企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明.doc

企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明（此说明仅供参考具体纳税调整情况根据被鉴证单位实际情况详细描述）我们接受委托，对被鉴证单位年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分 主要会计政策一、执行小企业会计制度纳税人范本（一）执行小企业会计制度及有关规定。（二）会计年度自20年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照小企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为；2.固定资产按法计提折旧，残值率为%；3.低值易耗品采用摊销法。（四）记账本位币为人民币。二、执行企业会计制度纳税人范本（一）执行企业会计制度及有关规定。（二）会计年度自20年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。1.成本结转方法为；2.固定资产按法计提折旧，残值率为%；3.低值易耗品采用摊销法；（四）记账本位币为人民币。三、执行企业会计准则纳税人范本（一）执行企业会计准则及有关规定。（二）会计年度自20年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照企业会计准则的规定制订并实施。1.成本结转方法为；2.固定资产按法计提折旧，残值率为%。3.低值易耗品采用摊销法。（四）记账本位币为。四、执行事业单位会计制度纳税人范本（一）执行事业单位会计制度及有关规定。（二）会计年度自20年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照事业单位会计制度的规定制订并实施。（四）记账本位币为人民币。五、执行民间非营利组织会计制度纳税人范本（一）执行民间非营利组织会计制度及有关规定。（二）会计年度自20年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照民间非营利组织会计制度的规定制订并实施。（四）记账本位币为人民币。六、执行分行业会计制度纳税人范本（一）执行分行业会计制度及有关规定。（二）会计年度自20年1月1日至12月31日。（三）会计核算方法：按照分行业会计制度的规定制订并实施。成本结转方法为；固定资产按法计提折旧，残值率为%；低值易耗品采用摊销法。（四）记账本位币为人民币。第二部分 鉴证事项形成原因事务所根据涉税鉴证业务约定书编号：，依委托对被鉴证单位公司年度企业所得税汇算清缴情况进行鉴证。第三部分 鉴证事项说明一、利润总额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位年度利润总额元，具体数据如下。（一）主营业务收入经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务收入总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元，让渡资产使用权收入元，建造合同收入元；2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元，让渡资产使用权收入元，建造合同收入元。（二）其他业务收入经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务收入总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：材料销售收入元，代购代销手续费收入元，包装物出租收入元，其他元；2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：材料销售收入元，代购代销手续费收入元，包装物出租收入元，其他元。（三）视同销售收入年度被鉴证单位的视同销售收入元，其中：非货币性交易视同销售收入元，货物、财产、劳务视同销售收入元，其他视同销售收入元。1. 我们对被鉴证单位发生的非货币性交易视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）被鉴证单位是执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，应对全部非货币性交易确认为视同销售，以公允价值为基础计算视同销售收入金额。收到补价方，按所处置非货币资产的总应收款金额（公允价值）减去应收补价款金额后的余额，确认计算“处置非货币性资产”的金额。或（1）被鉴证单位是执行企业会计准则的纳税人，仅对不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换确认视同销售，以账面价值为基础计算视同销售收入金额。收到补价方，按换出资产账面价值，加上收到补价后的之和，确认视同销售收入。（2）经鉴证被鉴证单位年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为元。2. 我们对被鉴证单位发生的货物、财产、劳务视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）被鉴证单位是执行会计准则的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为财务上已做销售处理，不发生货物、财产、劳务视同销售行为。或（1）被鉴证单位是执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，对将货物、财产、劳务等用于改变资产所有权属的处置资产行为未做销售处理，应确认视同销售并以公允价值为基础计算视同销售收入金额。改变资产所有权属的处置资产行为，如将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的行为，按税法规定计算视同销售收入金额。（2）经鉴证被鉴证单位年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，应确认视同销售收入的鉴证确认金额为元。捐赠视同销售收入元；偿债视同销售收入元；赞助视同销售收入元；集资视同销售收入元；广告视同销售收入元；样品视同销售收入元；职工福利视同销售收入元；利润分配视同销售收入元。3我们对被鉴证单位发生的其他视同销售收入，按下列方法进行鉴证：（1）取得其他视同销售交易事项的证据；（2）根据有关交易所处置资产的所有权属改变情况，确认视同销售行为；（3）确认视同销售收入金额时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（4）经鉴证被鉴证单位年度发生其他视同销售销售收入的鉴证确认金额为元。（四）营业外收入经审核，根据被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外收入总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：固定资产盘盈元，处置固定资产净收益元，非货币性资产交易收益元，出售无形资产收益元；罚款净收入元，债务重组收益元，政府补助收入元，捐赠收入元，其他元；2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：固定资产盘盈元，处置固定资产净收益元，非货币性资产交易收益元，出售无形资产收益元；罚款净收入元，债务重组收益元，政府补助收入元，捐赠收入元，其他元。（五）主营业务成本经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务成本总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：销售商品成本元，提供劳务成本元，让渡资产使用权成本元，建造合同成本元。2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：其中：销售商品成本元，提供劳务成本元，让渡资产使用权成本元，建造合同成本元。（六）其他业务成本经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务成本总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：材料销售成本元，代购代销费用元，包装物出租成本元，其他元；2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：材料销售成本元，代购代销费用元，包装物出租成本元，其他元。（七）视同销售成本我们对视同销售成本金额进行鉴证时，根据处置资产的计税基础确认计量，并关注按历史成本计量的处置资产账面价值和应转回的以前年度计提减值准备等影响计税基础的因素。1. 经鉴证，被鉴证单位年度发生非货币性交易视同销售行为，应确认视同销售成本元。2.经鉴证，被鉴证单位年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，应确认视同销售成本的鉴证确认金额为元。（1）捐赠视同销售成本元；（2）偿债视同销售成本元；（3）赞助视同销售成本元；（4）集资视同销售成本元；（5）广告视同销售成本元；（6）样品视同销售成本元；（7）职工福利视同销售成本元；（8）利润分配视同销售成本元。3.经鉴证被鉴证单位年度发生其他视同销售销售成本的鉴证确认金额为元。（八）营业外支出经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生营业外支出总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：固定资产盘亏元，处置固定资产净损失元，出售无形资产损失元，债务重组损失元，罚款支出元，非常损失元，捐赠支出元，其他元。2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：固定资产盘亏元，处置固定资产净损失元，出售无形资产损失元，债务重组损失元，罚款支出元，非常损失元，捐赠支出元，其他元。（九）主营业务税金及附加经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务税金及附加总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：营业税元，消费税元，城市维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：营业税元，消费税元，城市维护建设税元，教育费附加元，土地增值税元，资源税元。（十）销售（营业）费用经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生销售（营业）费用总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，其他元。2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，其他元。（十一）管理费用经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生管理费用总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下： 1年度的账面金额元，其中：工资薪金支出元，职工福利费支出元，职工教育经费支出元，工会经费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，准备金调整项目元。2年度的资产负债表日后事项调整元，工资薪金支出元，职工福利费支出元，职工教育经费支出元，工会经费支出元，业务招待费支出元，广告费和业务宣传费支出元，住房公积金元，各类基本社会保障性缴款元，补充养老保险、补充医疗保险元，财产损失元，固定资产折旧元，生产性生物资产折旧元，长期待摊费用的摊销元，无形资产摊销元，准备金调整项目元。（十二）财务费用经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生财务费用总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：利息收入元，利息支出元，金融机构手续费元，汇兑损益元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用元，其他元。2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：利息收入元，利息支出元，金融机构手续费元，汇兑损益元，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用元，其他元。（十三）资产减值损失经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生资产减值损失总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：计提的坏（呆）账准备元，计提的存货跌价准备元，其中：消耗性生物资产减值准备元，计提的长期投资减值准备元，计提的持有至到期长期股权投资减值准备元，计提的固定资产减值准备元，计提的在建工程（工程物资）减值准备元，计提的生产性生物资产减值准备元，计提的无形资产减值准备元，计提的商誉减值准备元，计提的贷款损失准备元，计提的其他准备元。2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：消耗性生物资产减值准备元，计提的长期投资减值准备元，计提的持有至到期长期股权投资减值准备元，计提的固定资产减值准备元，计提的在建工程（工程物资）减值准备元，计提的生产性生物资产减值准备元，计提的无形资产减值准备元，计提的商誉减值准备元，计提的贷款损失准备元，计提的其他准备元。（十四）公允价值变动收益经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生公允价值变动损益总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：交易性金融资产元，交易性金融负债元，投资性房地产元，套期保值元。2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：交易性金融资产元，交易性金融负债元，投资性房地产元，套期保值元。（十五）投资收益会计制度经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生投资收益总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：短期债权投资元，长期债权投资元，短期股权投资元，长期股权投资元。2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：短期债权投资元，长期债权投资元，短期股权投资元，长期股权投资元。会计准则经鉴证被鉴证单位的年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生投资收益总计元。对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。具体数据如下：1年度的账面金额元，其中：长期股权投资收益元，交易性金融资产元，交易性金融负债元，可供出售金融资产元，持有至到期投资元，其他元。2年度的资产负债表日后事项调整元，其中：长期股权投资收益元，交易性金融资产元，交易性金融负债元，可供出售金融资产元，持有至到期投资元，其他元。（十六）营业利润经鉴证被鉴证单位年度营业利润为元，计算过程如下：营业收入元营业成本元营业税金及附加元销售费用元管理费用元财务费用元资产减值损失元+公允价值变动收益元+投资收益元=元。（十七）利润总额经鉴证被鉴证单位年度利润总额为元，计算过程如下：营业利润元+营业外收入元-营业外支出元=元。二、应纳税所得额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位年度主表第25行“应纳税所得额”为元，具体数据如下。（一）纳税调整项目明细表的鉴证经鉴证，被鉴证单位年度纳税调整增加额元，该金额直接填入主表第14行“纳税调整增加额”；纳税调整减少额元，该金额直接填入主表第15行“纳税调整增加额”。具体数据如下：1. 收入类调整项目合计经鉴证，被鉴证单位年度收入类调整项目纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。2.收入类调整项目视同销售收入视同销售收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(三)视同销售收入”。3.收入类调整项目接受捐赠收入经鉴证被鉴证单位年度直接计入资本公积和除收益类外科目核算的接受捐赠收入税收金额为元，鉴证确认调增金额为元。具体数据如下：（1）年月日，号凭证记录科目核算的（摘要）捐赠收入，金额为元；（2）年月日，号凭证记录科目核算的（摘要）捐赠收入，金额为元；（3）年月日，号凭证记录科目核算的（摘要）捐赠收入，金额为元；（4）年月日，号凭证记录科目核算的（摘要）捐赠收入，金额为元。4.收入类调整项目不符合税收规定的销售折扣和折让经鉴证被鉴证单位年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣和折让的税收金额元，鉴证确认调增金额为元。具体数据如下：（1）项目，账载金额元，税收金额元，调增金额元；（2）项目，账载金额元，税收金额元，调增金额元；（3）项目，账载金额元，税收金额元，调增金额元；（4）项目，账载金额元，税收金额元，调增金额元。5.收入类调整项目未按权责发生制原则确认的收入经鉴证被鉴证单位年度未按权责发生制确认收入的账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。具体数据如下：（1）分期收款销售业务，按应收的合同或协议价款的公允价值贷记“主营业务收入”等科目的账载金额为元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（2）除分期收款销售业务外，发生的未按权责发生制确认收入，按统一会计制度确认收入的账载金额为元，按照税收规定确认的应纳税收入，确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。6.收入类调整项目按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。7.收入类调整项目按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。8.收入类调整项目特殊重组经鉴证被鉴证单位年度发生非同一控制下企业合并的特殊重组，并涉及“可能影响合并成本的未来事项”计入合并成本，根据会计上确认营业外收入金额，鉴证确认账载金额为元；根据税收上确认的应税收入，鉴证确认税收金额为元；鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。9.收入类调整项目一般重组经鉴证，被鉴证单位年度发生以支付现金方式的同一控制下企业合并的一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额”元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额”元；鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。经鉴证被鉴证单位年度发生了同一控制下企业合并的支付现金以外的方式一般重组，根据长期股权投资初始成本账载金额，鉴证确认“账载金额” 为元；根据按照税收规定确认的长期股权投资税收成本，鉴证确认“税收金额” 为元；鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。10. 收入类调整项目公允价值变动净收益公允价值变动净收益的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（五）以公允价值计量资产纳税调整表的鉴证”。11. 收入类调整项目确认为递延收益的政府补助经鉴证被鉴证单位年度发生了确认为递延收益的政府补助，根据按照国家统一会计制度确认为递延收益的账面金额，鉴证确认“账载金额”为元；根据按照税收规定确认的应税收入金额，鉴证确认“税收金额”为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。具体数据如下：（1）项目, 账载金额为元；税收金额为元；鉴证确认调增金额为元；鉴证确认调减金额为元；（2）项目, 账载金额为元；税收金额为元；鉴证确认调增金额为元；鉴证确认调减金额为元；（3）项目, 账载金额为元；税收金额为元；鉴证确认调增金额为元；鉴证确认调减金额为元；（4）项目, 账载金额为元；税收金额为元；鉴证确认调增金额为元；鉴证确认调减金额为元。12. 收入类调整项目境外应税所得经鉴证被鉴证单位年度附表三的境外应税所得，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（1）境外应税所得的调增金额数据，鉴证结果如下：年度并入利润总额的成本费用元；年度确认的境外投资损失元。（2）境外应税所得的调减金额数据，鉴证结果如下：年度并入利润总额的境外收入元；年度并入利润总额的投资收益元。13. 收入类调整项目不允许扣除的境外投资损失经鉴证，被鉴证单位年度发生计入投资收益账户的不允许扣除的境外投资损失为元，鉴证确认调增金额为元。14. 收入类调整项目不征税收入(仅适用执行事业单位会计制度的纳税人填报不征税收入的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(二)不征税收入的鉴证”。经鉴证，被鉴证单位年度发生不征税收入0元,纳税调整减少额0元。15. 收入类调整项目免税收入免税收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。16. 收入类调整项目减计收入减计收入的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。17. 收入类调整项目减、免税项目所得减、免税项目所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。18. 收入类调整项目抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。19. 收入类调整项目其他经鉴证被鉴证单位年度收入类调整项目其他的账载金额为元，税收金额为元，调增金额为元，调减金额为元。具体数据如下：(1)项目, 账载金额为元，税收金额为元，调增金额为元，调减金额为元；(2)项目, 账载金额为元，税收金额为元，调增金额为元，调减金额为元；(3)项目, 账载金额为元，税收金额为元，调增金额为元，调减金额为元；(4)项目, 账载金额为元，税收金额为元，调增金额为元，调减金额为元；(5)项目, 账载金额为元，税收金额为元，调增金额为元，调减金额为元。20. 扣除类调整项目合计经鉴证，被鉴证单位年度扣除类调整项目纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。21. 扣除类调整项目视同销售成本视同销售成本的鉴证，见利润总额计算的鉴证中的“(六)视同销售成本”。22. 扣除类调整项目工资薪金支出非工效挂钩企业经鉴证被鉴证单位年度的工资薪金支出账载金额元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。工效挂钩企业经鉴证被鉴证单位年度的工资薪金支出账载金额为元（其中：批准的工效挂钩工资总额为元、动用结余额为元），税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。其中，本年动用2008年1月1日以前的工效挂钩工资结余额为元。23. 扣除类调整项目职工福利费支出非工效挂钩企业经鉴证被鉴证单位年度的职工福利费支出账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。工效挂钩企业经鉴证被鉴证单位年度的职工福利费支出账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。24. 扣除类调整项目职工教育经费支出非工效挂钩企业经鉴证被鉴证单位年度的职工教育经费支出账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为元。工效挂钩企业经鉴证被鉴证单位年度的职工教育经费支出账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。其中，本年使用以前结余职工教育经费为元。25. 扣除类调整项目工会经费支出非工效挂钩企业经鉴证被鉴证单位年度的工会经费支出账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。工效挂钩企业经鉴证被鉴证单位年度的工会经费支出账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。26. 扣除类调整项目业务招待费支出经鉴证被鉴证单位年度的业务招待费账载金额为元，实际发生额60%的金额为元，按本期鉴证后销售（营业）收入元的5计算的税有扣除限额为元，鉴证确认的税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。27. 扣除类调整项目广告费和业务宣传费支出广告费和业务宣传费支出的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（六）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表”。28. 扣除类调整项目捐赠支出鉴证被鉴证单位年度附表三的捐赠支出，根据记录公益性捐赠支出的各有关账户的合计金额鉴证确认“账载金额”为元，根据纳税申报表主表“利润总额”乘以12%的数额，鉴证确认“税收金额”为元，鉴证纳税调增金额为元。29. 扣除类调整项目利息支出经鉴证被鉴证单位年度利息支出账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。具体数据如下：（1）向非金融企业借款的利息支出账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（2）向关联方金融企业借款的利息支出账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（3）向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额为元，税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。30. 扣除类调整项目住房公积金经鉴证被鉴证单位年度住房公积金账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元。31. 扣除类调整项目罚金、罚款和被没收财物的损失经鉴证被鉴证单位年度罚金、罚款和被没收财物的损失在账户核算的账载金额元，鉴证确认调增金额为元；32. 扣除类调整项目税收滞纳金经鉴证被鉴证单位年度税收滞纳金在账户核算的账载金额元，鉴证确认调增金额为元；33. 扣除类调整项目赞助支出经鉴证被鉴证单位年度赞助支出在账户核算的账载金额元，鉴证确认调增金额为元；34. 扣除类调整项目各类基本社会保障性缴款经鉴证被鉴证单位年度各类基本社会保障性缴款账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元。具体数据如下：（1）基本养老保险账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（2）失业保险账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（3）基本医疗保险账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（4）基本生育保险账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（5）工伤保险账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。35. 扣除类调整项目补充养老保险、补充医疗保险经鉴证被鉴证单位年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元，具体数据如下：（1）补充养老保险账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（2）补充医疗保险账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。36. 扣除类调整项目与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用经鉴证被鉴证单位年度发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。37. 扣除类调整项目与取得收入无关的支出经鉴证被鉴证单位年度与取得收入无关的其他支出在账户核算的账载金额元，鉴证确认调增金额为元；（1）未经核定的准备金支出在账户核算的账载金额元，鉴证确认调增金额为元；（2）支出在账户核算的账载金额元，鉴证确认调增金额为元。38. 扣除类调整项目不征税收入用于支出所形成的费用经鉴证被鉴证单位年度在账户核算的不征税收入用于支出所形成费用的账载金额元，鉴证确认调增金额为元。39. 扣除类调整项目加计扣除加计扣除的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（三）税收优惠明细表的鉴证”。40. 扣除类调整项目其他经鉴证被鉴证单位年度发生扣除类调整项目其他账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。具体数据如下：1.项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；2.项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；3.项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；4.项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。41. 资产类调整项目合计经鉴证，被鉴证单位年度资产类调整项目纳税调整增加额元，纳税调整减少额元。42. 资产类调整项目财产损失经鉴证被鉴证单位年度附表三的财产损失，根据“营业外支出”账户鉴证账载金额为元，根据取得的税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额为元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。具体数据如下：1财产损失项目，账载金额元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；2财产损失项目，账载金额元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；3财产损失项目，账载金额元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；4财产损失项目，账载金额元，根据税务机关申报回执文件核准的财产损失金额鉴证确认税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。43. 资产类调整项目固定资产折旧固定资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。44. 资产类调整项目生产性生物资产折旧生产性生物资产折旧的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。45. 资产类调整项目长期待摊费用的摊销长期待摊费用的摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。46. 资产类调整项目无形资产摊销无形资产摊销的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。47. 资产类调整项目投资转让、处置所得投资转让、处置所得的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（九）长期股权投资所得（损失）明细表的鉴证”。48. 资产类调整项目油气勘探投资油气勘探投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。49. 资产类调整项目油气开发投资油气开发投资的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（七）资产折旧、摊销纳税调整明细表的鉴证”。50.资产类调整项目其他经鉴证被鉴证单位年度发生资产类调整项目其他账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。具体数据如下：1.项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；2.项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；3.项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；4.项目，账载金额元，税收金额元，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。51.准备金调整项目准备金调整项目的鉴证，见应纳税所得额计纳税调整项目计算的鉴证中的“（八）资产减值准备项目调整明细表的鉴证”。52.房地产企业预售收入计算的预计利润经鉴证被鉴证单位年度房地产企业预售收入计算的预计利润，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。具体数据如下：本年度预售收入额元；预计利润率；应调增的预计利润元；预售收入本年结转销售收入元；预计利润率；应调减的预计利润元。53.特别纳税调整应税所得经鉴证被鉴证单位年度，依据税务机关特别纳税调整的文件，核准的本年度应自行调增的当年应纳税所得，鉴证确认特别纳税调整的调增金额为元。具体数据如下：1材料(商品)购入，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；2商品(材料)销售，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；3劳务收入，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；4劳务支出，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；5受让无形资产，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；6出让无形资产，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；7受让固定资产，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；8出让固定资产，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；9融资应计利息收入，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；10融资应计利息支出，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元；11其他，依据号文件，确认确认特别纳税调整的调增金额为元。54.其他的鉴证经鉴证被鉴证单位年度纳税调整项目其他的鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。具体数据如下：1.项目，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；2.项目，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；3.项目，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元；4.项目，鉴证确认调增金额为元，鉴证确认调减金额为元。（二）企业所得税弥补亏损明细表的鉴证1.本年盈亏额和当年可弥补所得额鉴证经鉴证被鉴证单位年度本年盈亏额和当年可弥补所得额，具体数据如下：(1)第一年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元；(2)第二年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元；(3)第三年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元；(4)第四年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元；(5)第五年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元；(6)本年：年度盈利额元；亏损额（以负数表示）元；合并分立企业转入可弥补亏损额元。2.以前年度亏损弥补额鉴证经鉴证被鉴证单位年度以前年度亏损弥补额，具体数据如下：(1)第一年：合计弥补年度亏损金额元；(2)第二年：合计弥补年度亏损金额元；(3)第三年：合计弥补年度亏损金额元；(4)第四年：合计弥补年度亏损金额元。3.本年度实际弥补的以前年度亏损额的鉴证经鉴证被鉴证单位年度实际弥补的以前年度亏损额元，该金额直接填入主表第24行“减：弥补以前年度亏损”，可结转以后年度弥补的亏损额合计元，具体数据如下：(1)第一年：本年度实际弥补年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元；(2)第二年：本年度实际弥补年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元；(3)第三年：本年度实际弥补年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元；(4)第四年：本年度实际弥补年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元；(5)第五年：本年度实际弥补年度亏损金额元, 可结转以后年度弥补的亏损额元；(6)本年：本年度实际弥补以前年度亏损合计元, 可结转以后年度弥补的亏损额元。（三）税收优惠明细表的鉴证经鉴证被鉴证单位年度享受的税收优惠，具体数据如下：1.免税收入经鉴证被鉴证单位年度发生免税收入元，该金额填入附表三第15行“14免税收入”调减金额，同时填入主表第16行“17免税收入”，具体数据如下：(1)国债利息收入元；(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益元；(3)符合条件的非营利组织的收入元；(4)其他元。2.减计收入经鉴证被鉴证单位年度发生减计收入元，该金额填入附表三第16行“15减计收入”调减金额，同时填入主表第16行“18减计收入” ，具体数据如下：(1)企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入元；(2)其他元。3.加计扣除额经鉴证被鉴证单位年度发生加计扣除额合计元，该金额填入附表三第39行“19加计扣除”调减金额，同时填入主表第16行“20加计扣除”，具体数据如下：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用元；(2)安置残疾人员所支付的工资元；(3)国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资元；(4)其他元。4.减免所得额经鉴证被鉴证单位年度发生减免所得额合计元，该金额填入附表三第17行“16减、免税项目所得”调减金额，同时填入主表第16行“19减、免税项目所得” ，具体数据如下：(1)免税所得元，其中：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植元；农作物新品种的选育元；中药材的种植元；林木的培育和种植元；牲畜、家禽的饲养元；林产品的采集元；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目元；远洋捕捞元；其他元。（2）减税所得元，其中：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植元；海水养殖、内陆养殖元；其他元。（3）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得元。（4）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得元。（5）符合条件的技术转让所得元。（6）其他元。5.减免税经鉴证被鉴证单位年度发生减免税合计元，该金额填入主表第28行“减：减免所得税额”，具体数据如下：（1）符合条件的小型微利企业元，被鉴证单位企业从业人数人；资产总额元；所属行业为。（2）国家需要重点扶持的高新技术企业元；（3）民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分元；（4）过渡期税收优惠元；（5）其他元。6.创业投资企业抵扣的应纳税所得额经鉴