旅游经营业务会计核算.doc

第七章 旅游经营业务概念旅行社经营业务的内容可以分为以下三类1组团业务2接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。3其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。旅行社营业收入核算l 9.1.1旅行社主营业务收入的内容l 1组团外联收入，是指由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。l 2综合服务收入，是指接团社向旅游者(组团社)收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。l 3零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。l 4劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。l 5票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。l 6地游及加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。l 7其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。（一）营业收入的确认原则l 根据会计准则规定，旅游企业应依据下列四项原则确认收入：l （1）收入的金额能够可靠地计量；l （2）相关的经济利益很可能流入企业；l （3）交易的完成进度能够可靠的确定；l （4）交易中已发生的和将发生的成本能够可靠地计量。 （一）主营业收入核算的帐户设置l 旅行社的主营业务收入，不论是组团社的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。l 旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户，贷记“主营业收入”帐户。该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐户，贷记“本年利润”帐户，结转后该帐户无余额(二)组团主营业务收入的核算 l 核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务收入”账户下的“组团外联l 收入”明细账户核算。还需设置“应收账款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经营过程中发生的各种应收、预收款项。 【例1】某旅行社财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收保险公司旅游团服务费2万元，8月20日到保险公司转帐支票2万元。1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录：l 借：应收账款(预收账款)应收国内结算款保险公司 20 000l 贷：主营业务收入组团外联收入 20 000l (2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录：l 借：银行存款 20 000l 贷：应收账款(预收账款)应收国内结算款保险公司 20 000(三)接团主营业务收入的核算l 接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报结算通知单。接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账户下的“综合服务收入：明细账户核算。还应设置“应收账款”账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。该账户还应按应收单位名称设置明细账户。凡发生应收未收款项时，借记本账户；收回款项时，贷记本账户。l 1根据结算通知单确认主营业务收入时：l 借：应收账款国内结算款l 贷：主营业务收入综合服务收入l 2接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：l 借：银行存款l 贷：应收账款国内结算款旅行社营业成本核算l 旅行社营业成本的内容与其营业收入的内容是相同的，具体包括：l 1、组团外联成本，是指由组团社自组外联接待包价旅游团体或个人按规定开支的房费、餐费、旅游交通费、陪同费、文杂费和其他费用。l 2、综合服务成本，是指接团社接待包价旅游团体或个人按规定开支的住房费、餐费、旅游交通费、陪同费、文杂费和其他费用。l 3、零星服务成本，是指接待零星旅游者和受托代办事项而支付的费用。l 4、劳务成本，是指旅行社派出翻译、导游人员或聘请兼职导游人员参加全程陪同而支付的费用。l 5、票务成本，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票而发生的订票手续费、包车费用和退票损失等。l 6、地游及加项成本，是指接待旅游者计划外增加游览项目和风味餐等时发生的费用。l 7、其他服务成本，是指不属于以上各项的其他服务成本。旅行社营业威本核算的账户设置l 组团社的主营业务成本核算在“主营业务成本”下的“组团外联成本”明细账户进行核算。l 接团社的主营业务成本核算在“主营业务成本”下的“综合服务成本”明细账户进行核算。主营业务成本。预提费用”账户属于负债类账户，主要核算企业已预提计入成本但尚未实际支付的各项费用。营业成本的核算 l 1实际成本结转的核算。按实际支付营业成本的核算，是指于旅游团完成旅游日程离境(或离开本地)后或者于月末结转营业成本前，财会部门接到接团社(或接待部门)转来的费用结算通知单或收费通知单，经审核无误，据以结转营业成本的核算。l 财会部门根据各个接待单位送来的结算通知单，结转成本时，编制如下会计分录：l 借：主营业务成本 l 贷：应付账款 l 开出转账支票，向接待单位付清成本费用时： l 借：应付账款 l 贷：银行存款 旅行社的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。（1）销售费用的核算l 【例8】 某国际旅行社有国内部和国际部两个营业部门，2009年6月发生下列营业费用，作会计分录如下：l 国内部领用一次性物料用品3 200元。l 借：销售费用国内部物料用品 3 200l 贷：原材料物料用品 3 200国际部领用一次性摊销的低值易耗品920元，前期领用的分期摊销低值易耗品应由本月分摊600元。 l 借：销售费用国际部低值易耗品摊销 1 520l 贷：低值易耗品 920l 待摊费用 600 l 月底分配工资。国内部员工工资为2 800元，国际部员工工资为4 000元。 l 借：销售费用国内部工资 2 800l 国际部工资 4 000l 贷：应付职工薪酬 6 800l 发放工资时：l 借：应付职工薪酬 6 800l 贷：现金(或银行存款) 6 800l 月末，结转营业费用。l 借：本年利润 11 520l 贷：销售费用 11 520(2)管理费用的核算。 l 【例9】某旅行社2008年。10月份发生下列管理费用，作会计分录如下：l 分配行政管理人员工资13 600元。l 借：管理费用工资 13 600l 贷：应付职工薪酬 13 600l 摊销本月应分摊的开办费8 000元。l 借：管理费用开办费摊销 8 000l 贷：长期待摊费用 8 000l 一次购买印花税票1800元 8000 l 借：管理费用税金 1 800l 贷：银行存款 1 800l 支付仓库租金2 000元。l 借：管理费用租赁费 2 000l 贷：银行存款 2 000l 月末，结转管理费用共计104 200元。l 借：本年利润 104 200l 贷：管理费用 104 200(3)财务费用的核算l 【例10】某旅行社2008年10月份发生下列财务费用，作会计分录如下：l (