企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告-保留意见.doc

公司年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（若亏损，则标题为：亏损审核鉴证报告）（若被鉴证对象为房开企业，则应在报告主标题下以副标题形式注明：“房地产开发企业所得税汇算”字样）xx税鉴字 第 号公司：我们接受委托于 年 月 日至 年 月 日,对贵公司年度企业所得税汇算清缴情况（或XXX年度亏损情况）进行了审核。贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照的国家法律法规及其有关政策规定，对贵公司的企业所得税汇算清缴纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性进行审核鉴证，独立、客观、公正地发表意见，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们依据中华人民共和国所得税法及其实施条例等相关法规，按照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）要求，对贵公司提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、企业所得税汇算清缴纳税申报（若亏损，则为：XX年度亏损情况）的审核过程及主要实施情况经审核，贵公司能够认真地执行企业会计制度，建有较为健全的内部财务管理制度并能有效执行。在确信企业具有健全的内控制度，且会计凭证与原始凭证具有较强的相关性和可靠性的基础上，我们对其提供的会计资料及纳税资料实施了必要的审核程序。首先，从总体上对会计报表、科目余额表、总账及明细账进行复核，以确信企业会计核算的正确性和会计资料之间的相关性；其次，依据配比原则对收入、成本、费用等损益类项目进行审核，重点关注是否存在应计未计收入，审查是否存在非本期费用在本期扣除问题，并通过抽查凭证的方式，审查其原始凭证的真实性、合法性；第三，按照税法规定对企业资产的税务处理进行审查，确定本期折旧、摊销金额的计算是否准确，是否需要纳税调整；第四，按照税法规定对收入总额及税前扣除项目进行审核，对于不符合税法规定或超过税法规定扣除限额的支出项目进行纳税调整，最终确定企业应纳税所得额及应纳税额（或亏损额）。（注：上述说明段执业人员应根据企业实际情况进行修改，做恰当的表述。若被鉴证对象为房开企业，应将当年度开发项目的完工情况在此部分予以简述，若存在完工项目，应说明对完工项目的所得税纳税审核情况，并应附报完工项目差异调整的相关纳税审核资料及相关附表。）二、鉴证结论（一）经审核可以确认的应纳所得税额（或亏损额）经对贵公司XXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报（或XXX年度亏损情况）进行审核，除下述保留意见所述情况之外，我们确认：（注：若为亏损鉴证，则文字表述为：“我们确认：贵公司年度纳税调整后的亏损额（或应纳税所得额）为 元。”）1、审定利润总额： 元；2、加：纳税调整增加额： 元；3、减：纳税调整减少额： 元；4、加：境外应税所得弥补境内亏损 元；5、纳税调整后所得 元；6、减：弥补以前年度亏损 元；7、应纳税所得额 元；（若纳税调整后所得为负数，此项金额填零。）8、适用税率： 25%；9应纳所得税额： 元；10、减：减免所得税额： 元；11、减：抵免所得税额： 元；12、应纳税额： 元；13、加：境外所得应纳所得税额 元；14、减：境外所得抵免所得税额 元；15、实际应纳所得税额 元；16、减:本年累计实际已预缴的所得税额 元；17、本年应补（退）的所得税额 元。具体纳税调整项目及审核事项说明详见附件。企业可以据此向税务机关办理企业所得税汇算清缴纳税申报（或弥补亏损备案）等事宜。（二）对保留意见审核事项的说明（就保留事项进行具体说明）本审核鉴证报告仅供XX公司向税务机关进行企业所得税汇算清缴申报之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，鉴证报告的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。附件:1、纳税调整审核事项说明 2、企业所得税年度