贷商品进销差价（商品售价与接收价的差额） （2）接受代销商品销售后，按实际售价借银行存款（或应收帐款）贷商品销售收入 （3）结转商品销售成本采用进价核算的商品借商品销售成本（商品接收价）贷受托代销商品（商品接收价）同时，借代销商品款（商品接收价）贷应付帐款（商品接收价）采用售价核算的商品借商品销售成本（商品售价）贷受托代销商品（商品售价）同时，借代销商品款（商品接收价）贷应付帐款（商品接收价）月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借商品进销差价贷商品销售成本 （4）付还委托单位商品款，按商品接收价借应付帐款贷银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品 （1）代购商品（包括代理进口）收到受托单位的收购资金借银行存款贷应付帐款等支付代购商品的货款并计算手续费收入借应付帐款等贷代购代销收入贷银行存款 （2）代销商品（包括代理出口）企业办理代销业务销售货款借银行存款贷应付帐款等归还代销商品货款并计算代销手续费收入借应付帐款等贷代购代销收入贷银行存款（五）商品加工1.自行加工 （1）发出用于加工的库存商品采用进价核算的商品，按商品进价借加工商品贷库存商品采用售价核算的商品借加工商品（商品进价）借商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷库存商品（商品售价） （2）发生的加工费用，按实际发生额借加工商品贷其他业务支出（或银行存款） （3）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借加工商品贷应交税金 （4）加工商品应交纳的教育费附加借加工商品贷其他应交款 （5）加工完成，商品验收入库采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借库存商品贷加工商品采用售价核算的商品借库存商品（加工完成后新商品的售价）贷加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）贷商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）2.委托其他单位加工 （1）发出委托加工的库存商品，分录同上 （1） （2）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借加工商品贷银行存款 （3）收回委托加工商品采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借库存商品贷加工商品采用售价核算的商品借库存商品（加工完成后新商品的售价）贷加工商品（委托加工商品的实际加工成本）贷商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）（六）出租商品1.购进出租商品借商品采购借经营费用贷银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品 （1）采用进价核算的商品，按商品进价借出租商品出租商品原价贷库存商品 （2）采用售价核算的商品借出租商品出租商品原价（商品进价）借商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷库存商品（商品售价）3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借银行存款贷其他业务收入4.出租商品摊销，按应摊销金额借其他业务支出贷出租商品出租商品摊销5.出租商品修理，发生的修理费用借其他业务支出贷银行存款6.出租商品出售或报废借出租商品出租商品摊销（已摊销额）借其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）贷出租商品出租商品原价（商品帐面原价） 四、材料物资、包装物、低值易耗品（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）借材料物资贷银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）借材料物资等贷应付帐款实际支付货款时借应付帐款贷银行存款3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借应付帐款贷银行存款材料物资等验收入库时借材料物资贷应付帐款（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售1.材料物资的领用、销售 （1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借经营费用贷材料物资 （2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借在建工程贷材料物资 （3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借银行存款贷其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借其他业务支出贷材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售 （1）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借经营费用贷包装物 （2）随同商品出售不单独计价的包装物借经营费用贷包装物 （3）随同商品出售单独计价的包装物借其他业务支出贷包装物 （4）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借其他业务支出（指出租包装物）借经营费用（指出借包装物）贷包装物出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借待摊费用贷包装物分期摊销时借其他业务支出（指出租包装物）借经营费用（指出借包装物）贷待摊费用收到出租、出借包装物的押金借银行存款（或现金）贷其他应付款收到出租包装物的租金借银行存款（或现金等）贷其他业务收入出租、出借包装物发生的修理费用借其他业务支出（指出租包装物）借经营费用（指出借包装物）贷银行存款逾期未退包装物没收的押金借其他应付款贷营业外收入 （5）出租、出借包装物（采用五五摊销法）发出出租、出借包装物借包装物（出租包装物、出借包装物）贷包装物（库存包装物）月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的50）借其他业务支出（指出租包装物）借经营费用（指出借包装物）贷包装物（包装物摊销）收回可以继续使用的包装物借包装物（库存包装物）贷包装物（出租包装物、出借包装物）收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借材料物资贷包装物（出租包装物、出借包装物）将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借其他业务支出（指出租包装物）借经营费用（指出借包装物）贷包装物（出租包装物、出借包装物）同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借包装物（包装物摊销）贷包装物（出租包装物、出借包装物） （6）低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借管理费用贷低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借材料物资贷管理费用采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借待摊费用贷低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借管理费用贷待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借材料物资（残料价值）借管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）贷待摊费用（摊余价值）采用五五摊销领用时，按实际成本借低值易耗品（在用低值易耗品）贷低值易耗品（库存低值易耗品）根据本月领用的低值易耗品实际成本的50，计算当期领用低值易耗品的摊销额借管理费用贷低值易耗品（低值易耗品摊销）低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的50扣除残料价值后的差额计入“管理费用”借材料物资（残料价值）借低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）借管理费用（报废低值易耗品实际成本的50减去残料价值后的差额）贷低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本） 五、货币资金及结算款项（一）货币资金1.现金、银行存款的收入 （1）收到投资者投入的货币资金借银行存款（或现金）贷实收资本 （2）借入款项借银行存款贷短期借款（或长期借款） （3）收到商品销售帐款借银行存款贷商品销售收入（或应收帐款等） （4）收到其他业务收入款项借银行存款（或现金）贷其他业务收入 （5）收到接受投资企业分回的投资利润借银行存款等贷投资收益 （6）收回其他应收暂付款项借银行存款（或现金）贷其他应收款2.现金、银行存款的支出 （1）归还借款借短期借款（或长期借款）贷银行存款 （2）采购商品借商品采购贷银行存款 （3）购买材料物资、包装物、低值易耗品等借材料物资（或包装物、低值易耗品）贷银行存款 （4）交纳各种税金借应交税金贷银行存款 （5）支付投资人利润借应付利润贷银行存款 （6）支付职工工资借应付工资贷现金 （7）支付有关费用借经营费用（或管理费用、财务费用）贷银行存款（或现金）3.货币资金的划转 （1）现金存入银行借银行存款贷现金 （2）自银行提取现金借现金贷银行存款（二）结算款项1.应收票据 （1）收到购货方开出、承兑的商业汇票借应收票据贷商品销售收入 （2）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借应收票据贷应收帐款 （3）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借银行存款（实际收到的贴现金额）借财务费用（贴现息）贷应收票据（票面价值） （4）收回应收票据本息借银行存款（实际收到的金额）贷财务费用（利息部分）贷应收票据（票面价值）2.应收帐款 （1）企业商品销售发生的应收帐款借应收帐款贷商品销售收入 （2）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借应收帐款贷银行存款 （3）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借应收票据贷应收帐款 （4）企业收到应收帐款时借银行存款等贷应收帐款 （5）核销坏帐损失借坏帐准备（或管理费用）贷应收帐款 （6）已经确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回借应收帐款贷坏帐准备（或管理费用）同时，借银行存款贷应收帐款 （7）贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业