內部稽核制度一致性規範.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632內部稽核制度一致性規範一、目的經濟部（以下簡稱本部）為促使經濟事務財團法人建立之內部稽核制度有完備之架構與充實內容，以健全內部控制，提高資訊可靠及完整性，促行管理政策，並評估業務效率，進而提昇效益，特訂定本規範。二、內部稽核制度之架構財團法人內部稽核制度內容包括：(一)總則(二)內部稽核組織與人員(三)內部稽核執行方法與程序(四)一般內部控制之評估要點(五)各項業務之稽核重點(六)其他稽核事項(七)附則(八)附錄三、總則(一)總則內容包括制度制定之依據及目的、業務範圍、內容重點說明等。(二)制度制定之依據及目的內容包括制定內部稽核制度之法令依據及實施之目的。(三)內部稽核業務之範圍如下：1. 各項業務計畫之規劃擬訂、執行控管、計畫變更、經費流用、目標達成、服務績效、成果管理等情形之檢查、評估及建議等。2. 有關組織、人事、財務、會計、營繕、採購、財產及資訊管理等作業規章或制度遵行情形之檢查、評估與建議等。(四)內容重點說明係簡述內部稽核制度內之重要項目及其內容。四、內部稽核組織及人員(一)內部稽核組織及人員內容包括稽核組織設置方式及稽核人員之僱用、遴選、培訓、考核、權責等事宜。(二)稽核組織之設置方式及隸屬層級由各財團法人酌量其成本效益及能否充分發揮稽核功能等因素而定之。(三)稽核人員之權責主要內容包括：1. 稽核人員能充分並客觀執行專業稽核工作，於執行業務時，得向各部門查閱簿籍、憑證及其他有關之文件資料；遇有特殊技術或監視、鑑定等事項，得諮詢或邀請外界專門技術機構或人員協同辦理。2. 稽核部門與其他部門之權責劃分及稽核輪派制度之實施。3. 稽核人員工作之督導、稽核工作品質之定期檢討評估。4. 委託會計師作財務簽證時，要求其提供內部控制之調查評估結果及有關之管理建議書，作為改進業務管理及評估內部稽核制度實施成效之參考。五、（內部稽核執行方法與程序）(一)內部稽核執行方法與程序內容包括稽核計畫之規劃、執行方法、工作底稿之編製、稽核報告之提出、事後辦理情形追蹤、稽核檔案管理等。(二)實施內部稽核時需妥善規劃並擬定年度稽核計畫書，包括各種目標、檢查範圍、預定進度、人力需求、經費預算及工作報告等詳細計畫。(三)稽核人員根據年度稽核計畫書，設計各種內部控制問卷以進行風險評估，再決定採行遵行性（Compliant）或證實性（Substantive）稽核程序與方法，檢查與評估現行作業規章程序之控制情形。其稽核情形應正確完整記錄並附佐證資料，作成工作完稿。(四)稽核人員根據工作底稿撰寫稽核報告，簽報首長後送各有關部門改善或辦理；另併同其年度稽核計畫執行情形，向監察人提出。未設監察人者，向董事會提出。(五)稽核報告之主要內容包括受查部門、受查起訖日期、稽核事項、稽核地點及期間、參與稽核人員、稽核經過情形、稽核發現事項檢討及溝通、稽核意見或建議改善事項及上期稽核意見或建議改善事項之執行情形。(六)稽核檔案管理包括稽核工作所使用之稽核計畫書、稽核程序、內部控制檢查事項、工作底稿、稽核報告及改善措施控制表等資料之建檔保管。六、（一般內部控制之評估要點）一般內部控制之評估要點包括：(一)有關法令規定及各種規章制度遵行情形之評估(二)組織編制及職責劃分之評估(三)其他一般管理事務之評估(四)管理資訊系統作業之評估七、（各項業務之稽核重點）各項業務之稽核重點包括：(一)政府委辦計畫執行之稽核(二)業務計畫執行之稽核(三)採購營繕工程之稽核(四)人事薪工及工時成本之稽核(五)出納及財務之稽核(六)固定資產管理之稽核(七)其他業務事項之稽核八、（其他稽核事項）其他稽核事項包括配合本部、審計機關或會計師進行有關業務或財務查核時之協同稽核及專案稽核暨其他有關稽核事項等。九、（附則及附錄）附則內包含修訂制度程序及制度實施日期，與制度相關之表格及內規應節錄列入附錄備參。十、（小規模財團法人之簡化）財團法人業務簡單或組織規模較小而無前述內部稽核制度架構之某些項目者，得視實際情形將各該項目予以省併。十一、（制度編製規格）財團法人內部稽核制度編印規格採A4直式規格，橫式書寫，左側裝訂，封面採米黃色布紋紙，書脊註明財團法人內部