审计报告讲解课件.ppt

审计报告参考格式 2020 3 10 审计报告参考格式 2 主要内容 一 审计报告参考格式简介二 封面三 引言段四 被审计单位基本情况五 审计评价意见六 审计发现的主要问题及处理处罚意见七 审计建议 2020 3 10 审计报告参考格式 3 一 审计报告参考格式简介 一 审计报告的重新定位 二 审计报告参考格式的发展渊源 三 审计报告的总体结构 四 审计报告的总体要求 五 审计报告与审计决定书 移送处理书 审计建议函的关系 2020 3 10 审计报告参考格式 4 一 审计报告参考格式简介 一 审计报告的重新定位世界主要国家的审计机关都以审计报告作为审计结果的最终载体 并向社会公布 过去 我国的审计报告一直是审计机关的内部文书 6号令 审计报告是审计机关实施审计后 对被审计单位的财政收支 财务收支的真实 合法 效益发表审计意见的书面文书 2020 3 10 审计报告参考格式 5 一 审计报告参考格式简介 二 审计报告参考格式的发展渊源 法制司关于印发和参考格式的函 审法字 2005 1号 法制司关于修改部门预算执行审计报告的通知 审法复字 2006 2号 审计署法制司关于印发中央部门预算执行审计三个规范性文件的函 审法复字 2006 4号 2020 3 10 审计报告参考格式 6 一 审计报告参考格式简介 三 审计报告的总体结构 2020 3 10 审计报告参考格式 7 2020 3 10 审计报告参考格式 8 一 审计报告参考格式简介 四 审计报告的总体要求一律采用第三人称写法 应使用全称或标准简称 没有标准简称的 应在第一次使用全称后标注 以下简称 语言简洁通顺 逻辑性强 避免产生歧义 用词准确规范 通俗易懂 小数点后一律保留两位 保持数值之间勾稽关系正确 金额单位应根据具体情况和需要确定 2020 3 10 审计报告参考格式 9 审计报告与审计决定书 移送处理书 审计建议函的关系 不需要处理处罚的问题 需要处理处罚的问题 审计职权范围内的问题 审计发现的问题 审计职权范围外的问题 审计决定书 审计报告 审计建议函 移送处理书 2020 3 10 审计报告参考格式 10 山西省审计厅审计报告晋审 报 200 号被审计单位 山西省 厅审计项目 200 年预算执行情况审计 二 封面 2020 3 10 审计报告参考格式 11 三 引言段 根据 中华人民共和国审计法 的规定和全省审计工作计划 年 月 日至 年 月 日 省审计厅派出审计组对 简称 20 年度预算执行情况和其他财政收支情况进行了审计 重点审计厅机关 并抽审了所属 等单位 对有关事项进行了延伸审计 审计工作得到 的积极配合 进展顺利 对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责 并对此作出了书面承诺 依据 中华人民共和国审计法 第四十一条和其他有关法律法规规定 出具以下审计报告 2020 3 10 审计报告参考格式 12 四 被审计单位基本情况 通用参考格式的一般性要求 1 内容要素应符合6号令 审计机关审计项目质量控制办法 试行 第58条第2项的规定 即包括被审计单位的经济性质 管理体制 财政 财务隶属关系或者国有资产监督管理关系 以及财政收支 财务收支状况等 2 反映的内容一般应与审计实施方案确定的审计事项密切相关 其他无关内容尽可能少写或不写 2020 3 10 审计报告参考格式 13 四 被审计单位基本情况 预算执行审计的具体要求第一段 是省政府 组成部门 其主要职责是 内设 个职能部门 编制 人 20 年末实有 人 所属 单位 编制共 人 20 年末实有 人 2020 3 10 审计报告参考格式 14 四 被审计单位基本情况 预算执行审计的具体要求第二段预算执行情况财政厅20 年度下达 万元 其中本年收入合计 万元 其中财政拨款 万元 用事业基金弥补收支差额 万元 动用上年结余 万元 20 年度实现预算收入 万元 其中实现本年收入合计 万元 其中实际收到财政拨款 万元 实际用事业基金弥补收支差额 万元 实际动用上年结余 万元 20 年度预算支出实际完成 万元 年末累计结余 万元 其中当年结余 万元 2020 3 10 审计报告参考格式 15 四 被审计单位基本情况 预算执行审计的具体要求第三段本级20 年度预算 万元 其中本年收入合计 万元 其中财政拨款 万元 用事业基金弥补收支差额 万元 动用上年结余 万元 本级20 年度实现预算收入 万元 其中实现本年收入合计 万元 其中实际收到财政拨款 万元 实际用事业基金弥补收支差额 万元 实际动用上年结余 万元 本级20 年度预算支出实际完成 万元 年末累计结余 万元 其中当年结余 万元 2020 3 10 审计报告参考格式 16 五 审计评价意见 通用参考格式的一般性要求1 发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断 并考虑重要性水平 可接受的审计风险 审计发现问题的数额大小 性质和情节等因素 2 只对所审计的事项发表审计评价意见 对审计过程中未涉及 审计证据不充分 评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项 不发表审计评价意见 3 审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾 4 审计评价用语要平实 适度 2020 3 10 审计报告参考格式 17 五 审计评价意见 预算执行审计评价的基本内容1 被审计单位的预算执行是否遵守了预算法及其他法律法规的规定 2 使用预算资金是否符合效益性要求 是否存在重大损失浪费 3 财务处理是否符合会计法 相关会计准则和会计制度的规定 4 财务会计报告是否按照会计法 相关会计准则和会计制度的规定编制 是否在所有重大方面公允反映了预算执行情况和财务状况 5 是否建立了完善的内部控制制度 并有效地执行 6 是否严格执行了以前年度的审计决定 落实了以前年度审计建议 是否重视本次审计发现的问题并及时整改 2020 3 10 审计报告参考格式 18 五 审计评价意见 常见错误1 缺位 和 越位 同时并存 如 领导班子团结 全心全意为人民服务 业务水平达到全国一流水平 等 2 用语不严谨 乱扣帽子 如 资金使用的指导思想发生偏差 不符合党中央提出的科学发展观和政绩观 各级部门用人失察 现场指挥人员欺上瞒下 损害了党和政府在群众心目中的形象 大肆挪用 等 3 审计评价意见与审计发现的问题明显矛盾 如 大量挪用资金问题 严格按照预算执行 虚列建设成本2 4亿元 财务管理较严 2020 3 10 审计报告参考格式 19 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 通用参考格式的一般性要求 1 1 该部分只反映违法违规问题 管理不规范问题和损失浪费问题 2 审计发现的问题按性质归类 3 审计发现的问题按重要性程度排序 2020 3 10 审计报告参考格式 20 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 通用参考格式的一般性要求 2 标题一般应包含对问题的定性用语和金额 如 部本级挪用 专项资金100万元 每个违法违规问题包括三部分内容 即 违法违规事实定性及依据处理处罚决定或移送处理决定及依据移送处理决定的表述中应包括 对该问题审计署已 将 移送 处理 2020 3 10 审计报告参考格式 21 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 预算执行审计报告的具体要求 一 本级存在的主要问题及处理处罚意见此次审计 本级当年预算资金 万元 查出当年预算执行中的违法违规问题金额 万元 管理不规范问题金额 万元 损失浪费问题金额 万元 查出以前年度预算执行中的违法违规问题金额 万元 管理不规范问题金额 万元 损失浪费问题金额 万元 此外还查出其他财政收支方面的问题金额 万元 1 2 2020 3 10 审计报告参考格式 22 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 预算执行审计报告的具体要求 二 所属单位存在的主要问题及处理处罚意见此次审计 所属单位当年预算资金 万元 查出当年预算执行中的违法违规问题金额 万元 管理不规范问题金额 万元 损失浪费问题金额 万元 查出以前年度预算执行中的违法违规问题金额 万元 管理不规范问题金额 万元 损失浪费问题金额 万元 此外还查出其他财政收支方面的问题金额 万元 1 2 除上述问题外 审计还发现 等问题 对此 审计厅已向 出具了 审计建议函 建议其纠正 2020 3 10 审计报告参考格式 23 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 常见错误的种类 1 事实表述不清2 定性处理处罚不当3 法规依据引用不当 2020 3 10 审计报告参考格式 24 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 1 事实表述不清 责任主体不清 某局 某局某处 某人 法人 法定代表人分公司 子公司山西焦煤集团有限责任公司 焦煤有限责任公司 焦煤集团公司 山西焦煤心研所 中信所 行管处 2020 3 10 审计报告参考格式 25 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 1 事实表述不清 问题事实不清 由于技术原因 导致账表数字不符 2006年前 一上 一下 大红本 吃排污费 棉被75床 折价0 9元 362000000元 0 0047亿元 2020 3 10 审计报告参考格式 26 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 1 事实表述不清 其他表述不规范缺标点 除基建资金未专款专用项目停建未按规定履行报批手续未如实上报基建计划和预算造成基建资金长期在项目单位大量结存挪用国有资金造成国有资产损失和设立账外资金等 截至2004年末 截止2004年底 截至2004年12月底 截止2004年12月 截止2004年12月31日 2020 3 10 审计报告参考格式 27 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 2 定性处理处罚不当 定性不当受贿与行贿滞留与停留规划部门多批建设用地 被审计单位多批建设用地征收单位少征保险金 企业截留保险金 2020 3 10 审计报告参考格式 28 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 2 定性处理处罚不当 处理处罚不统一退还患者 上缴财政调账 没收并罚款移送检察院 移送本单位监察局 2020 3 10 审计报告参考格式 29 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 2 定性处理处罚不当 超出审计职权范围 立即终止协议履行 某某已构成犯罪 2 定性处理处罚不当 处理处罚不具体 应将多分给每人的2500元利息立即收回 2020 3 10 审计报告参考格式 30 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 3 法规依据引用不当 表述不规范正确 不符合 中华人民共和国会计法 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 的规定 正确 不符合财政部 事业单位会计准则 试行 财预字 1997 第286号 第三十八条 事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认 的规定 错误 中华人民共和国招标投标法 错误 楼堂馆所建设管理暂行条例 2020 3 10 审计报告参考格式 31 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 3 法规依据引用不当 引用废止或失效法规 基本建设财务管理若干规定 财基字 1998 第4号 已于2002年废止 2020 3 10 审计报告参考格式 32 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 3 法规依据引用不当 引用当时尚未生效法规 中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法 自2003年7月1日起施行 财政违法行为处罚处分条例 国家物资储备资金管理制度 于1998年4月10日颁布 2020 3 10 审计报告参考格式 33 六 审计发现的主要问题及处理处罚意见 3 法规依据引用不当 法规与事实不符对事业单位引用了 行政单位会计制度 对预算具体执行部门引用了 各级政府财政部门不得有下列行为 的规定 2020 3 10 审计报告参考格式 34 七 审计建议